財(cái)務(wù)總監(jiān)培訓(xùn)教程-企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)

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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng),-以過程控制為核心,章顯中 博士,上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院,1,1 預(yù)算系統(tǒng)的哲理,1-1 預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念,目標(biāo),企業(yè),債權(quán)人,初次資源配置,投資者,資源二次優(yōu)化配置,2,1-1-1資源優(yōu)化配置的責(zé)任,企業(yè)對資源的責(zé)任：,對資源的最佳配置,實(shí)現(xiàn)資源所有者利益最大化,企業(yè)對資源所有者責(zé)任的基礎(chǔ)-受托契約責(zé)任,管理者利益不得與公司利益沖突,最大善意地謀求股東利益,不得以受托關(guān)系謀取私利,3,1-1-2,通過預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)二次資源配置,預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的最佳手段,預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點(diǎn)，投

2、入產(chǎn)出為目的,預(yù)算以價(jià)值為計(jì)量單位,預(yù)算編制過程就是資源配置過程,預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期,4,1-1-3 通過預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)資源的最佳運(yùn)用,通過發(fā)散配置和收斂控制，保證投入資源的使用對目標(biāo)的趨同,以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對象,只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作,進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核,跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出,5,資源二次優(yōu)化配置 資源運(yùn)作的控制,目,預(yù)算控制,企業(yè)預(yù)算,企業(yè),6,1-2 經(jīng)營過程的價(jià)值控制（投入產(chǎn)出控制),1-2-1 經(jīng)營過程的價(jià)值運(yùn)動性質(zhì),1-2-2 投入產(chǎn)出的價(jià)值過程,投入產(chǎn)出的價(jià)值分析和價(jià)值控制,：,企業(yè)的目標(biāo)價(jià)值（價(jià)值產(chǎn)出） 資源流入,=,企業(yè)的經(jīng)營投入（

3、價(jià)值投入） 資源流出,7,1-2-3 預(yù)算的價(jià)值控制,預(yù)算系統(tǒng)的價(jià)值特征：,預(yù)算編制（資源的價(jià)值配置）,預(yù)算控制（資源的價(jià)值控制）,預(yù)算結(jié)果（資源的投入產(chǎn)出）,經(jīng)營過程,投入產(chǎn)出過程,價(jià)值鏈,8,預(yù)算編制,預(yù)算控制,預(yù)算結(jié)果,預(yù)算系統(tǒng),資源價(jià)值配置,資源價(jià)值控制,資源價(jià)值產(chǎn)出,投入,產(chǎn)出,9,1-3 預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn),1-3-1 預(yù)算的管理支持系統(tǒng),預(yù)算將引起或帶動整個(gè)制度體系的改造和完善,預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗(yàn),1-3-2 以預(yù)算系統(tǒng)為核心協(xié)同運(yùn)作,預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)，落實(shí)在業(yè)務(wù)活動的價(jià)值控制,10,控制,制度,體系,內(nèi)部,預(yù)算系統(tǒng),產(chǎn)出目標(biāo),資源

4、投入,11,1-4 預(yù)算系統(tǒng)：價(jià)值運(yùn)動和企業(yè)目標(biāo)的控制場,預(yù)算系統(tǒng)是對企業(yè)資源價(jià)值運(yùn)動的控制,預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段,預(yù)算控制是對業(yè)務(wù)活動的滲透操作過程,預(yù)算系統(tǒng)通過實(shí)時(shí)優(yōu)化控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的逼近,預(yù)算系統(tǒng)是在過程控制基礎(chǔ)上進(jìn)行分析,12,1-4-1 預(yù)算系統(tǒng)是監(jiān)督控制過程,在過程中修正（預(yù)算編制）,在過程中控制資源價(jià)值（資源運(yùn)用）,在過程中控制價(jià)值目標(biāo)（投入產(chǎn)出）,13,1-4-2 預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段,預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo),企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo),1-4-3 目標(biāo)監(jiān)控的業(yè)務(wù)滲透基礎(chǔ),預(yù)算系統(tǒng)的核心，在對價(jià)值運(yùn)動過程（業(yè)務(wù)活動）的滲透中進(jìn)行控制,14,1-4-4 目標(biāo)監(jiān)控的實(shí)時(shí)微

5、觀基礎(chǔ),預(yù)算控制滲透在日常業(yè)務(wù)活動,預(yù)算的控制功能在對具體的投入產(chǎn)出與目標(biāo)及約束條件的符合進(jìn)行控制,控制一切不必要投入，以創(chuàng)造另一半利潤,15,1-4-5 目標(biāo)監(jiān)控的宏觀基礎(chǔ),預(yù)算編制,業(yè)務(wù),預(yù),算,過,程,控,目標(biāo),（1）監(jiān)控過程,（2）目標(biāo)手段,（3）業(yè)務(wù)滲透,（4）實(shí)時(shí)控制,（5）宏觀分析,16,1-5 防止欺詐的控制工具,1-5-1 預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制,以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)基礎(chǔ),資源使用權(quán)與資源使用批準(zhǔn)的分離,預(yù)算項(xiàng)目的孤立控制,17,1-5-2 預(yù)算編制階段的控制,以有限投入資源為硬約束條件,按經(jīng)濟(jì)活動的邏輯順序編制預(yù)算,預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)算基礎(chǔ)和理由,積極預(yù)算政策,18,1-5-3 預(yù)算執(zhí)行過

6、程的控制,預(yù)算資源, 必須投入資源,預(yù)算申請必須經(jīng)批準(zhǔn),預(yù)算申請必須附支持文件,對重要項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)實(shí)時(shí)背景審核,參與談判,信息比較,19,1-5-4 投入產(chǎn)出分析控制,預(yù),算,設(shè),預(yù),算,編,預(yù),算,分,預(yù),算,控,20,2 預(yù)算系統(tǒng)定位及五大關(guān)系,業(yè)務(wù)控制,會計(jì)控制,預(yù)算控制,21,2-1 預(yù)算與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系,投入資源對企業(yè)目標(biāo)的效應(yīng)是變量,預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),2-1-1 預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)始終一致,追求最終效果,追求總體效率,追求長期效應(yīng),追求總體利益,22,2-1-2 企業(yè)總目標(biāo)與部門分目標(biāo)的沖突,企業(yè)目標(biāo)不能脫離分目標(biāo),分目標(biāo)異化的2類風(fēng)險(xiǎn):,固有風(fēng)險(xiǎn):,投

7、入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了具體的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相,管理風(fēng)險(xiǎn),:對部門利益及權(quán)利的追求產(chǎn)生與總目標(biāo)的沖突,23,2-1-3 預(yù)算控制總目標(biāo)調(diào)整分目標(biāo),預(yù)算是資源投入的必有條件,但非充分條件,預(yù)算關(guān)心投入的必要性,控制投入的準(zhǔn)繩是企業(yè)總目標(biāo),通過對具體投入的控制調(diào)整分目標(biāo)(糾正分目標(biāo)的異化),24,2-2 預(yù)算控制與效率的關(guān)系,2-2-1 預(yù)算與部門利益的沖突,全局利益與局部利益的沖突,總目標(biāo)與分目標(biāo)的分歧,資源約束的沖突,資源需求的沖突,資源使用權(quán)的沖突,預(yù)算管理方式的沖突,利益最大化的沖突,投入產(chǎn)出的沖突,25,預(yù)算就是在矛盾中運(yùn)作,預(yù)算不是矛盾產(chǎn)生的原因,預(yù)算控制的矛盾過程性質(zhì),預(yù)算是

8、控制而非壓制,投入為產(chǎn)出所必須;投入必須產(chǎn)出,控制保證下的效率是真效率,26,2-2-2 效率觀念的2種價(jià)值觀,強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制的機(jī)會成本大于效率產(chǎn)生的收益,1)流程效率,VS,投入產(chǎn)出效率,業(yè)務(wù)是競賽活動;控制是競賽規(guī)則,作用于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的效率才具有經(jīng)濟(jì)意義,效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋（采購效率）,2）部門效率,VS,企業(yè)效率,部門效率可行, 企業(yè)效率可行,部門效率必須服從企業(yè)效率,27,2-3 預(yù)算與部門(業(yè)務(wù))的關(guān)系,預(yù)算促使資源使用者成為經(jīng)濟(jì)管理人,個(gè)別目標(biāo)不能改變企業(yè)最終目標(biāo),預(yù)算控制是與“狼”(經(jīng)濟(jì)活動)共舞的運(yùn)動系統(tǒng),預(yù)算的生命和真諦在運(yùn)動,在于過程控制,28,2-3-1 總體與部

9、分的關(guān)系,預(yù)算必須對資源的投入進(jìn)行控制,預(yù)算配額不等于絕對可用額,2-3-2 控制與執(zhí)行的關(guān)系,預(yù)算與業(yè)務(wù)無固有沖突,預(yù)算控制與業(yè)務(wù)的關(guān)系:企業(yè)目標(biāo);價(jià)值控制;業(yè)務(wù)滲透,預(yù)算干預(yù)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則,29,2-3-3 保證與限制的關(guān)系,資源保證的性質(zhì),預(yù)算資源保證的3個(gè)途徑:,資源的取得,合理的資源配置和調(diào)度,資源投入的限制,30,2-3-4 協(xié)調(diào)與平衡的關(guān)系,部門間調(diào)整,項(xiàng)目間調(diào)整,部門預(yù)算的動態(tài)平衡,通過對投入必要性的控制進(jìn)行平衡,資源是企業(yè)的資源,不是部門的資源,總預(yù)算的平衡,投入產(chǎn)出比;投入的約束目標(biāo),平衡的理解,31,2-3-5 預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度的關(guān)系,業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報(bào)告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出

10、動態(tài)信息的基礎(chǔ),2-4 預(yù)算系統(tǒng)與內(nèi)部管理制度的關(guān)系,只有在建立預(yù)算控制系統(tǒng)的同時(shí)或先期設(shè)計(jì)完善的相關(guān)內(nèi)部控制制度,預(yù)算系統(tǒng)才可付諸實(shí)施,32,2-4-1 預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系,授權(quán)的哲理基礎(chǔ)：,Responsibility（,責(zé)任制,）,Accountability（,受托報(bào)告制,）,授權(quán)的性質(zhì),權(quán)力平衡的制度安排,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn),法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人,預(yù)算授權(quán)的涵義,有限授權(quán),責(zé)任前提,33,2-4-2 預(yù)算與合同管理制度的關(guān)系,交易方式審核,財(cái)務(wù)政策審核,合同項(xiàng)目審核,34,2-4-3 預(yù)算與采購制度的關(guān)系,采購組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),采購流程設(shè)計(jì),采購價(jià)格制定及批準(zhǔn),采購

11、依據(jù),付款政策,采購方式,35,2-4-4 預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系,分析并控制采購申請的依據(jù),了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出,2-4-5 預(yù)算與質(zhì)量管理的關(guān)系,分析生產(chǎn)過程的投入產(chǎn)出效用,質(zhì)量信息 成本分析 企業(yè)目標(biāo),質(zhì)量信息,36,2-5 預(yù)算系統(tǒng)與會計(jì)控制的關(guān)系,全面預(yù)算是基于財(cái)務(wù)角度并延伸出去的輻射性,開放式管理,預(yù)算是主動的干預(yù)式管理,會計(jì)控制依賴于預(yù)算控制,37,2-5-1 保證,clean events, clean data, clean accounting information,之前提,對投入產(chǎn)出資源的全流程控制，保證交易行為是干凈的,對交易過程的跟蹤和結(jié)果的配比，保證數(shù)據(jù)是干凈的

12、,行為與原始數(shù)據(jù)的清潔保證會計(jì)信息是可信的,38,2-5-2 會計(jì)控制對預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持,預(yù)算與會計(jì)在組織和業(yè)務(wù)上是統(tǒng)一的,預(yù)算與會計(jì)從不同角度控制經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),39,3 預(yù)算控制流程及權(quán)力和責(zé)任分配,預(yù)算的組織原則:,公司權(quán)威背景,財(cái)務(wù)為專職機(jī)構(gòu),預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門負(fù)責(zé)人,預(yù)算執(zhí)行的最終控制者,CFO,預(yù)算實(shí)施與目標(biāo)管理結(jié)合,40,3-1 預(yù)算控制流程及權(quán)力分配,權(quán)力分配 預(yù)算流程,公司,部門/財(cái)務(wù),職能部門,財(cái)務(wù)/CFO,CFO/CEO,財(cái)務(wù)/CFO,HR,預(yù)算目標(biāo),預(yù)算編制,預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算控制,預(yù)算調(diào)整,預(yù)算分析,預(yù)算考核,41,4 全面預(yù)算控制,4-1 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定,4-1-1預(yù)算起點(diǎn)

13、的幾種模式,銷售起點(diǎn)模式,概念,適用條件,優(yōu)缺點(diǎn),預(yù)算模式,42,預(yù)算起點(diǎn),銷售預(yù)算,成本預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,預(yù)算B/S,預(yù)算損益表,長期銷售預(yù)算,期間費(fèi)用預(yù)算,資本預(yù)算,43,成本起點(diǎn)預(yù)算模式,概念,適用條件,優(yōu)缺點(diǎn),預(yù)算模式,預(yù)算起點(diǎn),目標(biāo)成本,目標(biāo)成本分解,直接人工,直接材料,制造費(fèi)用,平衡,平衡的預(yù)算,銷售收入預(yù)算,利潤預(yù)算,44,現(xiàn)金預(yù)算模式,概念,適用條件,優(yōu)缺點(diǎn),資本預(yù)算模式,概念,適用條件,45,4-1-2 利潤目標(biāo)起點(diǎn)的預(yù)算,目標(biāo)體系（損益表體裁）,主營業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標(biāo),主營業(yè)務(wù)成本 約束邊界,期間費(fèi)用及支出 約束邊界,其它業(yè)務(wù)利潤,經(jīng)營目標(biāo),投資收益 經(jīng)營目標(biāo),稅前利潤 經(jīng)營

14、目標(biāo),46,目標(biāo)間關(guān)系,資源投入約束原則,目標(biāo)公式,收入 目標(biāo)利潤 = 成本費(fèi)用,目標(biāo)集關(guān)系式,成本率/費(fèi)用率比較平衡,-,=,經(jīng)營分目標(biāo),經(jīng)營主目標(biāo),邊界約束,期間費(fèi)用及支出,銷售成本,稅前利潤,稅后利潤,銷售收入,其它收入,投資收益,47,預(yù)算目標(biāo)分解（項(xiàng)目,）,目標(biāo) 目標(biāo)性質(zhì) 責(zé)任（預(yù)算）部門,主營業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標(biāo) 銷售部門,主營業(yè)務(wù)成本 約束邊界,原材料投入 制造部門,物料采購價(jià)格 采購部門,人工工資 人事部門,制造費(fèi)用 制造部門,折舊與攤銷 財(cái)務(wù)部門,期間費(fèi)用及支出 約束邊界,銷售費(fèi)用 銷售部門,工資 人事部門,財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)部門,管理費(fèi)用,研究開發(fā)費(fèi)用 研究開發(fā)部門,工資 人事部

15、門,折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)部門,其他費(fèi)用 相關(guān) 部門,投資收益及其它收入 相關(guān)部門,利潤,48,4-2 預(yù)算系統(tǒng)的組織,4-2-1 預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu),預(yù)算編制及批準(zhǔn),預(yù)算執(zhí)行控制,目標(biāo)及預(yù)算討論,預(yù)算批準(zhǔn),董事會,CEO,CFO,預(yù)算簽發(fā),預(yù)算會議,預(yù)算執(zhí)行部門,預(yù)算執(zhí)行部門,預(yù)算執(zhí)行部門,49,4-2-2 總預(yù)算的組織定位,確定預(yù)算組織空間的原則,可控制，可操作,THE VEIL OF INCORPORATION,4-2-3,預(yù)算的組織要素,職能部門,特殊項(xiàng)目,50,4-3 預(yù)算系統(tǒng)的原則,4-3-1 經(jīng)營目標(biāo)原則,4-3-2 零基預(yù)算原則,4-3-3 投入產(chǎn)出配比原則,4-3-4 剛

16、柔相濟(jì)原則,4-3-5 民主集中原則,4-3-6 集中分散原則,51,4-4 預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)結(jié)構(gòu),4-4-1預(yù)算體系的項(xiàng)目結(jié)構(gòu),部門A,部門B,部門C,部門N,生產(chǎn)性項(xiàng)目,非生產(chǎn)項(xiàng)目,研究開發(fā)項(xiàng)目,FA項(xiàng)目,預(yù)算明細(xì),預(yù)算明細(xì),預(yù)算明細(xì),預(yù)算明細(xì),52,4-4-2 預(yù)算編碼系統(tǒng),編碼規(guī)則,運(yùn)行模式,預(yù)算為成本費(fèi)用支出之唯一通路,預(yù)算唯一對應(yīng)編碼,以編碼為表示控制業(yè)務(wù)內(nèi)容,預(yù)算及編碼的剛性,預(yù)算及編碼的柔性,53,4-4-3 預(yù)算的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng),概念明確，分類控制,實(shí)時(shí)控制，動態(tài)反映,信息公開，謀劃在先,54,4-4-4 預(yù)算類別,預(yù)算損益表,預(yù)算損益表,主應(yīng)業(yè)務(wù)收入,XXX（,目標(biāo)）,A,產(chǎn)

17、品,XX,B,產(chǎn)品,XX,主營業(yè)務(wù)成本,XXX（,約束）,原材料,XX,輔料,XX,人工,XX,制造費(fèi)用,XX,折舊,備件,關(guān)稅,毛利,XXX,（續(xù)）,期間費(fèi)用及支出,XXX（,約束）,銷售費(fèi)用,XX,財(cái)務(wù)費(fèi)用,XX,管理費(fèi)用,XXX,其中：,研究開發(fā)費(fèi),XX,折舊與攤銷,XX,各類準(zhǔn)備,XX,營業(yè)利潤,XXX,其它業(yè)務(wù)收入,XXX（,目標(biāo)）,投資收益,XXX（,目標(biāo)）,稅前利潤,XXX,所得稅,XX,稅后利潤,XXX（,目標(biāo)）,55,分類總預(yù)算（局部）,預(yù)算類別 金額 預(yù)算性質(zhì) 編制方法及編制部門,利潤預(yù)算 產(chǎn)出指標(biāo),CEO/,公司預(yù)算會議,主營業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)出指標(biāo) 品種/服務(wù)別 銷售部門,其

18、它收入及收益 產(chǎn)出指標(biāo) 相關(guān)部門,主營業(yè)務(wù)成本 成本,材料消耗 產(chǎn)品別/材料別 制造部門,制造費(fèi)用 車間管理類 制造部門,期間費(fèi)用 費(fèi)用 相關(guān)部門,材料 采購 資產(chǎn)/負(fù)債 分類別 采購部門,委外加工 資產(chǎn)/負(fù)債 分類別 責(zé)任部門,工資預(yù)算 成本/費(fèi)用 分部門/性質(zhì) 人事部門,固定資產(chǎn)預(yù)算 資產(chǎn)/成本/費(fèi)用 類別/部門 公司,折舊剃銷準(zhǔn)備 成本/費(fèi)用 分類估計(jì) 財(cái)務(wù)部門,所得稅 費(fèi)用 估計(jì) 財(cái)務(wù)部門,現(xiàn)金流預(yù)算,56,部門預(yù)算（例）,信息管理中心費(fèi)用預(yù)算,BF,公司2001年,預(yù)算項(xiàng)目 項(xiàng)目明細(xì) 預(yù)算金額 預(yù)算編碼 計(jì)算依據(jù)及說明,差旅費(fèi) 20000 項(xiàng)目考察培訓(xùn)等,交際應(yīng)酬費(fèi) 3000 200

19、0基礎(chǔ),低值易耗品 見附件 100000 上年基礎(chǔ),DDN,專線使用費(fèi) 60000 已簽協(xié)議價(jià),網(wǎng)站服務(wù)器寄放費(fèi) 20000 協(xié)議價(jià),網(wǎng)絡(luò)及軟件 網(wǎng)線及配件 5000 上年基礎(chǔ),常用及工具軟件 20000,OFFICE/WIN2000,CAM,軟件 50000 模具加工中心配套,維修費(fèi) 辦公設(shè)備維修 90000 按設(shè)備價(jià)值5%計(jì),不可預(yù)計(jì)費(fèi) 50000,合 計(jì) 418000,57,4-4-5 部門預(yù)算/總預(yù)算/預(yù)算損益關(guān)系,XXX部門預(yù)算,成本類,固定資產(chǎn),采購加工,特殊項(xiàng)目,費(fèi)用類,分類總預(yù)算,收入預(yù)算,成本預(yù)算,費(fèi)用預(yù)算,采購加工預(yù)算,FA預(yù)算,特殊項(xiàng)目預(yù)算,折舊攤銷準(zhǔn)備,預(yù)算損益表,主營

20、業(yè)務(wù)收入,主營業(yè)務(wù)成本,期間費(fèi)用,利潤,現(xiàn)金流量預(yù)算,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,58,4-4-6 預(yù)算編制方法,1) 預(yù)算平衡及銜接的邏輯關(guān)系,可靠且充分的信息數(shù)據(jù),銷售目標(biāo)數(shù)據(jù),期望利潤考慮因素,預(yù)算編制的邏輯關(guān)系(圖),部門預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ),59,成本費(fèi)用約束空間,目標(biāo)利潤,銷售收入計(jì)劃,銷售費(fèi)用預(yù)算,生產(chǎn)計(jì)劃,成本預(yù)算,采購計(jì)劃,采購預(yù)算,FA投資計(jì)劃,資本預(yù)算,其他工作計(jì)劃,質(zhì)量計(jì)劃,產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃,HR計(jì)劃,A/R計(jì)劃,財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算,管理費(fèi)用預(yù)算,質(zhì)量部預(yù)算,研究發(fā)展預(yù)算,人事部預(yù)算,財(cái)務(wù)部預(yù)算,其他管理部門預(yù)算,60,2) 目標(biāo)約束,目標(biāo)責(zé)任制是目標(biāo)約束預(yù)算方法的管理基礎(chǔ),案例,預(yù)算編制的公

21、司控制重點(diǎn),利潤是約束成本費(fèi)用的邊界,61,4-5 預(yù)算編制流程,4-5-1 預(yù)算編制的時(shí)間安排,4-5-2 預(yù)算編制的依據(jù),1)提出經(jīng)營目標(biāo),案例,前提: 主要產(chǎn)品售價(jià)減低12%;,目標(biāo): 銷售部額增長10%;,稅后利潤 14000萬元;,成本降低10%,62,2)根據(jù)目標(biāo)初測,INCOME STATEMENT,1999年度預(yù)測,主營業(yè)務(wù)收入,33285,A,產(chǎn)品 24990(降價(jià)15%計(jì)),B,產(chǎn)品 6945,OEM 750,代加工 600,主營業(yè)務(wù)成本,22932,按98年成本率57,.4% 21082,99,年新增關(guān)稅成本 1200,99年新增,FZ,成本 650,主營業(yè)務(wù)利潤,103

22、53,(續(xù)),管理費(fèi)用 5640,銷售費(fèi)用 398,財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 672,營業(yè)利潤 4987,補(bǔ)貼收入 1000,投資收益 500,稅前利潤 6487,所得稅 649,凈利潤,5838,63,3) 完成目標(biāo)的措施,目標(biāo)利潤缺口 8162萬元,A）,按原成本結(jié)構(gòu)降低10%,降低后原成本結(jié)構(gòu) 考慮新增成本 新成本結(jié)構(gòu),GP 1518 8 % 1518 7,.35 %,HJ 2656 14,FZ 3795 20 + 650(,新增) 4445 12,.87,直接人工 760 4 760 3,.68,制造費(fèi)用 10056 53 +1200(新增) 11256 54,.54,18785 + 1850 =

23、 20635,64,B）,管理費(fèi)用削減 444萬元,部 門 項(xiàng) 目 削 減額(萬元),人事部 勞動保護(hù)費(fèi) 200,職工培訓(xùn)費(fèi) 50,其它 10,勞務(wù)費(fèi) 40,外方費(fèi)用 75,成品部/總師辦 參展費(fèi) 7,銷售部/投資部/財(cái)務(wù)部 差旅費(fèi) 44,物料部/辦公室等 交際應(yīng)酬費(fèi) 18,65,C）,降低廢品率,D）B,產(chǎn)品銷售1億,增加利潤960萬元,E）,關(guān)稅豁免及,VAT,退還2000萬元,F）,短期投資2461萬元,方案匯總,缺口 14000 5838 = 8162,成本降低 2297,費(fèi)用削減 444,B,產(chǎn)品 960 8162,稅務(wù)政策 2000,短期投資 2461,66,4) 預(yù)算損益表(部門

24、預(yù)算編制的約束邊界,預(yù)算損益表,1999年度,主營業(yè)務(wù)收入,36340,其中:,A,產(chǎn)品 24990,B,產(chǎn)品 10000,OEM 750,代加工 600,主營業(yè)務(wù)成本(降低10%),22712,其中:,FZ 1518,HJ 2656,FZ 4445,直接人工 760,制造費(fèi)用 11256,B,品成本（增） 2077,主營業(yè)務(wù)利潤,13628,(續(xù)),銷售費(fèi)用 350,管理費(fèi)用 5266,財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 600,營業(yè)利潤,8612,補(bǔ)貼收入 2000,營業(yè)外收入 458,投資收益(,NTD) 550,投資收益(短期) 2467,稅前利潤 14087,所得稅 1409,凈利潤,12678,67,5

25、) 預(yù)算編制說明,公司部門預(yù)算開始編制的規(guī)范文件,案例,XXX,公司,關(guān)于,XX,年度預(yù)算編制原則的說明（要點(diǎn)）,預(yù)算編制基礎(chǔ)（1）,生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)算基礎(chǔ)（26）,經(jīng)營目標(biāo)（2）,辦公文具預(yù)算原則（29）,分類編制（5）,部門預(yù)算文本形式（30）,基本預(yù)算單位（6）,附件：,分散/統(tǒng)一原則（7-9） 預(yù)算樣樣表,集中編制項(xiàng)目（12-13） 預(yù)算項(xiàng)目明細(xì),公司曾領(lǐng)導(dǎo)支出歸屬（16） 銷售收入預(yù)測,預(yù)算項(xiàng)目及口徑（17） 產(chǎn)品別銷售分解計(jì)劃,預(yù)算理由及計(jì)算依據(jù)（21） 產(chǎn)品別生產(chǎn)分解計(jì)劃,采購預(yù)算的計(jì)算基礎(chǔ)（25）,68,4-5-3 預(yù)算編制流程,預(yù)算依據(jù),經(jīng)營目標(biāo),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),CFO,預(yù)算損益表,（初

26、次預(yù)測）,總預(yù)算指標(biāo),收入指標(biāo),約束條件,成本約束,費(fèi)用約束,FA采購指標(biāo),特殊項(xiàng)目指標(biāo),分解的子目標(biāo),預(yù)算編制說明,預(yù)算項(xiàng)目明細(xì),各職能,部門,公司預(yù)算編制會議,各部門,預(yù)算草案,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),CFO,分項(xiàng)目匯總,與預(yù)算總指標(biāo)平衡,按總預(yù)算,項(xiàng)目約束,指標(biāo)調(diào)整,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),CFO,各職能,部門,各部門應(yīng)調(diào)整,項(xiàng)目及調(diào)整額,部門預(yù)算,修訂稿,69,預(yù)算控制,預(yù)算執(zhí)行,業(yè),務(wù),行,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),CFO,職能部門,XX年預(yù)算執(zhí)行,公司批準(zhǔn)文件,XXX部門預(yù)算指標(biāo),預(yù)算實(shí)施辦法,預(yù)算控制文件,預(yù)算/變更申請表,付款/借款申請流程,物料領(lǐng)用流程,部門別,項(xiàng)目別,預(yù)算指標(biāo),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),CFO,對各部門預(yù)算,項(xiàng)目進(jìn)行

27、編碼,預(yù)算損益表,定稿,總預(yù)算指標(biāo),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),CFO,審核應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目,分項(xiàng)目匯總,70,4-6 預(yù)算編制文本結(jié)果,4-6-1預(yù)算損益表(例),71,預(yù)算損益表1999年度（批準(zhǔn)稿）,主營業(yè)務(wù)收入,36340,其中:,A,產(chǎn)品 24990,B,產(chǎn)品 10000,OEM 750,代加工 600,主營業(yè)務(wù)成本(降低10%),22712,其中:,GP 1518,HJ 2656,FZ 4445,直接人工 760,制造費(fèi)用 11256,B,品成本 （增） 2077,主營業(yè)務(wù)利潤,13628,(續(xù)),銷售費(fèi)用 350,管理費(fèi)用 5266,財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 600,營業(yè)利潤,8612,補(bǔ)貼收入 2000,營業(yè)外收

28、入 458,投資收益(,NTD) 550,投資收益(短期) 2467,稅前利潤 14087,所得稅 1409,凈利潤,12678,72,4-6-2 對董事會的損益說明,案例：,市場不確定性,基本前提,困難,對策及措施,對損益的具體說明,4-6-3 現(xiàn)金流預(yù)算（略）,73,4-6-4 資本預(yù)算,案例,BF,公司2001年固定資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算,預(yù)算項(xiàng)目 預(yù)算金額 需求部門 預(yù)算編碼,空調(diào) 6000 生產(chǎn)部,工具車 50000 生產(chǎn)部,手機(jī) 20000 總務(wù)科,奔馳,S600 2300000,行政部,豐田面包車 900000 行政部,計(jì)算機(jī)及外設(shè) 1000000,IT,ERP,服務(wù)器 140000,IT

29、,ERP,軟件及實(shí)施 400000,IT,減壓儀 30000 質(zhì)量部,打包機(jī)等 40000 精品車間,網(wǎng)絡(luò)及軟件 5000 精品車間,直液筆手工裝配設(shè)備 100000 三分廠,壓力容器等（見附件） 1161700 機(jī)械化分廠,TOTAL 6152700,74,4-5 部門預(yù)算,費(fèi)用預(yù)算（例）,成本預(yù)算,采購預(yù)算,75,案例 2000年測試部預(yù)算控制匯總表（1）,預(yù)算項(xiàng)目 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種 預(yù)算金額 預(yù)算編碼,物料消耗,Tape on Reel,包裝,USD 98000 11190017-1,Tray USD 500 11190017-2,Tube/Plug RMB 6000 11190017

30、-3,周轉(zhuǎn)箱 60000 11190017-4,防靜電物品 100000 11190017-5,標(biāo)簽/溫度指示卡 70000 11190017-6,干燥劑/泡沫塑料 18000 11190017-7,無塵紙/試劑 3000 11190017-8,生產(chǎn)用打印紙 80000 11190017-9,五金 8000 11190017-10,色帶/墨盒/墨粉/打印頭部 5000 11190017-11,其它 250000 11190017-12,SUBTATOL（,折合,RMB） 1462450,76,2000年測試部預(yù)算控制匯總表（2）,預(yù)算羨慕 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種 預(yù)算金額 預(yù)算編碼,低值易耗品 辦

31、公家具,RMB 10000 11190016-1,工具,USD 5000 11190016-2,SUBTOTAL RMB 51500,業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi) 出國生活費(fèi)+機(jī)票,USD 24000 11190009-1,質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn),RMB 1500 11190009-2,SUBTTOTAL RMB 214200,文具辦公費(fèi) 25*40*4 +52*20*4,RMB 8150 11190014,郵寄復(fù)印費(fèi) 12000 11190015,差旅會議費(fèi) 60000 11190006,市內(nèi)交通費(fèi) 7200 11190010,電話通訊費(fèi) 30000 11190011,部門間活動費(fèi) 77*500 38500 1119

32、0013,交際應(yīng)酬費(fèi) 20000 11190012,修理費(fèi) 200000 11190048,設(shè)計(jì)制圖費(fèi) 20000 11190084,其他 160000 11190099,SUBTOTAL （RMB） 555860,77,2000年測試部預(yù)算控制匯總表（3）,預(yù)算項(xiàng)目 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種 預(yù)算金額 預(yù)算編碼,備品備件,TESTER USD 250000 11190064-1,（,消耗）,HANDLER 170000 11190064-2,PROBER 20000 11190064-3,LEAD SCANNER AND,CONDITION1 2000 11190064-4,BURN-IN 250

33、00 11190064-5,TAPE ON REEL 3000 11190064-6,PROBER CARD 40000 11190064-7,TEST ACCESSORY 80000 11190064-8,老化板保養(yǎng),RMB 150000 11190064-9,SUBTOTAL RMB 5130000,TOTAL RMB 7414010,78,4-7 預(yù)算實(shí)施及控制4-7-1 預(yù)算實(shí)施（文件化）,案例,XXX,公司,XXX,年度預(yù)算實(shí)施辦法（要點(diǎn)）,編碼原則（1）,編碼對業(yè)務(wù)的重要性（3）,預(yù)算要素的一致性（4）,周資金計(jì)劃（6）,預(yù)算變更原則（9-10）,預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（11）,預(yù)算的考核（

34、12）,預(yù)算崗位設(shè)置（14）,附件,79,4-7-2 預(yù)算系統(tǒng)的操作控制,（1）預(yù)算控制基本觀念,預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中的利潤,預(yù)算控制是事先控制,預(yù)算系統(tǒng)能制止無效/低效行為,預(yù)算控制是全流程，系統(tǒng)的，邏輯的,預(yù)算追求全局效率,預(yù)算控制的必要及充分條件基礎(chǔ),80,（2）預(yù)算的多維-綜合控制,1）流程控制,申請文件化,授權(quán)批準(zhǔn),預(yù)算審核,高級綜合審核（,CFO）,最高批準(zhǔn)（備選）,預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算扣除,81,2）事前控制,時(shí)點(diǎn)合理性審核,業(yè)務(wù)真實(shí)性,業(yè)務(wù)必要性審核,業(yè)務(wù)度量審核,現(xiàn)金需求審核,82,3）單據(jù)信息控制,單據(jù)流-信息流-實(shí)物流3流一致的基本要求：,單據(jù)備份及流向,單據(jù)

35、的信息特征,單據(jù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系,3流一致：內(nèi)容；時(shí)間,83,4）成本控制,成本的預(yù)算控制關(guān)鍵點(diǎn)：,采購成本,加工成本,生產(chǎn)消耗（含質(zhì)量成本）,產(chǎn)品成本控制的2個(gè)層次：,采購加工過程的價(jià)值控制,* 業(yè)務(wù)必要性,* 價(jià)格合理性,* 行為時(shí)點(diǎn),* 行為方式,制造過程效率的控制,* 領(lǐng)用預(yù)算與生產(chǎn)計(jì)劃核對,* 合格率，成本率，成本結(jié)構(gòu)分析,* 結(jié)合存貨動態(tài)分析制造過程投入產(chǎn)出比,84,5）授權(quán)審批控制,“一支筆”模式性質(zhì)：權(quán)力無限，盲目審批，責(zé)任不擔(dān),授權(quán)模式：,責(zé)任分解，專業(yè)分工，對口審批，,有限權(quán)力，有限責(zé)任,授權(quán)審批要件：,一般業(yè)務(wù)授權(quán)（分級-分類授權(quán)）,特殊項(xiàng)目授權(quán),85,預(yù)算執(zhí)行控制流程,YE

36、S,采購業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù),NO,NO NO,NO NO,扣,預(yù),報(bào)銷付款,會計(jì)轉(zhuǎn)帳,財(cái)務(wù)/會計(jì),聯(lián)合審批,CFO,審批,分管領(lǐng)導(dǎo),審批,是否需,高級審批？,預(yù)算審核通過否？,部門授,權(quán)批準(zhǔn)？,付款申請,合同副本,請購單,發(fā)票,入庫單,合同副本,發(fā)票,批準(zhǔn)文件,業(yè)務(wù)行為,86,6）重要性原則,預(yù)算控制關(guān)注總投入結(jié)構(gòu)中對產(chǎn)出起決定作用的敏感項(xiàng)目,預(yù)算控制不是管家婆,7）反饋控制,87,4-8 預(yù)算調(diào)整控制,預(yù)算調(diào)整的性質(zhì)：,剛性但不僵化；靈活而不失控,預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容,調(diào)整申請文件化（例）,調(diào)整審批流程化,調(diào)整責(zé)任明確化,88,預(yù)算調(diào)整（追加/變更）申請單,NO：,申請部門：,申請項(xiàng)目：,申請性質(zhì)：變更,變更金額：,從 編碼變更至 編碼,追加,追加金額：,原預(yù)算編碼： 原預(yù)算凈額：,新增,新增金額： 新增編碼：,申請理由：,申請人： 部門負(fù)責(zé)人：,分管負(fù)責(zé)人意見,YES,NO,分管負(fù)責(zé)人：,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人意見,YES,NO,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：,公司總裁意見,YES,NO,是否影響責(zé)任人考核：,YES,NO,公司總裁：,89,END,90,