中小企業(yè)稅收成本風(fēng)險(xiǎn)控制

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,中小企業(yè)稅收成本風(fēng)險(xiǎn)控制,1,內(nèi)容提綱,一,、日趨嚴(yán)格的稅收,征管環(huán)境,（,一）國稅地稅征管體制改革,（二,）納稅,服務(wù)機(jī)制的創(chuàng)新,（三）轉(zhuǎn)變征收管理方式,（四）金稅三期全面上線,（五）深化稅務(wù)稽查改革,二、,中小企業(yè)常見,的稅收問題及風(fēng)險(xiǎn),提示,（一）企業(yè),稅務(wù)成本及,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),（二）中小企業(yè)常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),2,三、后,“,營改增,”,時(shí)代企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn),（一） 營改增后增值稅發(fā)票開具及取得,（二）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵,扣,（三）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，加劇企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),（四）享受營改增優(yōu)惠資料報(bào)送,3,主要內(nèi)容,一、日趨嚴(yán)格的稅收征管環(huán)境,二、中小企業(yè)常見的稅收問題及風(fēng)險(xiǎn)提示,三、后,“,營改增,”,時(shí)代企業(yè)面臨的涉稅,風(fēng)險(xiǎn),4,一、日趨嚴(yán)格的稅收征管環(huán)境,（一）國稅地稅征管體制改革,1,、信息交換,全國國地稅雙方共交換各類涉稅信息,222,億條，通過聯(lián)合開展信息比對，增加收入,321.7,億元。如,:,股權(quán)轉(zhuǎn)讓,2,、合作征稅,國地稅共委托代征稅款,385.3,億元，其中，國稅局代開增值稅發(fā)票，代征相關(guān)地方稅費(fèi),215.9,億元，地稅局代征自然人二手房交易和個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅,169.4,億元。,5,3,、聯(lián)合稽查,根據(jù)國家,稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā),國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局聯(lián)合稽查工作辦法（試行）,的,通知,稅,總發(fā),2016,84,號,目前全國國地稅局聯(lián)合對,11035,戶納稅人實(shí)施進(jìn)戶稽查，共查補(bǔ)稅款,108.5,億元。,舉例,：在原來稽查模式下,，國稅和地稅各管各地，各自為政。而現(xiàn)在國地稅稽查則是互通有無,，聯(lián)合進(jìn)戶,。不限于只檢查單一稅種。,6,（二）創(chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制,對納稅人實(shí)行信用等級制度、黑名單制度以及聯(lián)合,懲戒措施。,建立促進(jìn)誠信納稅機(jī)制，對納稅信用好的納稅人，開通辦稅綠色通道，在資料報(bào)送，發(fā)票領(lǐng)用，出口退稅等方面提供更多的便利，,減少稅務(wù)檢查頻次,或者給予一定時(shí)期內(nèi)的免檢待遇，開展銀稅互動(dòng)助力企業(yè)發(fā)展。對于進(jìn)入稅收違法,“,黑名單,”,（,偷漏稅金額,100,萬以上，占應(yīng)納稅所得額,10%,以上,）的當(dāng)事人，嚴(yán)格稅收管理，與相關(guān)部門依法聯(lián)合實(shí)施禁止高消費(fèi)，,限制融資授信，禁止參加政府采購，限制取得政府供應(yīng)土地和政府資金支持，阻止出境等懲戒,，讓誠信者暢通無阻，讓失信違法者寸步難行。,7,（三）轉(zhuǎn)變征收管理方式,由原來的無差別管理向分類分級管理轉(zhuǎn)變,切實(shí)加強(qiáng)事中事后管理，大幅度取消和下放稅務(wù)行政審批下項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)稅收管理由主要依靠事前審批向加強(qiáng)事中、事后管理轉(zhuǎn)變，推行納稅人自主申報(bào)，完善包括是備案管理，發(fā)票管理，申報(bào)管理等在內(nèi)的事中事后管理體系，出臺(tái)相應(yīng)管理辦法，確保該管的事項(xiàng)管好，管住，,99%,的業(yè)務(wù)實(shí)行備案管理制度。相應(yīng)地稅局會(huì)提高檢查比例。,8,另外根據(jù),國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)納稅人分級分類管理辦法的通知,稅總發(fā),201699,號,的規(guī)定，,對納稅人實(shí)施分類分級管理，對企業(yè)納稅人按規(guī)模和行業(yè)，對于自然人納稅人按照收入和資產(chǎn)實(shí)行分類管理，,2016,年，以稅務(wù)總局和省級稅務(wù)局為主，集中開展行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析和大企業(yè)、高收入高凈值納稅人風(fēng)險(xiǎn)分析，運(yùn)用第三方涉稅信息對納稅申報(bào)情況進(jìn)行比對，區(qū)分不同風(fēng)險(xiǎn)等級,分別采取風(fēng)險(xiǎn)提示（風(fēng)險(xiǎn)小）、約談評估（風(fēng)險(xiǎn)中等）、稅務(wù)稽查（風(fēng)險(xiǎn)大的）,方式進(jìn)行差別化應(yīng)對，有效防范查處逃稅行為。,9,（四）,金稅三,期全面上線,2016,年底金稅三期稅收征管系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全國全覆蓋，無疑給企業(yè)安裝了無形的監(jiān)控與電子眼，企業(yè)賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)越來越大，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查已經(jīng)由,“,人查,”,、,“,賬查,”,全面進(jìn)入了大數(shù)據(jù)稅務(wù)稽查時(shí)代。,強(qiáng)大之處在于,大數(shù)據(jù)評估及云計(jì)算、同時(shí)國稅局運(yùn)用,",互聯(lián)網(wǎng),",，依靠,",網(wǎng)絡(luò)爬蟲,",技術(shù)，自主研發(fā)了互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息監(jiān)控平臺(tái)，在互聯(lián)網(wǎng)信息汪洋大海中實(shí)時(shí)精準(zhǔn)查找上市公司股權(quán)交易信息等，讓稅收征管效率呈現(xiàn)幾何級倍增,!,10,（五）深化稅務(wù)稽查改革,建立健全隨機(jī)制度和案源管理制度，合理確定抽查比例，對于重點(diǎn)稅源企業(yè)每,5,年輪查一遍，,2016,年普遍推行先開展案頭風(fēng)險(xiǎn)分析評估,查找高風(fēng)險(xiǎn)納稅人再開展定性稽查的模式,，增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性。所以要求企業(yè)做真帳，實(shí)帳，否則極易引起稅收風(fēng)險(xiǎn)。,11,二,、中小企業(yè)常見的稅收問題及風(fēng)險(xiǎn)提示,（一）企業(yè)稅務(wù)成本及稅收風(fēng)險(xiǎn),。,稅務(wù)成本,正常繳納稅費(fèi),如少繳或者未繳稅款而繳納滯納金、罰款,可能面臨的刑事處罰,12,稅收風(fēng)險(xiǎn),從納稅人的角度而言，企業(yè)的涉稅行為因?yàn)槲茨苷_有效地遵守稅法的規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。,一方面企業(yè)的納稅行為由于不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)生應(yīng)納稅而未納稅、少納稅的行為，從而面臨的補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；,另一方面是指企業(yè)經(jīng)營行為由于適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。,形成的原因主要有：企業(yè)內(nèi)控制度不健全、企業(yè)管理者涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，財(cái)務(wù)人員日常財(cái)務(wù)核算比較繁忙，相應(yīng)的稅務(wù)知識缺乏,。,13,（二）中小企業(yè)常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),1,、收入納稅風(fēng)險(xiǎn),表現(xiàn)為,:,(1),隱瞞收入不入賬、收入雖然入賬但是長期掛往來不結(jié)轉(zhuǎn)。,（初級階段）,(2),雖然確認(rèn)了收入，但是沒有按照稅法規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)，可能出現(xiàn)提前或者推后。,注意：當(dāng)期會(huì)計(jì)的收入不是所得稅收入也不一定是當(dāng)期增值稅的銷售額。,舉例：,A,公司出租辦公樓一層，租金收入,12,萬，一次收取了一年的房租，對于,A,公司來說租金收入如何確認(rèn)呢,?,14,會(huì)計(jì),處理掛預(yù)收賬款，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，分期確認(rèn)收入；,增值稅上，按照財(cái)稅,2016 36,號文件的規(guī)定，,納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。,企業(yè)所得稅，根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，,租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。,國稅函,【2009】79,號,文件，跨年度。,15,再比如,:,商品銷售收入,，不同結(jié)算方式下的收入確認(rèn)問題。,A,公司與,B,客戶簽了,購銷,合同，銷售,100,萬的,貨物,給,B,客戶。,A,公司將貨物已經(jīng)發(fā)送給,B,公司了,，,沒有合同約定，只是口頭承諾貨款三個(gè)月后支付,。,那么此時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？三個(gè)月后還是發(fā)出貨物的當(dāng)天？,按照增值稅暫行條例規(guī)定，,采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為,書面合同約定的收款日期,的當(dāng)天，,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。,16,企業(yè)所得稅：根據(jù),國稅函,2008 875,號,文件的規(guī)定，如果滿足收入確認(rèn)的,4,個(gè)條件，就是發(fā)出貨物當(dāng)月應(yīng)該確認(rèn)收入，而不是,3,個(gè)月以后，如果企業(yè)在三個(gè)月以后收款開票，繳納增值稅，確認(rèn)收入，那么就延遲繳納了稅款，未來如果稅局稽查，就會(huì)面臨繳納滯納金、罰款的風(fēng)險(xiǎn)。,17,（,3,）視,同銷售（增值稅、企業(yè)所得稅）,收入,例,:,愛普生,中國（打印機(jī)生產(chǎn)廠家）自,產(chǎn)的打印機(jī)用于辦公是否需要視同,銷售,(,增值稅,),？,財(cái)稅,2016 36,號,文件 視同,銷售,（,4,）價(jià),外費(fèi)用,(,增值稅）是否需要開具發(fā)票，繳納,增值稅,？,比如：收取違約金,、延期付款利息、罰款等。,（,5,）買一贈(zèng)一行為處理,（,5,）收到財(cái)政資金，如政府給予特定行業(yè)的扶持資金，是否納稅？,（,6,）關(guān)聯(lián)企業(yè)交易、資金無償使用問題等,18,2,、成本費(fèi)用納稅風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在：發(fā)票合規(guī)性、與收入無關(guān)的支出在稅前扣除,（,1,）合法扣除憑證、 證據(jù)鏈不充足,發(fā)票是合法有效憑證之一，是否屬于合規(guī)票據(jù)，發(fā)票是否真實(shí)有效、有無虛開發(fā)票。如：差旅費(fèi)、辦公用品等,辦公用品費(fèi)用需要提供詳細(xì)清單：請購單、入庫單、領(lǐng)用單,差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。,19,會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：召開會(huì)議的文件、通知、會(huì)議紀(jì)要、參會(huì)人員的簽到單等能夠證明會(huì)議真實(shí)性的資料以及會(huì)議費(fèi)發(fā)票、會(huì)議費(fèi)用明細(xì)單等,。,（,2,）各項(xiàng)費(fèi)用扣除,口徑：員工補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù),招待費(fèi)、廣告費(fèi)、捐贈(zèng)支出,等,（,3,）與收入無關(guān)支出列支,：如股東,個(gè)人支出在企業(yè)財(cái)務(wù)賬面列支,20,3,、稅收優(yōu)惠未能準(zhǔn)確運(yùn)用,（,1,）小型微利企業(yè)在,增值稅,、,教育費(fèi)附加,、殘保金、,所得稅優(yōu)惠,（,2,）固定資產(chǎn),或購入軟件等可以加速折舊或攤銷,（,3,）研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除,（,4,）不征稅收入與免稅收入,（,5,）企業(yè)重組業(yè)務(wù)的特殊性稅務(wù)處理,21,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,提前做好稅務(wù)規(guī)劃、加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)、必要時(shí)請專業(yè)機(jī)構(gòu)咨詢,，要真正從,意識上認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。,1,、節(jié)約稅收成本需事前規(guī)劃,在企業(yè)開展任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前要熟悉了解目前我國稅收法律法規(guī)、部門規(guī)章，在不損害國家稅收利益的情況下，事前選擇稅收最優(yōu)的納稅方案處理自己的生產(chǎn)，經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)。,2,、降低被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)必須加強(qiáng)日常稅務(wù)管理,通過前期的規(guī)劃，做好日常的稅務(wù)管理工作，準(zhǔn)確把握納稅義務(wù)時(shí)間、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅地點(diǎn)等重要因素，不要提前交稅，多交稅。,3,、管理,層、財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)培訓(xùn)與學(xué)習(xí)要抓緊,22,三、,后,“,營改增,”,時(shí)代企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn),點(diǎn),營改增新政對納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范、稅前扣除憑證取得的具體要求，都有了新的變化，如,“,營改增,”,過渡期有關(guān)的合法有效憑證取得時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求、應(yīng)在,“,備注欄,”,注明的事項(xiàng)要求、,“,營改增,”,后繼續(xù)保留的發(fā)票票種、計(jì)算抵扣、差額征稅業(yè)務(wù)的發(fā)票開具與取得，既是,2016,年企業(yè)所得稅匯算清繳的新亮點(diǎn)，也是新的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)引起財(cái)稅工作者的足夠重視。,23,（一） 營改增后增值稅發(fā)票,開具及取得,發(fā)票開具適用稅率錯(cuò)誤、（尤其是,過渡期：如建安企業(yè)）,開具不合規(guī)、變更品名、未通過稅控系統(tǒng)開具銷售清單、建安企業(yè)提供建安勞務(wù)發(fā)票備注欄要求，房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票備注欄的要求，土地增值稅。,國家,稅務(wù)總局關(guān)于開展增值稅發(fā)票使用情況專項(xiàng),檢查,國,稅函,【2016】,455,號,，主要針對,2016,年,5,月,1,日起全面營改增以來，納稅人開具發(fā)票是否規(guī)范，以及國稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票，發(fā)放的發(fā)票、繳銷發(fā)票的專項(xiàng)檢查。,24,（二）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵,扣,:,免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、免稅,應(yīng),稅項(xiàng)目共用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng),稅抵扣,、固定資產(chǎn)用途改變抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、三,流,一致,（,三）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜,，加劇,企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),根據(jù),財(cái)稅,【2016】 22,號,財(cái)政部關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的,通知,如果要求不分別核算的，從高適用稅率或者征收率。,25,（四）享受營改增優(yōu)惠資料報(bào)送,如,:,技術(shù)轉(zhuǎn)讓、統(tǒng)借統(tǒng)貸、跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅資料報(bào)送等,26,謝謝大家！,27,