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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,中小企業(yè)稅收成本風險控制,1,內容提綱,一,、日趨嚴格的稅收,征管環(huán)境,（,一）國稅地稅征管體制改革,（二,）納稅,服務機制的創(chuàng)新,（三）轉變征收管理方式,（四）金稅三期全面上線,（五）深化稅務稽查改革,二、,中小企業(yè)常見,的稅收問題及風險,提示,（一）企業(yè),稅務成本及,稅務風險,（二）中小企業(yè)常見稅務風險,2,三、后,“,營改增,”,時代企業(yè)面臨的涉稅風險,（一） 營改增后增值稅發(fā)票開具及取得,（二）增值稅進項稅抵,扣,（三）會計核算復雜，加劇企業(yè)的涉稅風險,（四）享受營改增優(yōu)惠資料報送,3,主要內容
2、,一、日趨嚴格的稅收征管環(huán)境,二、中小企業(yè)常見的稅收問題及風險提示,三、后,“,營改增,”,時代企業(yè)面臨的涉稅,風險,4,一、日趨嚴格的稅收征管環(huán)境,（一）國稅地稅征管體制改革,1,、信息交換,全國國地稅雙方共交換各類涉稅信息,222,億條，通過聯合開展信息比對，增加收入,321.7,億元。如,:,股權轉讓,2,、合作征稅,國地稅共委托代征稅款,385.3,億元，其中，國稅局代開增值稅發(fā)票，代征相關地方稅費,215.9,億元，地稅局代征自然人二手房交易和個人出租不動產增值稅,169.4,億元。,5,3,、聯合稽查,根據國家,稅務總局關于印發(fā),國家稅務局 地方稅務局聯合稽查工作辦法（試行）,的,
3、通知,稅,總發(fā),2016,84,號,目前全國國地稅局聯合對,11035,戶納稅人實施進戶稽查，共查補稅款,108.5,億元。,舉例,：在原來稽查模式下,，國稅和地稅各管各地，各自為政。而現在國地稅稽查則是互通有無,，聯合進戶,。不限于只檢查單一稅種。,6,（二）創(chuàng)新納稅服務機制,對納稅人實行信用等級制度、黑名單制度以及聯合,懲戒措施。,建立促進誠信納稅機制，對納稅信用好的納稅人，開通辦稅綠色通道，在資料報送，發(fā)票領用，出口退稅等方面提供更多的便利，,減少稅務檢查頻次,或者給予一定時期內的免檢待遇，開展銀稅互動助力企業(yè)發(fā)展。對于進入稅收違法,“,黑名單,”,（,偷漏稅金額,100,萬以上，占應納
4、稅所得額,10%,以上,）的當事人，嚴格稅收管理，與相關部門依法聯合實施禁止高消費，,限制融資授信，禁止參加政府采購，限制取得政府供應土地和政府資金支持，阻止出境等懲戒,，讓誠信者暢通無阻，讓失信違法者寸步難行。,7,（三）轉變征收管理方式,由原來的無差別管理向分類分級管理轉變,切實加強事中事后管理，大幅度取消和下放稅務行政審批下項目，實現稅收管理由主要依靠事前審批向加強事中、事后管理轉變，推行納稅人自主申報，完善包括是備案管理，發(fā)票管理，申報管理等在內的事中事后管理體系，出臺相應管理辦法，確保該管的事項管好，管住，,99%,的業(yè)務實行備案管理制度。相應地稅局會提高檢查比例。,8,另外根據,國
5、家稅務總局關于印發(fā)納稅人分級分類管理辦法的通知,稅總發(fā),201699,號,的規(guī)定，,對納稅人實施分類分級管理，對企業(yè)納稅人按規(guī)模和行業(yè)，對于自然人納稅人按照收入和資產實行分類管理，,2016,年，以稅務總局和省級稅務局為主，集中開展行業(yè)風險分析和大企業(yè)、高收入高凈值納稅人風險分析，運用第三方涉稅信息對納稅申報情況進行比對，區(qū)分不同風險等級,分別采取風險提示（風險?。?、約談評估（風險中等）、稅務稽查（風險大的）,方式進行差別化應對，有效防范查處逃稅行為。,9,（四）,金稅三,期全面上線,2016,年底金稅三期稅收征管系統(tǒng)實現全國全覆蓋，無疑給企業(yè)安裝了無形的監(jiān)控與電子眼，企業(yè)賬務風險、發(fā)票風險、
6、預警風險越來越大，傳統(tǒng)的稅務稽查已經由,“,人查,”,、,“,賬查,”,全面進入了大數據稅務稽查時代。,強大之處在于,大數據評估及云計算、同時國稅局運用,互聯網,，依靠,網絡爬蟲,技術，自主研發(fā)了互聯網涉稅信息監(jiān)控平臺，在互聯網信息汪洋大海中實時精準查找上市公司股權交易信息等，讓稅收征管效率呈現幾何級倍增,!,10,（五）深化稅務稽查改革,建立健全隨機制度和案源管理制度，合理確定抽查比例，對于重點稅源企業(yè)每,5,年輪查一遍，,2016,年普遍推行先開展案頭風險分析評估,查找高風險納稅人再開展定性稽查的模式,，增強稽查的精準性。所以要求企業(yè)做真帳，實帳，否則極易引起稅收風險。,11,二,、中小企
7、業(yè)常見的稅收問題及風險提示,（一）企業(yè)稅務成本及稅收風險,。,稅務成本,正常繳納稅費,如少繳或者未繳稅款而繳納滯納金、罰款,可能面臨的刑事處罰,12,稅收風險,從納稅人的角度而言，企業(yè)的涉稅行為因為未能正確有效地遵守稅法的規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。,一方面企業(yè)的納稅行為由于不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)生應納稅而未納稅、少納稅的行為，從而面臨的補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；,另一方面是指企業(yè)經營行為由于適用稅法不準確，沒有用足有關稅收優(yōu)惠政策，導致企業(yè)多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。,形成的原因主要有：企業(yè)內控制度不健全、企業(yè)管理者涉稅風險意識淡薄，財務人員日
8、常財務核算比較繁忙，相應的稅務知識缺乏,。,13,（二）中小企業(yè)常見稅務風險,1,、收入納稅風險,表現為,:,(1),隱瞞收入不入賬、收入雖然入賬但是長期掛往來不結轉。,（初級階段）,(2),雖然確認了收入，但是沒有按照稅法規(guī)定納稅義務發(fā)生時間確認，可能出現提前或者推后。,注意：當期會計的收入不是所得稅收入也不一定是當期增值稅的銷售額。,舉例：,A,公司出租辦公樓一層，租金收入,12,萬，一次收取了一年的房租，對于,A,公司來說租金收入如何確認呢,?,14,會計,處理掛預收賬款，按照權責發(fā)生制核算，分期確認收入；,增值稅上，按照財稅,2016 36,號文件的規(guī)定，,納稅人提供租賃服務采取預收款
9、方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天,。,企業(yè)所得稅，根據企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，,租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現,。,國稅函,【2009】79,號,文件，跨年度。,15,再比如,:,商品銷售收入,，不同結算方式下的收入確認問題。,A,公司與,B,客戶簽了,購銷,合同，銷售,100,萬的,貨物,給,B,客戶。,A,公司將貨物已經發(fā)送給,B,公司了,，,沒有合同約定，只是口頭承諾貨款三個月后支付,。,那么此時增值稅納稅義務發(fā)生時間？三個月后還是發(fā)出貨物的當天？,按照增值稅暫行條例規(guī)定，,采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為,書面合同約定的收款日期,的當天，
10、,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天,。,16,企業(yè)所得稅：根據,國稅函,2008 875,號,文件的規(guī)定，如果滿足收入確認的,4,個條件，就是發(fā)出貨物當月應該確認收入，而不是,3,個月以后，如果企業(yè)在三個月以后收款開票，繳納增值稅，確認收入，那么就延遲繳納了稅款，未來如果稅局稽查，就會面臨繳納滯納金、罰款的風險。,17,（,3,）視,同銷售（增值稅、企業(yè)所得稅）,收入,例,:,愛普生,中國（打印機生產廠家）自,產的打印機用于辦公是否需要視同,銷售,(,增值稅,),？,財稅,2016 36,號,文件 視同,銷售,（,4,）價,外費用,(,增值稅）是否需要開具發(fā)票，繳納
11、,增值稅,？,比如：收取違約金,、延期付款利息、罰款等。,（,5,）買一贈一行為處理,（,5,）收到財政資金，如政府給予特定行業(yè)的扶持資金，是否納稅？,（,6,）關聯企業(yè)交易、資金無償使用問題等,18,2,、成本費用納稅風險,主要表現在：發(fā)票合規(guī)性、與收入無關的支出在稅前扣除,（,1,）合法扣除憑證、 證據鏈不充足,發(fā)票是合法有效憑證之一，是否屬于合規(guī)票據，發(fā)票是否真實有效、有無虛開發(fā)票。如：差旅費、辦公用品等,辦公用品費用需要提供詳細清單：請購單、入庫單、領用單,差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。,19,會議費證明材料應包括：召開會議的文件、通知、會議紀要、
12、參會人員的簽到單等能夠證明會議真實性的資料以及會議費發(fā)票、會議費用明細單等,。,（,2,）各項費用扣除,口徑：員工補充保險費、業(yè)務,招待費、廣告費、捐贈支出,等,（,3,）與收入無關支出列支,：如股東,個人支出在企業(yè)財務賬面列支,20,3,、稅收優(yōu)惠未能準確運用,（,1,）小型微利企業(yè)在,增值稅,、,教育費附加,、殘保金、,所得稅優(yōu)惠,（,2,）固定資產,或購入軟件等可以加速折舊或攤銷,（,3,）研發(fā)費加計扣除,（,4,）不征稅收入與免稅收入,（,5,）企業(yè)重組業(yè)務的特殊性稅務處理,21,稅務風險控制,提前做好稅務規(guī)劃、加強稅法學習、必要時請專業(yè)機構咨詢,，要真正從,意識上認識到稅務風險。,1
13、,、節(jié)約稅收成本需事前規(guī)劃,在企業(yè)開展任何一項經濟業(yè)務之前要熟悉了解目前我國稅收法律法規(guī)、部門規(guī)章，在不損害國家稅收利益的情況下，事前選擇稅收最優(yōu)的納稅方案處理自己的生產，經營、投資、理財活動。,2,、降低被稅務稽查的風險必須加強日常稅務管理,通過前期的規(guī)劃，做好日常的稅務管理工作，準確把握納稅義務時間、納稅人、扣繳義務人、納稅地點等重要因素，不要提前交稅，多交稅。,3,、管理,層、財務人員的稅務培訓與學習要抓緊,22,三、,后,“,營改增,”,時代企業(yè)面臨的涉稅風險,點,營改增新政對納稅人發(fā)票開具是否規(guī)范、稅前扣除憑證取得的具體要求，都有了新的變化，如,“,營改增,”,過渡期有關的合法有效憑
14、證取得時間節(jié)點要求、應在,“,備注欄,”,注明的事項要求、,“,營改增,”,后繼續(xù)保留的發(fā)票票種、計算抵扣、差額征稅業(yè)務的發(fā)票開具與取得，既是,2016,年企業(yè)所得稅匯算清繳的新亮點，也是新的稅收風險點，應引起財稅工作者的足夠重視。,23,（一） 營改增后增值稅發(fā)票,開具及取得,發(fā)票開具適用稅率錯誤、（尤其是,過渡期：如建安企業(yè)）,開具不合規(guī)、變更品名、未通過稅控系統(tǒng)開具銷售清單、建安企業(yè)提供建安勞務發(fā)票備注欄要求，房地產企業(yè)轉讓不動產發(fā)票備注欄的要求，土地增值稅。,國家,稅務總局關于開展增值稅發(fā)票使用情況專項,檢查,國,稅函,【2016】,455,號,，主要針對,2016,年,5,月,1,日起全面營改增以來，納稅人開具發(fā)票是否規(guī)范，以及國稅機關代開發(fā)票，發(fā)放的發(fā)票、繳銷發(fā)票的專項檢查。,24,（二）增值稅進項稅抵,扣,:,免稅項目、簡易計稅項目不得抵扣進項稅、免稅,應,稅項目共用固定資產、無形資產進項,稅抵扣,、固定資產用途改變抵扣進項稅、三,流,一致,（,三）會計核算復雜,，加劇,企業(yè)的涉稅風險,根據,財稅,【2016】 22,號,財政部關于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的,通知,如果要求不分別核算的，從高適用稅率或者征收率。,25,（四）享受營改增優(yōu)惠資料報送,如,:,技術轉讓、統(tǒng)借統(tǒng)貸、跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅資料報送等,26,謝謝大家！,27,
中小企業(yè)稅收成本風險控制
