以科技接受模式探討臺灣企業(yè)內(nèi)部稽核人員使用電腦輔助審計(jì)技術(shù)之

按一下以編輯母片標(biāo)題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,按一下以編輯母片標(biāo)題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,以科技接受模式探討臺灣企業(yè)內(nèi)部稽核人員使用電腦輔助審計(jì)技術(shù)之意圖,教授,:,徐立群,學(xué)生,:,林獻(xiàn)章,r16921201,施俊宇,r16921324,1,研究動機(jī)及背景,一,.,由於科技的日新月異，企業(yè)網(wǎng)路使用的普及率已高達(dá),78.8%,。企業(yè),e,化相對的審計(jì)軌跡也會改變。過去,傳統(tǒng)的,內(nèi)部稽核著重防弊以及靠人工抽樣核對的方式已經(jīng)無法,因應(yīng)現(xiàn)代資訊化時(shí)代。,二,.,國際稽核協(xié)會定義內(nèi)部稽核為：獨(dú)立及客觀的諮詢活動,，在未來的發(fā)展重點(diǎn)著重於：,1.,提升顧問角色,2.,從風(fēng)險(xiǎn)管理角度檢視內(nèi)稽活動,3.,利用軟體協(xié)助內(nèi)部稽核工作,4.,降低電腦化的控管問題,2,研究動機(jī)及背景,三,.,過去探討皆著重於：事務(wù)所,採用不採用,電腦軟體的原,因?yàn)楹?，這一篇文章是研究臺灣企業(yè)採用電腦輔助審計(jì),工具,(computer assisted auditing techniques),以及技,術(shù)的情形。以科技接受模型,(Technology acceptance,model),探討影響臺灣企業(yè)，內(nèi)部稽核人員接受電腦輔,助審計(jì)技術(shù)，使用意圖之相關(guān)外部變數(shù)。,四,.TAM:Davis,學(xué)者以,理性行為理論為基礎(chǔ),，探討,理性、,感性因素,及,科技使用的關(guān)係,，所發(fā)展出來的模型。目的,在,簡化理性行為理論，用來解釋廣泛和使用者有關(guān)之電,腦科技。,3,研究目的,一,.,根據(jù)科技接受模式,(Technology acceptance model),，,當(dāng)作內(nèi)部稽核人員資訊科技接受行為之模型假設(shè)，並,藉由問卷來瞭解內(nèi)稽人員接受資訊科技電腦輔助審計(jì),技術(shù),(computer assisted auditing techniques),之相關(guān),變數(shù)，還有對,(CAATs),的認(rèn)知！,二,.,研究目的如下：,1.,收集,CAATs,等電腦稽核相關(guān)文獻(xiàn)，來瞭解電腦稽核資,訊系統(tǒng)之研究。,2.,瞭解臺灣企業(yè)使用,CAATs,之情形。,3.,瞭解影響內(nèi)部稽核接受,CAATs,之因素。,4.,找出影響,CAATs,接受行為意圖之因素，並提供建議,。,4,研究問題,一,.CAATs,是否被採用？,二,.,臺灣企業(yè)內(nèi)稽人員使用各種,CAATs,的情形？,三,.,探討影響內(nèi)稽人員使用,CAATs,的,認(rèn)知有用,和,認(rèn),知可用,之相關(guān)因素。,四,.,討論科技接收度模型在衡量專業(yè)人員使用資訊科技工,具的適用性問題,5,文獻(xiàn)探討,主要探討內(nèi)部稽核使用,CAATs,情形及相關(guān)影響接受因,素：,2-1.,電腦輔助審計(jì)技術(shù)：為何需要使用,CAATs,，,(1)ERP,產(chǎn)生,內(nèi)控以及稽核軌跡改變,：,舊資訊系統(tǒng),ERP,系統(tǒng),1.,非整合系統(tǒng)易造成資料重複及不一致,1.,整合系統(tǒng),2.,批次過帳，無法及時(shí)查詢財(cái)務(wù)資訊,2.,及時(shí)性過帳，容易取得資料,需要紙張,採用電子格式,人工核準(zhǔn),線上核準(zhǔn),書面軌跡,不容易有書面軌跡,跨國企業(yè)各自有會計(jì)科目不易合併,有共同會計(jì)科目，容易合併,6,文獻(xiàn)探討,電腦化處理之特性及風(fēng)險(xiǎn),2-2,：,特性,風(fēng)險(xiǎn),1.,管理者監(jiān)督之及時(shí)性,1.,資訊錯(cuò)誤會誤導(dǎo)重大決策,2.,處理程序一致,2.,處理程序錯(cuò)誤將導(dǎo)致大量資,料錯(cuò)誤,3.,系統(tǒng)自動產(chǎn)生交易,3.,無交易軌跡,4.,無法查核錯(cuò)誤及異常現(xiàn)象,4.,資料量多程式複雜無法偵測,錯(cuò)誤,5.,人工管理控制轉(zhuǎn)換成電腦處理控制,5.,根據(jù)錯(cuò)誤的資料制訂重大決策,6.,資訊系統(tǒng)控制環(huán)境的好壞影響直接,控制的有效性,6.,產(chǎn)生資訊的控制程序?qū)⒂绊戀Y,訊的可靠性,7,文獻(xiàn)探討,(2),電子商務(wù)產(chǎn)生,內(nèi)控,及,稽核軌跡的改變,：,傳統(tǒng)有書面軌跡參考，電子化後審計(jì)軌跡容易被修改而,消失：,電子商務(wù)應(yīng)有的軌跡如下：,1.,允許稽核追蹤交易歷史,2.,錯(cuò)誤更新或刪除資料時(shí)，允許復(fù)原,3.,有資料錯(cuò)誤，允許調(diào)查原因,4.,當(dāng)程式因素使資料損壞協(xié)助讓檔案正確,5.,能將正確資訊傳給系統(tǒng)使用者,6.,對於可能破壞資料的威脅可提供監(jiān)視,7.,系統(tǒng)被使用時(shí)可以提供監(jiān)控方法,8.,恢復(fù)損失的檔案活動日誌,8,文獻(xiàn)探討,任何涉及,電腦之使用,都可以涵蓋在,電腦輔助審計(jì),的,範(fàn)圍，過去對於電腦輔助審計(jì)技術(shù)多侷限在直接實(shí)施,控,制以及證實(shí)測試,的技術(shù)來分類。但隨著資訊進(jìn)步電腦輔,助審計(jì)技術(shù)也涵蓋,稽核管理上的自動化,，如,風(fēng)險(xiǎn)分析、,工作底稿、稽核報(bào)告,，不再只是查核技術(shù)測試而已。皆,下來將介紹採電腦輔助審計(jì)技術(shù)，偏向通用稽核軟體及,稽核管理等相關(guān)軟體的使用。,9,文獻(xiàn)探討,吳從璠以,CAATs,目的來區(qū)分：,測試程式功能,測試電腦檔案,利用電腦為工具,閱讀電腦程式碼,通用審計(jì)軟體,工作試算表軟體,測試資料法,自行設(shè)計(jì)審計(jì)程式,整體測試法,公用程式,平行模擬法,10,文獻(xiàn)探討,的研究：主要以事務(wù)所為研究對象探討,使不,使用，結(jié)論多為使用不高,，相關(guān)文獻(xiàn)如下：,11,研究者,對象,主題,結(jié)果,Fritzemeyer,製造業(yè)、銀行、公共事,業(yè)及保險(xiǎn),整體測試法的調(diào)查,16%,採用整體測試法,48%,採用內(nèi)部稽核人員,9%,採,用外部審計(jì)人員,David,內(nèi)部稽核人員以及外部,審計(jì)人員,內(nèi)部稽核實(shí)施電腦稽核的情,況,1.,在事後審計(jì)中，最常以審計(jì)軟體來查核檔案,2.,系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)階段最常執(zhí)行確?；塑壽E與控,制需求及複核文件,Lovata,審計(jì)人員,審計(jì)技術(shù)和使用電腦輔助審計(jì)技術(shù),1.,審計(jì)方法結(jié)構(gòu)性和使用電腦輔助審計(jì)技術(shù)最有,關(guān),2.,審計(jì)人員多只使用許多可使用技術(shù)的一部份,葉志琮,電腦審計(jì)的主管及事務(wù),所合夥人,使用,CAATs,的情況,1.,事務(wù)所皆採用繞過電腦審計(jì),2.,通用審計(jì)軟體都未使用且未發(fā)揮預(yù)期效果,3.,事務(wù)所對系統(tǒng)測試技術(shù)認(rèn)知較不足,林巨峰,五大及非五大事務(wù)所之,審計(jì)人員,資訊科技對於審計(jì)員使用,CAATs,之影響,1.,人員的電腦審計(jì)能力受到資訊科技程度之影響,2.,五大會計(jì)師事務(wù)所員工的電腦能力最強(qiáng),3.,審計(jì)人員的電腦人力皆不如預(yù)期,4.,專業(yè)資格教育程度和在職訓(xùn)練皆影響審計(jì)員的,電腦能力,12,文獻(xiàn)探討,2.1.4 稽核軟體比較：隨著資訊化愈高，稽核軟體也越先,進(jìn)許多稽核 軟體可以可以配合電腦稽核程序自動產(chǎn)生差,異報(bào)表供相關(guān)單位檢視，以下為稽核軟體可提供的好處,：,1.獨(dú)立的系統(tǒng)，從檔案複製過來的唯讀狀態(tài)，可防止損壞,原始資料。,2.使用稽核的特殊程序，如：抽樣。,3.執(zhí)行測試時(shí)產(chǎn)生文件化，並以此文件當(dāng)稽核工作底稿。,4.給稽核和其他財(cái)務(wù)專長分析資料時(shí)相對容易使用。,13,文獻(xiàn)探討,最常使用的稽核軟體為：,1.(excel)2.(access)3.(acl),以下將介紹此三大軟體分析資料的比較：,excel,access,ACL,相對容易使用,無限檔案容量,有處理大量資料能力,有限的檔案容量,處理資料能力強(qiáng),唯讀,有限的分析能力,限於讀取固定形式的資料,易使用,有可能去更改資料,要有電腦撰寫能力,可讀取任何型態(tài)資料,14,文獻(xiàn)探討,2.2,科技接收模型,:(Technology Acceptance Model,TAM),一,.1.,以,理性行為,理論，來探討,理性,和,感性因素,和,科技使,用,的關(guān)係，普遍應(yīng)用於,解釋,或,預(yù)測,資訊科技使用的影,響因素。,2.,確認(rèn)為何一系統(tǒng)會以及不會被接受？以及進(jìn)行適當(dāng)?shù)某C正。,3.TAM,主張，,行為意圖影響行為,，,行為意圖由態(tài)度和,認(rèn)知有用決定,，,態(tài)度受到認(rèn)知有用和認(rèn)知易用決定,。,以及,外部變數(shù),也會影響使用者的使用意志以及行為。,如下圖：,15,TAM,模型：,外部變數(shù),認(rèn)知有用,認(rèn)知易用,使用態(tài)度,使用意圖,實(shí)際使用系統(tǒng),16,文獻(xiàn)探討,二,.TAM,兩大特色：,1.,認(rèn)知有用,(PU),：,使用者認(rèn)定一個(gè)特定系統(tǒng)，並且確定會,有助於增加工作績效,。認(rèn)知有用程度越高，,採用系統(tǒng)的,態(tài)度越正向。,2.,認(rèn)知易用,(EOU),：,使用者認(rèn)為使用使用一個(gè)系統(tǒng)的,省力,程度,，,容易使用程度越高，採用系統(tǒng)的態(tài)度越正向。,三,.,影響因素：,3.,外部因素：不同系統(tǒng)特性,(system character),會影響認(rèn),知有用。,科技設(shè)計(jì)、使用圖形、滑鼠操控方式等也會影響認(rèn)知易,用。,17,文獻(xiàn)探討,4.認(rèn)知有用性跟認(rèn)知易用性都會影響使用科技的態(tài)度，而,影響到使用者的具體行為表現(xiàn)。,5.認(rèn)知知覺有用性：假設(shè)使用者覺得使用此科技技術(shù)有助於,未來工作表現(xiàn)，將直接影響個(gè)人對於使用此科技的意,願(yuàn)。,18,文獻(xiàn)探討,以,TAM,來檢定專業(yè)人員的科技接受度相關(guān)研究：,1.,相關(guān),TAM,運(yùn)用在專業(yè)人員研究及其結(jié)果說明：,研究者,研究對象,主題,結(jié)果,陳淑鳳,國稅局稽徵人員,電子化之下員工對於,TAM,行,為之研究,1.,年資、職位、電腦使用經(jīng)驗(yàn)、電腦訓(xùn)練，對行,為意向有顯著影響,2.,自我能力、便利行為，對知覺行為控制有顯著,影響,蕭怡棋,資訊軟體以及經(jīng),理人協(xié)會,使用者因素及成熟度對組織,績效的影響,1.,規(guī)範(fàn)對,TAM,有顯著影響,2.,對於顧客滿意度、符合預(yù)算能力、軟體品質(zhì)、,員工士氣、學(xué)習(xí)效果而言是有助益的,3.,軟體能力成熟度和組織績效構(gòu)面有顯著相關(guān),4.,規(guī)範(fàn)透過,TAM,對於軟體能力成熟度會有影響,Jean,審計(jì)人員,在電子化工作系統(tǒng)中，教育,訓(xùn)練的效果,1.,審計(jì)員,(,編制者,),經(jīng)過教育訓(xùn)練後，影響工作及,電腦自我效力,2.,審計(jì)員,(,覆核者,),沒有因?yàn)榻逃?xùn)練而改變,曾上亭,ATM,在線上學(xué)習(xí)行為之分,析，兩岸的比較,1.,差別：臺灣人員的認(rèn)知易用對學(xué)習(xí)意願(yuàn)無明顯,正相關(guān),2.,資訊員對自我期望和電腦訴求對線上學(xué)習(xí)有正,向相關(guān),19,研究方法,研究架構(gòu)：,一,.,研究目的是探討了解影響內(nèi)部稽核接受,CAATs,之相關(guān)因素,，本節(jié)說明研究架構(gòu)、假說以及問卷設(shè)計(jì)。,二,.,經(jīng)由文獻(xiàn)探討，推導(dǎo)出三大構(gòu)面：,1.,人員對,自我認(rèn)知,對,認(rèn)知有用,及,認(rèn)知易用,的影響,2.,人員對,系統(tǒng)認(rèn)知,對,認(rèn)知有用,及,認(rèn)知易用,的影響,3.,人員對,組織環(huán)境認(rèn)知,對,認(rèn)知有用,及,認(rèn)知易用,的影響,進(jìn)而來討論使用,CAATs,的態(tài)度和意圖架構(gòu)如下：,20,研究方法,研究架構(gòu)：,人員對自我認(rèn)知,1 2,對系統(tǒng)認(rèn)知,3 4,對組織環(huán)境認(rèn)知,5 6,認(rèn)知有用,8 9,認(rèn)知易用,7 10,使用態(tài)度,11,使用意圖,21,研究方法,研究假說：,1.,人員對自我認(rèn)知不同會影響內(nèi)稽人員認(rèn)知有用,2.,人員對自我認(rèn)知不同會影響內(nèi)稽人員認(rèn)知易用,3.,人員對系統(tǒng)認(rèn)知會影響內(nèi)稽人員認(rèn)知有用,4.,人員對系統(tǒng)認(rèn)知會影響內(nèi)稽人員認(rèn)知易用,5.,人員對組織及環(huán)境認(rèn)知會影響內(nèi)稽人員認(rèn)知有用,6.,人員對組織及環(huán)境認(rèn)知會影響內(nèi)稽人員認(rèn)知易用,7.,認(rèn)知易用會正向影響內(nèi)稽人員認(rèn)知有用,8.,認(rèn)知有用會正向影響內(nèi)稽人員使用,CAATs,的行為意圖,9.,認(rèn)知有用會正向影響內(nèi)稽人員使用,CAATs,的態(tài)度,10.,認(rèn)知易用會正向影響內(nèi)稽人員使用,CAATs,的態(tài)度,11.,內(nèi)稽人員使用,CAATs,的態(tài)度會正向影響內(nèi)稽人員使用,CAATs,的行為意圖,22,研究方法,一,.,研究變數(shù)：構(gòu)面及變數(shù),(,由文獻(xiàn)整理而來,),1.,人員對自我認(rèn)知,:,年齡、性別、教育程度、工作經(jīng)驗(yàn)、,組織階級、電腦經(jīng)驗(yàn)、主動、享用、個(gè)人創(chuàng)新、對,CAATs,熟悉程度,2.,人員對系統(tǒng)認(rèn)知,:,資訊品質(zhì)、彈性、相容、複雜、可靠,性、有效、相對利益、易接近、可維護(hù)的、,CAATs,功,能,3.,人員對組織及環(huán)境認(rèn)知,:,組織規(guī)模、組織資訊基礎(chǔ)建,設(shè)、管理者支持、教育訓(xùn)練、組織對創(chuàng)新的態(tài)度、內(nèi)部,電腦支援、資訊專業(yè)能力、形象、廠商支援、法令對電,腦稽核重視情況。,23,研究方法,根據(jù),Lawshe,s approach,提出的,內(nèi)容效度比率,，來判斷初始研究變數(shù)之內(nèi)容效度,(content validity),。,CVR=(n-N/2)/(N/2),n,：專家就每個(gè)可能因子評定為必