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1、企業(yè)所得稅稅收籌劃問題研究-以科大訊飛公司為例摘 要在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”政策出臺后,許多高新技術(shù)企業(yè)涌現(xiàn)出來，然而面對較高的稅收負擔(dān)及競爭壓力，許多新興的高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展并不如意，為了鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，政府頒布了一系列稅收優(yōu)惠政策，并不斷優(yōu)化稅收環(huán)境。其中，企業(yè)所得稅一直是企業(yè)稅負較高的稅種之一，對企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要影響，特別是新興的高新技術(shù)企業(yè)。因此，對企業(yè)所得稅進行稅收籌劃具有重大意義，它能夠大幅度降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，大大提高企業(yè)的競爭力?？拼笥嶏w公司是一家專業(yè)從事智能語音及語音技術(shù)研究、軟件及芯片產(chǎn)品開發(fā)、語音信息服務(wù)的國家級骨干軟件企業(yè)。其智能語音核心技術(shù)代表了世界的最
2、高水平。文章主要運用了企業(yè)所得稅稅收籌劃和高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)理論，對科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀進行詳細的分析，從中找出公司企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問題。此外，設(shè)計合理的企業(yè)所得稅稅收籌劃方案并提出方案實施的相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；高新技術(shù)企業(yè)；科大訊飛Research on Tax Planning of Enterprise Income Tax-Take IFLYTEKAbstractIn "public entrepreneurship, peoples innovation" policy, many high-tech enterprises
3、, but in front of the tax burden is higher and the pressure of competition, the development of many emerging high technology and new technology enterprise is not satisfied, in order to encourage the development of high-tech enterprises, the government has issued a series of preferential tax policies
4、, and constantly optimize the tax environment. Among them, corporate income tax has always been one of the taxes with high tax burden, which has an important impact on the long-term development of enterprises, especially the emerging high-tech enterprises. Therefore, it is of great significance to c
5、onduct tax planning on enterprise income tax, which can greatly reduce the tax burden of enterprises and greatly improve the competitiveness of enterprises.IFLYTEK is a national backbone software company specializing in intelligent voice and voice technology research, software and chip product devel
6、opment and voice information services. Its intelligent speech core technology represents the highest level in the world. Based on the theories of corporate income tax planning and high-tech enterprises, this paper analyzes the status quo of IFLYTEK corporation's corporate income tax planning in
7、detail, and finds out the problems in corporate income tax planning. In addition, it designs reasonable tax planning scheme for enterprise income tax and puts forward relevant Suggestions for the implementation of the scheme.Key words: Corporate income tax; Tax Planning; High-tech enterprise; IFLYTE
8、KII 目 錄摘 要IAbstractII一、緒 論1（一）研究背景意義及現(xiàn)狀11.研究背景及意義12.研究現(xiàn)狀1（二）研究內(nèi)容及方法21.研究內(nèi)容22.研究方法2二、文獻綜述3三、相關(guān)理論基礎(chǔ)3（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃概述31.企業(yè)所得稅稅收籌劃定義32.企業(yè)所得稅稅收籌劃原則43.企業(yè)所得稅稅收籌劃方法4（二）高新技術(shù)企業(yè)概述41.高新技術(shù)企業(yè)定義42.高新技術(shù)企業(yè)認定標準5四、科大訊飛公司概況及企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀分析5（一）科大訊飛公司基本情況51.公司簡介52.業(yè)務(wù)及范圍63.組織架構(gòu)6（二）科大訊飛公司經(jīng)營及納稅情況分析61.經(jīng)營情況分析62.納稅情況分析7（三）稅制改革對科大訊
9、飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃的影響7（四）科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問題81.費用歸集的問題82.對財務(wù)部門及稅收籌劃工作重視程度不夠83.沒有建立統(tǒng)一的稅收政策體系9五、科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案9（一）科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計91.科大訊飛公司利用稅率進行稅收籌劃92.科大訊飛公司企業(yè)所得稅扣除項目稅收籌劃93.科大訊飛公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策稅收籌劃104.其他企業(yè)所得稅稅收籌劃10（二）科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案實施的建議101.培養(yǎng)專項業(yè)務(wù)及服務(wù)人才102.建立稅收籌劃部門和相關(guān)制度103.加強與國家稅務(wù)部門交流11六、結(jié) 論11參考文獻12致 謝1
10、3一、緒 論（一）研究背景意義及現(xiàn)狀1.研究背景及意義隨著智能時代的到來，智能創(chuàng)新成為社會發(fā)展的關(guān)鍵，特別是高新技術(shù)企業(yè)，成為社會發(fā)展的新潮流。而為了扶持高新技術(shù)企業(yè)，政府頒布了許多優(yōu)惠政策，并不斷改善營商環(huán)境。面對激烈的市場競爭，企業(yè)需要抓住機會，乘著創(chuàng)新之風(fēng)，利用政策優(yōu)惠，不斷提高自身的核心競爭力，才能實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。 高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，不但依靠自己內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，更離不開政府給予的外部環(huán)境的支撐。內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化須要通過設(shè)計合理的、科學(xué)的納稅籌劃方案來實現(xiàn)。外部環(huán)境的支撐來自政府頒布的系列稅收優(yōu)惠政策以及良好的營商環(huán)境。然而，盡管政府出臺了一系列針對高新技術(shù)企業(yè)特有的稅收優(yōu)惠政策，許
11、多企業(yè)還不能把這些政策利用到公司日常的生產(chǎn)經(jīng)營上。企業(yè)財務(wù)管理不夠充分，專業(yè)人才的缺失，不重視稅收籌劃，使得企業(yè)不但沒享受到優(yōu)待，反而加重了企業(yè)經(jīng)營的負擔(dān)，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。隨著稅收環(huán)境的不斷優(yōu)化，稅收制度的不斷改革，各項稅收優(yōu)惠政策的出臺，企業(yè)對于稅收籌劃的關(guān)注持續(xù)上升，越來越意識到稅收籌劃的重要作用。其中，高新技術(shù)企業(yè)群體最具代表性，巨大的研發(fā)費用和投資成本成為企業(yè)市場競爭的短板，所以進行科學(xué)而合理的稅收籌劃對于高新技術(shù)企業(yè)而言如同培育企業(yè)蓬勃發(fā)展的土壤。因此研究企業(yè)的稅收籌劃意義非凡，不僅能夠了解企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營情況，從中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的問題，而且能夠提高企業(yè)的稅收籌劃意識，提
12、高對稅務(wù)的認知。此外，通過合理利用稅收優(yōu)惠政策，進行有效的稅收籌劃，能夠大幅度降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，從而提高企業(yè)的綜合競爭力。2.研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀是稅收籌劃最早產(chǎn)生并發(fā)展于西方發(fā)達國家，在二十世紀三十年代，英國議員湯姆林曾對稅收籌劃進行了分析，并且闡述了自己對于稅收籌劃的見解。在這之后，業(yè)界掀起對稅收籌劃研究的熱潮，許多專家和學(xué)者紛紛投入到稅收籌劃研究領(lǐng)域，這個領(lǐng)域所受到的關(guān)注度持續(xù)攀升。早期的稅收籌劃理論是在管理公司經(jīng)營活動的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅負最小化的，但該理論存在許多缺陷，例如：忽略了稅收籌劃的成本，特別是隱性稅負和非稅收成本兩個方面。上世紀九十年代，邁倫斯科爾斯和馬克沃爾夫森在稅收與企業(yè)戰(zhàn)
13、略一書中提出了稅收籌劃新概念-有效稅收籌劃，他們認為有效的稅收籌劃能夠彌補早期稅收籌劃理論的缺陷，因為它是站在交易各方利益的角度上考慮的，理論知識更加充分、具體，特別是顯隱性稅收，稅收與非稅收成本這些因素的介紹，讓我們對稅收的性質(zhì)、類別有了更加深入的認識。此外，隨著西方國家稅收籌劃研究的全面發(fā)展，國際市場的不斷開放，稅收籌劃概念逐漸影響著亞洲國家。國內(nèi)研究現(xiàn)狀是稅收籌劃的發(fā)展尚處于摸索、學(xué)習(xí)階段。雖然前輩們早已引進稅收籌劃概念，但人們并沒有意識到它的重要性，對稅收籌劃的關(guān)注普遍不高,不僅缺乏了解，不夠重視，而且還存在著許多的誤解。近年來，隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，稅收環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化，稅收制度的不斷改
14、革，人們的關(guān)注度和重視度也隨之攀升，特別是作為納稅人的企業(yè)家們，他們認為稅收籌劃在企業(yè)的長遠發(fā)展中扮演著舉足輕重的作用。因此，國內(nèi)的專家學(xué)者、企業(yè)家對于稅收籌劃的研究和發(fā)展更加重視，更加深入。 （二）研究內(nèi)容及方法1.研究內(nèi)容本文以高新技術(shù)企業(yè)科大訊飛公司為例，在了解企業(yè)所得稅稅收籌劃、高新技術(shù)企業(yè)等相關(guān)概念的基礎(chǔ)上對科大訊飛公司進行分析。首先，通過分析科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀，找出公司企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問題。其次，利用稅收優(yōu)惠政策，再結(jié)合公司的發(fā)展特征，設(shè)計有效的稅收籌劃方案，最后提出一些實施的建議。2.研究方法文獻分析法，指通過對收集到的文獻資料進行研究，對研究對象的性質(zhì)和
15、狀況進行剖析，并發(fā)表自己見解的分析方法。本文中，通過參考企業(yè)所得稅稅收籌劃相關(guān)文獻，加深對企業(yè)所得稅稅收籌劃理論知識的理解，特別是高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收籌劃方面的文獻，對于研究科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃問題有很大的幫助。比較分析法，是指通過實際數(shù)與基數(shù)的對比，找出實際數(shù)與基數(shù)之間的差異，從而進一步了解經(jīng)濟活動的成績和問題的一種分析方法。本文中，通過縱向?qū)Ρ瓤拼笥嶏w公司的經(jīng)營狀況及納稅情況，來分析企業(yè)所得稅稅收籌劃對企業(yè)不同發(fā)展時期的重要作用，進一步了解公司的發(fā)展情況。 規(guī)范研究法，是根據(jù)一定的價值觀念或經(jīng)濟理論對經(jīng)濟行為人的行為結(jié)果及產(chǎn)生這一結(jié)果的制度或政策進行評判的分析方法。本文中，就科
16、大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃研究問題而言，規(guī)范研究法有利于本人更好地理解企業(yè)所得稅稅收籌劃以及高新技術(shù)企業(yè)等概念，同時有助于對企業(yè)所得稅稅收籌劃工作運用策略的規(guī)范性和企業(yè)所得稅稅收籌劃相關(guān)制度設(shè)置的規(guī)范性進行分析和調(diào)整。二、文獻綜述隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，新興產(chǎn)業(yè)紛紛出現(xiàn)，各行各業(yè)面對的競爭壓力也與日俱增，因此，企業(yè)為了更好地生存發(fā)展，想盡方法降低企業(yè)成本，提高企業(yè)的利潤，而在眾多方法中稅收籌劃方法比較高效，不僅能夠有效地改善企業(yè)的經(jīng)營管理，還能夠減少企業(yè)的稅收負擔(dān)。 辛晨（2019）以DTDX公司為例，運用稅收籌劃的相關(guān)理論知識、稅收籌劃的基本方法結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，對DTDX公司進行科學(xué)的稅
17、收籌劃，使公司實現(xiàn)稅負最小化和稅后利潤最大化。此外，為保障企業(yè)所得稅納稅籌劃方案的順利實施，分別從籌劃機構(gòu)、籌劃制度、良好的環(huán)境和人員素養(yǎng)等角度提出一系列的保障措施。武一鳳，聶麗，丁霄飛，王歡, 楊婧（2018）通過分析稅收優(yōu)惠政策，剖析公司經(jīng)營活動中存在的問題，結(jié)合企業(yè)的特征，提出一些可行性的稅收籌劃方案，而為了保障方案的順利實施，提出了建立納稅籌劃機構(gòu)，構(gòu)建企業(yè)全面納稅籌劃制度，提高企業(yè)納稅籌劃人員素養(yǎng)，營造良好的環(huán)境等一系列建議和措施。余雯、饒冰清（2018）就企業(yè)所得稅納稅籌劃國內(nèi)外早期和現(xiàn)行研究成果做相應(yīng)的文獻綜述。詳細分析了企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)存在的問題，并分析背后的原因，
18、最后針對這些環(huán)節(jié)提出可行性的稅收籌劃方案。田澤龍（2018）以 MYKJ 公司為例，在充分了解稅收政策，掌握有利的稅收環(huán)境下，進一步分析MYKJ 公司企業(yè)所得稅的納稅現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中的不足，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，制定適合企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的稅收籌劃方案，以此幫助其減少巨大的稅收負擔(dān)。Hopkins Knuutinen（2017）闡述了企業(yè)的社會責(zé)任，寬松和積極的稅收規(guī)劃對企業(yè)發(fā)展的影響和重要意義。三、相關(guān)理論基礎(chǔ)（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃概述1.企業(yè)所得稅稅收籌劃定義企業(yè)所得稅稅收籌劃是指針對企業(yè)所得稅這一稅種在經(jīng)營、投資、理財活動上進行的前期籌劃，以減少企業(yè)所得稅的征收，降低企業(yè)的納稅成本，提高企業(yè)的
19、核心競爭力。2.企業(yè)所得稅稅收籌劃原則表3-1 企業(yè)所得稅稅收籌劃原則序號原則1合法性原則：要求企業(yè)在進行納稅籌劃時必須遵守國家各項法律、法規(guī)2籌劃性原則：表示事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思3兼顧性原則：表示要以企業(yè)整體利益為重的同時注重稅收籌劃的發(fā)展4目的性原則：納稅籌劃的目的是實現(xiàn)絕對減少稅負，相對減少稅負和延緩納稅3.企業(yè)所得稅稅收籌劃方法表3-2 企業(yè)所得稅稅收籌劃方法序號名稱具體方法1降低計稅依據(jù)法在稅率不變時，通過降低計稅依據(jù)以達到降低應(yīng)納稅額的效果2降低適用稅率法在計稅依據(jù)不變時，可以通過選擇較低的稅率實現(xiàn)節(jié)稅的目的3增加可抵扣稅額法該方法能夠有效地降低納稅人應(yīng)繳納的稅額。其中，可抵
20、扣的項目有許多，例如：研發(fā)費用的加計扣除4直接減免稅款法利用相關(guān)減免稅政策，直接對企業(yè)的應(yīng)納稅額進行減免，或者享受相關(guān)優(yōu)惠政策的規(guī)定5推遲納稅時間法主要方法包括兩種即推遲收入的確認時間以及提前確認成本、費用的時間6規(guī)避或轉(zhuǎn)換納稅義務(wù)或納稅身份法例如小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間進行轉(zhuǎn)換，簡易計稅方法與一般計稅方法之間轉(zhuǎn)換。7實現(xiàn)稅后利潤最大化當節(jié)稅與稅收利潤發(fā)生沖突時，選擇放棄稅負最小化的要求而追求稅后利潤最大化的目的。8防范納稅風(fēng)險法在最大限度地遵從國家相關(guān)稅收法律規(guī)定的同時還能夠讓企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的目的（二）高新技術(shù)企業(yè)概述1.高新技術(shù)企業(yè)定義高新技術(shù)企業(yè)是指在國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)
21、進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。這個新興群體具有巨大的創(chuàng)造力與充盈的活力，是社會經(jīng)濟發(fā)展中鮮活的驅(qū)動力，是一股不可或缺的經(jīng)濟力量，特別是正處于高速發(fā)展的發(fā)展中國家更需要這股新力量的注入。因此，我國政府不斷鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，并為其發(fā)展提供良好的經(jīng)濟環(huán)境和系列優(yōu)惠政策。政府的重視與關(guān)注使我們更加意識到高新技術(shù)企業(yè)對于發(fā)展的重要性，并從中發(fā)現(xiàn)潛在機會，牢牢抓住發(fā)展機遇。 2.高新技術(shù)企業(yè)認定標準表3-3 高新技術(shù)企業(yè)認定標準序號認定標準1企業(yè)注冊地以及生產(chǎn)經(jīng)營地在服務(wù)外包示范城市范圍之內(nèi)2
22、企業(yè)必須具有法人資格3提供關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知第三條范圍內(nèi)的一種或多種服務(wù)4近兩年在進出口業(yè)務(wù)，財務(wù)管理以及稅收管理等其他相關(guān)方面沒有違法行為5企業(yè)應(yīng)當具有較強的自主研發(fā)能力，采用先進的技術(shù)6企業(yè)員工中?？埔陨蠈W(xué)歷的人員應(yīng)占到總員工比重50%以上7企業(yè)應(yīng)當取得國際資質(zhì)相關(guān)認證，例如提供ISO 質(zhì)量認證等8同時與外國客戶簽訂服務(wù)外包合同，且境外客戶的國際外包業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當年總收入的 50%四、科大訊飛公司概況及企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀分析（一）科大訊飛公司基本情況1.公司簡介安徽科大訊飛信息科技股份有限公司簡稱科大訊飛公司，成立于1999年，是一家專業(yè)從事智能語
23、音及語言技術(shù)研究、軟件及芯片產(chǎn)品開發(fā)、語音信息服務(wù)及電子政務(wù)系統(tǒng)集成的骨干軟件企業(yè)。2008年，科大訊飛公司在深圳證券交易所掛牌上市。自發(fā)展以來,科大訊飛公司便致力于智能語音技術(shù)研發(fā)，創(chuàng)造出許多智能產(chǎn)品的同時不斷壯大發(fā)展規(guī)模。此外，科大訊飛公司朝著改變世界的目標不斷進步，不斷創(chuàng)新,擁有多項專利技術(shù)的它在許多國際競賽中脫穎而出，獲得了眾多榮譽。2.業(yè)務(wù)及范圍表4-1 科大訊飛公司業(yè)務(wù)及范圍主營業(yè)務(wù)主營范圍語音支撐軟件、行業(yè)應(yīng)用產(chǎn)品/系統(tǒng)、信息工程和運維服務(wù)增值電信業(yè)務(wù)、專業(yè)技術(shù)人員培訓(xùn)、計算機軟件、硬件開發(fā)、生產(chǎn)和銷售及技術(shù)服務(wù)、系統(tǒng)工程、電子產(chǎn)品、計算機通信設(shè)備研制、進出口業(yè)務(wù)、安全技術(shù)防范工
24、程等等從表格中可以看出科大訊飛公司賴以發(fā)展的三大業(yè)務(wù)：語音支撐軟件、行業(yè)應(yīng)用產(chǎn)品和C端業(yè)務(wù)，而且，經(jīng)營的范圍比較廣泛，而不是單一的服務(wù)。此外，隨著經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，公司已經(jīng)在三大產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上，提出了“平臺+賽道”的發(fā)展戰(zhàn)略，且其布局已經(jīng)逐漸清晰。3.組織架構(gòu)表4-2 科大訊飛公司組織架構(gòu)（簡表）級別部門一級部門股東大會、董事會、監(jiān)事會、董事會秘書、總裁、副總裁二級部門行政支撐部門、技術(shù)支撐部門、營銷支撐部門、業(yè)務(wù)部門三級部門（行政支撐部門）（技術(shù)支撐部門）財務(wù)部、審計部、總裁辦、人力資源部、行政部、信息化辦公室、證券部訊飛研究院、語音資源部、技術(shù)質(zhì)量部、中國科技大學(xué)聯(lián)合實驗室、清華大學(xué)聯(lián)合實驗室
25、、中國社科院聯(lián)合實驗室、NUANCE聯(lián)合實驗室根據(jù)表4-2所示，科大訊飛公司技術(shù)支撐部門設(shè)有7個部門，其中聯(lián)合實驗室就占據(jù)4個，還設(shè)有獨立的研究院和技術(shù)質(zhì)量部門，可見科大訊飛公司對于技 術(shù)研發(fā)與產(chǎn)品質(zhì)量的重視。此外，行政支撐部門設(shè)置了獨立的財務(wù)部和證券部。 雖然，公司的組織安排比較詳細和周全，但是，如果單獨設(shè)立稅務(wù)部門進行納稅籌劃或許會更好，能夠?qū)镜亩悇?wù)進行更好的籌劃，更好地為公司減少稅收成本。（二）科大訊飛公司經(jīng)營及納稅情況分析1.經(jīng)營情況分析 表4-3 科大訊飛公司利潤表簡表 計量單位：億元項目 2019-09 2019-06 2019-03 2018-12 2018-09 2018-
26、06 2018-03營業(yè)收入 65.73 42.28 19.58 79.17 52.83 32.10 13.98營業(yè)利潤 4.692 2.544 1.819 6.278 2.203 1.197 0.8059利潤總額 5.232 2.739 1.676 6.587 2.858 1.637 1.215所得稅費用 0.4616 0.2402 0.4274 0.4076 0.4460 0.2860 0.3168凈利潤 4.771 2.499 1.248 6.180 2.412 1.351 0.8981數(shù)據(jù)來源：東方財富從利潤表簡表中的數(shù)據(jù)可以看出，科大訊飛公司近兩年的經(jīng)營狀況良好，不管是營業(yè)收入、營業(yè)
27、利潤、利潤總額還是凈利潤都呈現(xiàn)逐季逐年增長的趨勢。就營業(yè)利潤而言，2018、2019年各個季度都有較大的增長，特別是第三季度，2019年營業(yè)利潤金額為4.692億元占2018年全年營業(yè)利潤75%。此外，2019年第三季度利潤總額為5.232億元，同比2018年第三季度利潤總額2.858億元增長2.374億元，增長率高達83%?？梢?，科大訊飛公司2019年較2018年實現(xiàn)了快速增長，取得較好的發(fā)展。2.納稅情況分析根據(jù)表4-3所示，科大訊飛公司的所得稅費用大體上呈現(xiàn)逐年增長的趨勢。以第三季度為例，2019年第三季度所得稅費用為0.4616億元，同比2018年度第三季度0.4460億元增長0.01
28、56億元，增長率達3.50%。此外，2019年第三季度的所得稅費用占2018年全年所得稅費用113.25%?？梢?，2019年所得稅費用較2018年大幅增加，反映出科大訊飛公司2019年營業(yè)狀況比較良好，但是企業(yè)所得稅稅負也在逐漸增加，從中可以看出公司在所得稅稅收籌劃方面還需要繼續(xù)加強。此外，根據(jù)科大訊飛公司2018年年度報告可知，科大訊飛公司旗下有17家子公司取得高新技術(shù)企業(yè)證書，可以享受優(yōu)惠政策繳納企業(yè)所得稅。其中，有4家子公司在2016年取得證書，6家在2017年取得證書，剩余7家在2018年取得證書，由此可見，科大訊飛公司積極利用國家稅收政策，旗下成為高新技術(shù)企業(yè)的子公司數(shù)量逐年增加，為
29、公司減少大量所得稅費用。但是需要注意高新技術(shù)企業(yè)證書有時間限制，如果失效了，會給公司帶來巨大的稅收負擔(dān)，所以加強高新技術(shù)企業(yè)證書的管理對于企業(yè)所得稅稅收籌劃工作十分重要。（三）稅制改革對科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃的影響劉慶峰曾說過科研就是他們的根，稅收優(yōu)惠為他們發(fā)展壯大培土壅根。由此可見，科大訊飛公司能夠?qū)崿F(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展不僅依托自身的研發(fā)能力和創(chuàng)新能力，還得益于稅收的大力支持。在2009年8月份，科大訊飛公司正式成為國家級創(chuàng)新型企業(yè)，對于科大訊飛公司來說這是特別的一年，因為這意味著科大訊飛公司從此成為了眾多高新技術(shù)企業(yè)中的一員，可以享受15%的所得稅稅率，而不是25%，這對于市值上百億的科
30、大訊飛公司來說是一個巨大的福利。此外，為了減少企業(yè)的負擔(dān)，鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家不斷調(diào)整稅收制度，比如：個人所得稅緩繳制度，還有各項費用的加計扣除項目，這些稅制的改革對于千千萬萬的企業(yè)來說無疑是十分重要的，對每個企業(yè)都有著巨大的影響，特別是對于科大訊飛公司來說影響更加深遠。以研發(fā)費用為例，科大訊飛公司每年在研發(fā)方面都有大量的投入，因此每年發(fā)生的研發(fā)費用非常多，僅在2017年研發(fā)費用就有5.960億元，2018年的研發(fā)費用甚至達到9.392億元，因此2016年頒布的關(guān)于研發(fā)費用可以加計扣除實際發(fā)生額的50%的優(yōu)惠政策對于科大訊飛公司來說如同久旱逢甘霖，解決了公司一直以來的重要問題。在2017年5月，
31、國家稅務(wù)總局又頒布了關(guān)于研發(fā)費用可以加計扣除75%的稅收政策，得益于該政策的大力支持，科大訊飛公司每年減免的所得稅達到幾千萬元。雖然在稅收政策的幫助下，科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃取得一些成效，但是還有許多空間可以進一步提升。（四）科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問題1.費用歸集的問題費用的歸集對于一家企業(yè)來說十分重要，它貫穿成本核算的始終，在成本結(jié)構(gòu)中扮演十分重要的角色，特別是有利于成本的控制、分析和決策。科大訊飛公司作為高新技術(shù)企業(yè)，比較關(guān)注研發(fā)費用的歸集，但是忽略了其他方面費用的歸集，雖然這部分費用占據(jù)的比例較少，但是對于市值上百億的科大訊飛公司來說還是不容忽視的問題，因為這部分費
32、用如果沒有做好歸集，則無法在稅前扣除或是列入加計扣除項目，會導(dǎo)致公司成本加重，稅收負擔(dān)也會隨之增加。此外，在各項費用方面沒有專賬管理，這樣容易導(dǎo)致漏記或錯記，對于企業(yè)管理十分不利。2.對財務(wù)部門及稅收籌劃工作重視程度不夠根據(jù)科大訊飛公司2018年年度報告顯示，公司現(xiàn)有員工10 970人，其中技術(shù)人員最多，擁有6 902人，占據(jù)總?cè)藬?shù)62.92%，但是財務(wù)人員僅有196人，占據(jù)比例僅為1.79%。由此可見，財務(wù)專業(yè)人員設(shè)置還不夠理想，公司對于財務(wù)部門重視程度不夠。此外，科大訊飛公司已經(jīng)較關(guān)注稅收籌劃工作，但重視程度還不夠，雖然公司的組織架構(gòu)中有設(shè)置獨立的財務(wù)部，但是還沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門或稅收
33、籌劃部門，專門管理稅收籌劃工作。這樣一方面會使財務(wù)工作和稅務(wù)工作混在一起，若出現(xiàn)問題不便于查找原因，另一方面沒有專門管理，沒有時刻關(guān)注稅務(wù)工作的動態(tài)，會導(dǎo)致信息的滯后或不對稱，這樣公司沒有及時了解稅務(wù)政策，無法及時更新稅務(wù)知識，也無法及時跟上稅制改革的步伐。而稅收籌劃工作沒有做好，就無法幫助公司減少稅收負擔(dān)，無法提高公司的競爭力。3.沒有建立統(tǒng)一的稅收政策體系目前，科大訊飛公司較注重企業(yè)的稅收籌劃，但是沒有深入梳理稅收籌劃政策和了解稅收籌劃環(huán)境，沒有形成統(tǒng)一的稅收籌劃體系，這樣對于公司的長遠發(fā)展十分不利。因為體系中的總體目標是發(fā)展過程中的方向標，可以避免發(fā)展方向偏離正常軌跡；具體目標是發(fā)展過程
34、中的標準，衡量企業(yè)運營是否符合標準，發(fā)現(xiàn)其中的不足。例如：固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，無形資產(chǎn)的累計攤銷，投資方式的選擇等等。比如：2018年科大訊飛公司購買銀行理財產(chǎn)品的費用為56 600萬元，如果采取購買國債的方式來代替銀行理財產(chǎn)品，那么獲得的利息收入可以進行抵扣，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并進一步降低企業(yè)所得稅稅額。五、科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案（一）科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案設(shè)計1.科大訊飛公司利用跨境稅率進行稅收籌劃2018 年 5 月1日，新頒布的境外增值稅稅率為零，即銷往海外的產(chǎn)品和技術(shù)可以享受增值稅稅率0%。并且由增值稅計提的附加稅會影響企業(yè)所得稅項目，所以要好好
35、利用這個優(yōu)惠稅率。而“互聯(lián)網(wǎng)+”時代和電商時代的到來為公司的跨境發(fā)展帶來機遇，科大訊飛公司應(yīng)抓住這個時機擴展海外業(yè)務(wù)，一方面能夠讓公司的產(chǎn)品和技術(shù)銷往世界各地；另一方面有助于拓寬公司發(fā)展的空間維度，提高在世界語音市場中的份額，甚至大大提高公司的聲譽和知名度。此外，在零稅率新政策的幫助下，科大訊飛公司的產(chǎn)品和技術(shù)銷往海外時將具有更強的國際競爭力，可以為公司帶來更大的收益，有利于公司的長遠發(fā)展。2.科大訊飛公司企業(yè)所得稅扣除項目稅收籌劃稅前扣除的費用項目對于科大訊飛公司而言十分重要，因為公司每年的費用支出達到幾千萬元，甚至上億元。因此，公司應(yīng)利用好這些稅前扣除項目，降低企業(yè)所得稅稅負。特別是研發(fā)費
36、用，在研發(fā)費用的納稅籌劃方面主要是建立專門賬簿，記錄研發(fā)費用的支出，避免遺漏或者錯記，既有助于后期的抵扣，也可避免因為界定不清，享受不到加計扣除75%稅收優(yōu)惠政策。所以，公司要培養(yǎng)專門管理這類賬簿的財務(wù)人員，并完善相關(guān)制度。同時，對于其他費用支出也要加以重視，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置專賬管理。此外，科大訊飛公司在踐行“AI教育公益”、“AI醫(yī)療公益”、“語言扶貧”等公益活動時發(fā)生的捐贈費用要通過特定團體或者政府部門進行捐贈，這樣能夠享受更多扣除政策，還能展現(xiàn)企業(yè)的社會擔(dān)當。3.科大訊飛公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策稅收籌劃公司應(yīng)當充分利用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，為公司的長遠發(fā)展注入更多活力。根據(jù)
37、稅法規(guī)定，公司必須通過高新技術(shù)企業(yè)的認定才能享受相應(yīng)優(yōu)惠政策，而且認定資格自通過之日起生效，有限期為3年，并不是永久有效。因此，公司應(yīng)當充分重視優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定，提前準備認定的材料，還要保證材料的齊全和完整，避免因為材料不足或者損壞而錯過認定時間，喪失認定的資格。除了稅收優(yōu)惠政策以外還有政府補助政策，而且政府補助資金可以在稅前進行扣除，但是進行扣除需要提供資料證明才能實現(xiàn)。所以公司最好設(shè)置獨立的賬簿來管理政府補助資金，便于了解每筆資金的來源和使用，加強對這些財政資金的管控，這樣才能有效地保證長期地享受政府補助政策。此外，公司可以在合適的條件下聘用殘疾人士，這樣既可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策，又能幫助
38、需要幫助的人。4.其他企業(yè)所得稅稅收籌劃在稅收籌劃過程中，要注重總體目標和具體目標的籌劃，例如：對固定資產(chǎn)折舊方法的選擇要根據(jù)公司自身的經(jīng)營情況結(jié)合相關(guān)政策來定，因為科大訊飛公司進行研發(fā)需要具備足夠的機器設(shè)備，而且每年要對這些設(shè)備進行折舊，特別是檢測儀器，平均使用率只有30%左右，因此選擇合適的折舊方法不僅能夠大大減輕稅收負擔(dān)，還能避免不必要的浪費。而對于無形資產(chǎn)的攤銷也不能一味采取全額直線攤銷，應(yīng)該隨著公司的發(fā)展相應(yīng)地調(diào)整。此外，進行投資時，應(yīng)該慎重選擇投資的方式，將不同的投資方式進行對比，從而做出更好的選擇。（二）科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃方案實施的建議1.培養(yǎng)專項業(yè)務(wù)及服務(wù)人才公司應(yīng)
39、該根據(jù)各種業(yè)務(wù)需要招聘各類人才，例如：針對研發(fā)需要引進高素質(zhì)人才，并定期組織培訓(xùn)，同時采取不定期考核的方式，不斷提高員工的業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平。2.建立稅收籌劃部門和相關(guān)制度科大訊飛公司應(yīng)當建立稅收籌劃部門，并配備相應(yīng)的工作人員，專門負責(zé)處理稅收籌劃工作，這樣有利于稅收籌劃工作的運作與管理，也提高了公司管理層對納稅籌劃工作的重視。同時，制定有關(guān)稅收籌劃的制度，規(guī)定獎懲事項，讓公司上下所有員工重視對企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作。此外，在條件成熟的情況下，建立一套完備的納稅籌劃系統(tǒng)，這樣才能更加有效地進行稅收籌劃。3.加強與國家稅務(wù)部門交流公司應(yīng)該多與國家稅務(wù)部門進行交流，因為稅務(wù)部門是專門負責(zé)稅收相關(guān)
40、事務(wù)，多參加稅務(wù)部門舉辦的有關(guān)稅收籌劃的活動，如：稅收籌劃論壇及座談會，以此加深對稅收籌劃工作的認識與了解。六、結(jié) 論本文研究了科大訊飛公司企業(yè)所得稅稅收籌劃，對科大訊飛公司的經(jīng)營及納稅情況進行仔細分析，選擇有效的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法，并設(shè)計合理的企業(yè)所得稅稅收籌劃方案。通過本文研究，得出以下結(jié)論：首先，管理層要更加重視企業(yè)所得稅稅收籌劃的日常管理，同時帶動企業(yè)員工積極落實企業(yè)所得稅稅收籌劃工作，時刻了解企業(yè)所得稅稅收籌劃相關(guān)政策。其次，歸納整理各類賬簿，根據(jù)需要建立各類專賬，特別是費用類的專賬，這樣既能有序的管理賬務(wù)，又能提高工作人員的效率。最后，建立稅收籌劃部門，并注重培養(yǎng)專項業(yè)務(wù)人才，
41、負責(zé)處理稅收籌劃工作，這樣有利于稅收籌劃工作的運作與管理。此外，多與國家稅務(wù)部門進行交流，積極參加稅務(wù)部門舉辦的稅收籌劃活動。希望通過本次研究，科大訊飛公司在企業(yè)所得稅稅收籌劃方面能取得突破，能夠大幅度提高企業(yè)綜合競爭力，實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。參考文獻1辛晨.高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃研究以DTDX公司為例J.商場現(xiàn)代化,2019(14): 160-161. 2彭靜.論高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的利用J.中國市場,2019(26):83-84.3武一鳳.ZL企業(yè)所得稅納稅籌劃研究D.西安:西安石油大學(xué),2019.4聶麗.科技企業(yè)H公司的納稅籌劃研究D.桂林:廣西師范大學(xué),2019.5丁霄飛.Y公
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43、xation and Aggressive Tax Planning. Hopkins Knuutinen. Nordic Tax Journal , 2017.致 謝本文是在張亞珍老師的精心指導(dǎo)下完成的。論文從選題到完成的整個過程中，得到了張亞珍老師的熱情幫助和精心指導(dǎo)。張亞珍老師嚴謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的專業(yè)知識、敏銳的學(xué)術(shù)眼光、精益求精的精神給我留下了深刻的印象，并對我的學(xué)習(xí)和工作產(chǎn)生極大地促進作用。在論文完成之際，我要感謝張亞珍老師對我在四年學(xué)習(xí)和生活中的關(guān)心和教誨，特向張亞珍老師表示深深的敬意和感謝！在此，還要感謝代婷、趙盈科等老師在四年的學(xué)習(xí)中給我的幫助和支持。他們所講授的稅務(wù)會計與稅收籌劃、財務(wù)分析等課程給我思想的啟迪，從他們所講授的課程中我學(xué)到了稅務(wù)與稅收籌劃相關(guān)的知識和財務(wù)分析的方法，這些知識和方法在我研究的過程中發(fā)揮了巨大的作用，使我能夠順利完成課題的研究和論文的寫作。衷心感謝鄧雪雅老師、李克茹老師給予的幫助！同時我還要感謝黃國威、鄭筱甜兩位輔導(dǎo)員無微不至的關(guān)懷！感謝周增來老師、陳程老師等所有任課老師的精心授業(yè)和教輔人員的辛勤工作！本文在寫作過程中參考了大量的文獻資料，主要文獻資料已開列出來，本文的有些句子或段落引自這些參考文獻。在此向所有的作者表示深深的感謝！13
稅務(wù)管理專業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃問題研究--以科大訊飛公司為例
