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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,第八章 財產(chǎn)清查,第一節(jié) 財產(chǎn)清查概述,一、財產(chǎn)清查的概念,財產(chǎn)清查是指對企業(yè)單位的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務進行盤點和核對，以查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對，以查明賬實是否相符的一種會計核算專門方法。,二、財產(chǎn)清查的種類,財產(chǎn)清查,按清查范圍,全面,清查,按清查時間,定期,清查,不定期,清 查,按執(zhí)行單位,內(nèi)部,清查,局部,清查,外部,清查,資產(chǎn),10 11 12,月末、年末時進行,根據(jù)需要隨時進行,企業(yè)自行清查,企業(yè)外部所組織的清查,第二節(jié) 財產(chǎn)清查方法,一、貨幣資金
2、的清查,1.,庫存現(xiàn)金的清查,將庫存現(xiàn)金盤點實有數(shù)與庫存現(xiàn)金日記賬的余額核對，借以確認賬實是否相符的方法。,清查方法,實地盤點法。,清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。,2.銀行存款的清查,清查方法：,與銀行“對賬單”核對。,清查手續(xù)：,若存在“未達賬項”，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。,未達賬項：,企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務，一方已經(jīng)接到有關結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。,吸收存款,(,對賬單,),錯賬,未達賬項,企業(yè)已經(jīng)入賬,銀行尚未入賬,銀行已經(jīng)入賬,企業(yè)尚未入賬,企業(yè)已收,銀行未收,企業(yè)已付
3、,銀行未付,銀行已付,企業(yè)未付,銀行已收,企業(yè)未收,由于雙方接到有關憑證的時間不同，企業(yè)與開戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟業(yè)務而言，一方已經(jīng)入賬，而另一方還沒有登記入賬的事項。,企業(yè)銀行存款,日記賬余額,銀行,對賬單余額,企業(yè)銀行存款,日記賬余額,銀行,對賬單余額,企業(yè)銀行存款,日記賬余額,銀行,對賬單余額,企業(yè)銀行存款,日記賬余額,銀行,對賬單余額,銀行存款余額調(diào)節(jié)表一般采用,補記式,，即雙方賬面余額各自補記對方已入賬而本單位尚未入賬的金額。,“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。,補記式,例如：某企業(yè)2009年6月3
4、0日銀行存款日記賬賬面余額為50000元，銀行對賬單同日的余額為45000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)存在下列未達賬項：,1.企業(yè)存入購貨單位開來的轉(zhuǎn)賬支票8000元，銀行尚未入賬。,2企業(yè)開出支付貨款的轉(zhuǎn)賬支票5000元，銀行尚未入賬。,3銀行為企業(yè)代收貨款2000元，企業(yè)尚未入賬。,4銀行為企業(yè)代付水電4000元，企業(yè)尚未入賬。,月末時還結(jié)存幾件,？,【,例,】,A,產(chǎn)品月初結(jié)存,2,件；本月生產(chǎn),2,件。,解決方法之一,：通過賬戶記錄資料計算結(jié)存數(shù),解決方法之二,：月末通過實地盤點求得結(jié)存數(shù),具體方法,：,永續(xù)盤存制,和,實地盤存制,月中有銷售,二、實物財產(chǎn)的清查,實物的清查、是指對各種存貨,(
5、,材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等,),和固定資產(chǎn)等各種具有實物形態(tài)的財產(chǎn)物資的盤點和核對。,(),存貨盤存制度,確定存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法有“永續(xù)盤存制”和“實地盤存制”兩種。,永續(xù)盤存制,賬面盤存制,是指通過設置各種財產(chǎn)物資品種明細賬，平時對各項財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法。,期初存貨,結(jié)存數(shù),本期存貨,減少數(shù),=,期末存貨,結(jié)存數(shù),上期轉(zhuǎn)入,平時在賬面記錄中反映,平時在賬面記錄中反映,期末實地盤點的結(jié)果,核,對,本期存貨,增加數(shù),實地盤存制,企業(yè)平時對實物資產(chǎn)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末結(jié)賬時，通過實地盤存，確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)，再倒擠推算出實物
6、資產(chǎn)的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的方法。,期初存貨,結(jié)存數(shù),本期存貨增加數(shù),本期存貨,減少數(shù),期末存貨結(jié)存數(shù),=,上期轉(zhuǎn)入,平時在賬面記錄中反映,期末實地盤點的結(jié)果,盤 存 單,單位名稱：盤點時間：編號：,財產(chǎn)類別：存放地點：,盤點人簽章：保管人員簽章：,盤存單,不屬于賬面記錄調(diào)整,的原始憑證。,賬存實存對比表,單位名稱：年 月 日,盤點人簽章：保管人員簽章：,賬存實存對比表,屬于調(diào)整賬面記錄,的原始憑證。,第三節(jié),財產(chǎn)清查結(jié)果的處理,一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟,（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義,（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟,賬存實存對比表,清查結(jié)果,盤盈,盤虧,核準金額，查明差異原因，提出處理
7、意見,編制記賬調(diào)整有關賬簿記錄，做到賬實相符,編制記賬憑證登記入賬，予以轉(zhuǎn)銷。,批準前的賬戶調(diào)整,報經(jīng)批準前,報經(jīng)批準后,庫存現(xiàn)金 待處理財產(chǎn)損溢,調(diào)整盤虧,調(diào)整盤盈,批準后的轉(zhuǎn)銷處理,盤盈轉(zhuǎn)銷,盤虧轉(zhuǎn)銷,二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理,“待處理財產(chǎn)損溢”核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損價值的賬戶。,發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù),各項盤盈財產(chǎn)報經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù),發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù),各項盤虧或毀損財產(chǎn)報經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù),期末余額：,等待處理的財產(chǎn)凈損失,期末余額：,等待處理的財產(chǎn)凈溢余,轉(zhuǎn)銷處理,待處理財產(chǎn)損溢,庫存現(xiàn)金,原 材 料,庫存商品,固定資產(chǎn),管理費用,
8、其他應收款,營業(yè)外支出,營業(yè)外收入,賬面調(diào)整,現(xiàn)金盤盈,存貨盤盈,登記各項財產(chǎn)的盤虧及毀損數(shù),登記各項財產(chǎn)的盤盈數(shù),轉(zhuǎn)銷各項財產(chǎn)盤盈的數(shù),轉(zhuǎn)銷各項財產(chǎn)盤虧及毀損數(shù),盤虧、盤盈,不包括固定資產(chǎn)盤盈,（二）核算舉例,1、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理：,例財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn),長款,（,盤盈,）150元。,借：庫存現(xiàn)金 150,貸：待處理財產(chǎn)損溢 150,例上述長款,未查明產(chǎn)生原因,，轉(zhuǎn)作,營業(yè)外收入,。,借：待處理財產(chǎn)損溢 150,貸：營業(yè)外收入 150,例財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn),短款,（,盤虧,）500元。,借：待處理財產(chǎn)損溢 500,貸：庫存現(xiàn)金 500,例經(jīng)查，上述短款系出納員責任，由其個人賠償。,借：其他
9、應收款 500,貸：待處理財產(chǎn)損溢 500,2、存貨清查結(jié)果的會計處理：,例財產(chǎn)清查中盤盈G材料2000千克，按8 000元入賬。,借：原材料G材料 8 000,貸：待處理財產(chǎn)損溢 8 000,例以上材料盤盈系收發(fā),計量錯誤,造成（管理不善），沖減,管理費用,。,借：待處理財產(chǎn)損溢 8 000,貸：管理費用 8 000,例,某公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)甲材料毀損,200,公斤，單價,18,元；乙材料盤虧,120,件，單價,50,元。,借：待處理財產(chǎn)損溢,9 600,貸；原材料,甲材料,3 600,乙材料,6 000,例,經(jīng)查明甲材料毀損是由于自然災害造成，乙材料盤虧是由于收發(fā)計量上的差錯造成的。經(jīng)批準后作如下分錄：,借：營業(yè)外支出,3 600,管理費用,6 000,貸：待處理財產(chǎn)損溢,9 600,3,、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理：,例,企業(yè)盤虧機器設備一臺，該機器設備的原價為,20000,元，已提折舊,3000,元，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出。,借：待處理財產(chǎn)損溢,17 000,累計折舊,3 000,貸：固定資產(chǎn),20 000,借：營業(yè)外支出,17 000,貸：待處理財產(chǎn)損溢,17 000,
基礎會計第八章自考
