《會(huì)計(jì)師對(duì)重要會(huì)計(jì)科目應(yīng)再加強(qiáng)查核事項(xiàng)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會(huì)計(jì)師對(duì)重要會(huì)計(jì)科目應(yīng)再加強(qiáng)查核事項(xiàng)（14頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、按一下以編輯母片標(biāo)題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,會(huì)計(jì)師對(duì)重要會(huì)計(jì)科目應(yīng)再加強(qiáng)查核事項(xiàng),行政院金融監(jiān)督管理委員會(huì)證期局第六組,加強(qiáng)規(guī)範(fàn)之緣由,強(qiáng)化公開(kāi)發(fā)行公司之管理,提升會(huì)計(jì)師查核簽證公開(kāi)發(fā)行公司財(cái)務(wù)報(bào)告之查核簽證品質(zhì).,加強(qiáng)規(guī)範(fàn)之研擬方向,檢討以往之案例,檢視過(guò)去實(shí)質(zhì)審閱財(cái)務(wù)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)之公司及會(huì)計(jì)師缺失事項(xiàng)多與長(zhǎng)期投資價(jià)值評(píng)估（尤其海外轉(zhuǎn)投資事業(yè)）、收入之認(rèn)列及應(yīng)收帳款之評(píng)價(jià)、關(guān)係人交易之查核、存貨之評(píng)價(jià)及資金貸與及背書保證等查核事項(xiàng)有關(guān),.,爆發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)或掏空公司之案例，其操作方法大多係將資金貸與轉(zhuǎn)投資公司或?yàn)檗D(zhuǎn)投資公司背書保證，並將借款所得資金持續(xù)以轉(zhuǎn)投資海
2、內(nèi)外子公司，採(cǎi)多角化經(jīng)營(yíng)促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)成長(zhǎng)，惟管理階層長(zhǎng)期以來(lái)未有效管理，且資訊不透明、透過(guò)預(yù)付款項(xiàng)等交易安排方式不當(dāng)挪用公司資金所致。,加強(qiáng)規(guī)範(fàn)之研擬方向,現(xiàn)在新的發(fā)展：,證交所及櫃買中心前已參考,OECD,發(fā)布之公司治理原則，並參酌我國(guó)文化背景、市場(chǎng)特性及投資人習(xí)性，發(fā)布上市上櫃公司治理實(shí)務(wù)守則，期能對(duì)公司建制健全公司治理制度有所助益,本會(huì)亦積極推動(dòng)公司治理制度。,近年美國(guó)等先進(jìn)國(guó)家陸續(xù)發(fā)生重大會(huì)計(jì)弊案，對(duì)資本市場(chǎng)造成相當(dāng)傷害，全球各國(guó)均逐漸重視對(duì)簽證會(huì)計(jì)師之監(jiān)督，紛紛採(cǎi)行各種措施以強(qiáng)化會(huì)計(jì)師獨(dú)立性、事務(wù)所檢查及迫使會(huì)計(jì)師提升其查核簽證品質(zhì)。,規(guī)範(fàn)依據(jù),九十三年三月十一日臺(tái)財(cái)證六字第0930
3、105373號(hào)函,規(guī)範(fàn)內(nèi)容:,會(huì)計(jì)師受託辦理公開(kāi)發(fā)行公司財(cái)務(wù)報(bào)告查核簽證,應(yīng)依下列規(guī)定辦理:,九十一年十二月三十一日(九一)臺(tái)財(cái)證六字第九一六四三三號(hào)函辦理.(適用會(huì)計(jì)師查核簽證財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)則、評(píng)估公開(kāi)發(fā)行公司內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)查核資金貸與他人、為他人背書保證暨取得或處分資產(chǎn)等是否依該公司所訂相關(guān)作業(yè)程序及本會(huì)相關(guān)準(zhǔn)則之規(guī)定執(zhí)行、如有主動(dòng)終止或無(wú)法進(jìn)行所受託之公開(kāi)發(fā)行公司財(cái)務(wù)報(bào)告查核簽證委任工作之情事，應(yīng)於事實(shí)發(fā)生之日起十日內(nèi)函報(bào)本會(huì)，該受託公司若於證券商輔導(dǎo)上市（櫃）中者，並請(qǐng)同時(shí)副知臺(tái)灣證券交易所股份有限公司及財(cái)團(tuán)法人中華民國(guó)證券櫃檯買賣中心。),再加強(qiáng)辦理事項(xiàng),自九十三年上半年度起適用.,
4、加強(qiáng)辦理事項(xiàng)規(guī)範(fàn)重點(diǎn),重要會(huì)計(jì)科目,長(zhǎng)期股權(quán)投資,銷貨收入與應(yīng)收款項(xiàng),其他重要科目,資金貸與及背書保證,與受查公司治理單位之溝通,重要會(huì)計(jì)科目,查明受查公司是否依公開(kāi)發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準(zhǔn)則第四十條第三款規(guī)定定期取得其各,子公司,月結(jié)之管理報(bào)告及進(jìn)行分析檢討，及受查公司對(duì)於所發(fā)現(xiàn)有異常或未依規(guī)定辦理之情事，是否為適當(dāng)之處理。,應(yīng)就受查公司對(duì),重要子公司,相關(guān)事項(xiàng)分析檢討之檢討報(bào)告及佐證資料，進(jìn)行分析評(píng)估，以瞭解重要子公司之應(yīng)收款項(xiàng)提列備抵壞帳、提列存貨跌價(jià)損失、資金貸與他人及為他人背書保證等有無(wú)異常及應(yīng)否調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，並對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表出具允當(dāng)之查核意見(jiàn)。,瞭解受查公司與被投資公司間有無(wú)
5、相互投資之情事，如有，是否已依規(guī)定於財(cái)務(wù)報(bào)告適當(dāng)揭露；其屬子公司持有母公司股票者，是否已依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第三十號(hào)庫(kù)藏股票會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則之規(guī)定辦理。,長(zhǎng)期股權(quán)投資,重要子公司,指所有符合一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則定義之子公司於最近二年度皆有下列情形之一者（資料以經(jīng)會(huì)計(jì)師查核簽證之年度財(cái)務(wù)報(bào)告為依據(jù)）,或會(huì)計(jì)師認(rèn)為其對(duì)受查公司財(cái)務(wù)報(bào)告影響重大之子公司,：,公司之營(yíng)業(yè)收入來(lái)自該子公司達(dá)三以上。,公司之主要原料或主要商品，其數(shù)量或總進(jìn)貨金額來(lái)自該子公司達(dá)五以上者。,公司之總產(chǎn)值（含自製、委外及外購(gòu)等）來(lái)自該子公司達(dá)五以上者。,公司對(duì)該子公司之原始投資金額累計(jì)達(dá)公司實(shí)收資本額四以上且達(dá)一億元（上櫃公司及公開(kāi)發(fā)行公
6、司）或三億元（上市公司）以上者。,公司對(duì)該子公司資金貸與及背書保證金額合計(jì)達(dá)公司淨(jìng)值四以上且達(dá)一億元（上櫃公司及公開(kāi)發(fā)行公司）或三億元（上市公司）以上者。,6,單一子公司稅前損益占合併稅前損益達(dá)五以上且達(dá)一億元（上櫃公司及公開(kāi)發(fā)行公司）或三億元（上市公司）以上者。,重要會(huì)計(jì)科目,對(duì)於受查公司本期新增銷貨客戶屬關(guān)係人或,前十名銷貨客戶者,，於執(zhí)行內(nèi)部控制之相關(guān)查核時(shí)應(yīng)將該客戶納入查核樣本，並應(yīng)查明是否為關(guān)係人、與新增客戶之買賣合約條件與一般客戶之異同、資產(chǎn)負(fù)債表日前後是否發(fā)生鉅額或不尋常交易、期後經(jīng)常性或重大退貨及期後收款情形有無(wú)異常，以確認(rèn)銷貨收入之認(rèn)列符合收入實(shí)現(xiàn)原則,查明重大應(yīng)收帳款之沖轉(zhuǎn)
7、對(duì)象與銷售對(duì)象是否相符，如發(fā)現(xiàn)有不符情事，應(yīng)瞭解其原因及合理性。,應(yīng)瞭解關(guān)係企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)有無(wú)逾期，如有，應(yīng)查明其原因及有無(wú)異常，並就逾期情形及金額於財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)揭露,。,銷貨,收入及應(yīng)收款項(xiàng),重要會(huì)計(jì)科目,對(duì)於受查公司定期存單及有價(jià)證券之盤點(diǎn)，不得預(yù)先通知，並應(yīng)安排同一日盤點(diǎn)；如發(fā)現(xiàn)有寄存在外者，應(yīng)瞭解其原因並確實(shí)核對(duì)保管條；盤點(diǎn)過(guò)程中應(yīng)注意核對(duì)證券號(hào)碼，並注意其是否有提供擔(dān)?；蛸|(zhì)借之情事，如有，應(yīng)查明是否符合其所訂之背書保證相關(guān)作業(yè)程序。,查明重大應(yīng)付帳款沖轉(zhuǎn)之付款對(duì)象有無(wú)不相符之情形，如有，應(yīng)瞭解其原因及合理性。,查明重大預(yù)付款項(xiàng)之性質(zhì)，並與同業(yè)慣例比較以瞭解其合理性；具有契約關(guān)係者，應(yīng)
8、再查明是否符合契約約定及評(píng)估對(duì)方履行契約義務(wù)之程度暨相關(guān)備抵損失認(rèn)列是否適足。,查明資產(chǎn)負(fù)債表日前後一段期間暫收款及暫付款有無(wú)重大沖轉(zhuǎn)情形，如有，應(yīng)瞭解其原因及合理性。,其他重要會(huì)計(jì)科目,資金貸與及背書保證,檢視受查公司核準(zhǔn)資金貸與及評(píng)估審查程序之相關(guān)佐證資料，以查明資金貸與對(duì)象及相關(guān)作業(yè)程序是否符合法令規(guī)定及其所訂之相關(guān)作業(yè)程序,應(yīng)對(duì)受查公司評(píng)估資金貸與收回可能性及提列備抵壞帳金額之依據(jù)進(jìn)行瞭解及評(píng)估，以查明備抵壞帳之提列是否適當(dāng)。必要時(shí)，應(yīng)透過(guò)函詢相對(duì)人、取得相對(duì)人之財(cái)務(wù)報(bào)表或其他相關(guān)資料等方式，以瞭解資金貸與對(duì)象之財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)情形，俾取得足夠適切之查核證據(jù)。,資金貸與,資金貸與及背書保證,檢
9、視受查公司核準(zhǔn)背書保證、評(píng)估審查程序、印鑑章使用及保管程序之相關(guān)佐證資料，以查明背書保證對(duì)象及相關(guān)作業(yè)程序是否符合法令規(guī)定及其所訂之相關(guān)作業(yè)程序。,除應(yīng)依審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第二十三號(hào)或有事項(xiàng)之查核規(guī)定執(zhí)行相關(guān)查核程序外，應(yīng)瞭解受查公司是否依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第九號(hào)或有事項(xiàng)及期後事項(xiàng)之處理準(zhǔn)則規(guī)定，評(píng)估或認(rèn)列適足之背書保證或有損失，且於財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)揭露背書保證資訊。必要時(shí)，應(yīng)透過(guò)函詢相對(duì)人、取得相對(duì)人之財(cái)務(wù)報(bào)表或其他相關(guān)資料等方式，以瞭解資金貸與對(duì)象之財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)情形，俾取得足夠適切之查核證據(jù)。,背書保證,資金貸與及背書保證,受查公司資金貸與及背書保證作業(yè)若未依其相關(guān)作業(yè)程序落實(shí)執(zhí)行，會(huì)計(jì)師應(yīng)瞭解相關(guān)缺失發(fā)生原因，並評(píng)估對(duì)受查公司整體內(nèi)部控制之影響，以確認(rèn)受查公司整體內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)作。,加強(qiáng)與受查公司治理單位之溝通,對(duì)於設(shè)置有獨(dú)立監(jiān)察人及審計(jì)委員會(huì)者，會(huì)計(jì)師亦應(yīng)依審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第三十九號(hào)與受查者治理單位之溝通之規(guī)定，與獨(dú)立監(jiān)察人及審計(jì)委員會(huì)溝通，並將溝通之時(shí)間、對(duì)象、內(nèi)容及結(jié)果記錄於工作底稿。,
會(huì)計(jì)師對(duì)重要會(huì)計(jì)科目應(yīng)再加強(qiáng)查核事項(xiàng)
