《16銷(xiāo)售過(guò)程的核算》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《16銷(xiāo)售過(guò)程的核算（42頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算,主講人：江美娜,籌集,資金,供應(yīng),過(guò)程,生產(chǎn),過(guò)程,銷(xiāo)售,過(guò)程,大宇公司的資金運(yùn)動(dòng)情況圖,籌集到資金了！,購(gòu)買(mǎi)羽毛等材料。,工人在生產(chǎn)羽毛球呢！,羽毛球生產(chǎn)好了！,是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入吧！,可以做廣告、搞展銷(xiāo)會(huì)??！,出售羽毛材料，做其他業(yè)務(wù)收入處理吧！,可以為其他企業(yè)運(yùn)輸，其收入做其他業(yè)務(wù)收入吧！,1,、銷(xiāo)售一批羽毛球出去取得現(xiàn)金時(shí)，這筆現(xiàn)金對(duì)該公司來(lái)說(shuō)是一筆什么？,2,、公司為擴(kuò)大銷(xiāo)量，可以采取什么方式宣傳公司的產(chǎn)品呢？,3,、假設(shè)公司目前內(nèi)還有一批已不需用的羽毛材料，該公司對(duì)這 批羽毛材料
2、可以如何處理？,4,、假設(shè)公司內(nèi)的運(yùn)貨車(chē)近幾個(gè)月剛好閑置，公司對(duì)其可以如何處理？,學(xué)習(xí)要點(diǎn),銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算,主營(yíng)業(yè)務(wù)收支核算,其他業(yè)務(wù)收支核算,一、銷(xiāo)售過(guò)程的核算,1、銷(xiāo)售過(guò)程的意義,銷(xiāo)售過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第三個(gè)階段。在這個(gè)階段中，企業(yè)的主要任務(wù)是售出產(chǎn)品取得銷(xiāo)售收入而實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售利潤(rùn)。,銷(xiāo)售收入:,指通過(guò)銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入,銷(xiāo)售成本:,指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,2.,商品銷(xiāo)售收入的計(jì)量,一般應(yīng)按照從購(gòu)貨方已收貨款金額或合同等確定的應(yīng)收款金額計(jì)量。但應(yīng)考慮以下情況：,發(fā)生的銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓?zhuān)ㄒ蛸|(zhì)量原因等的售價(jià)減讓?zhuān)┖蜕虡I(yè)折扣（因促銷(xiāo)等對(duì)商品標(biāo)價(jià)的打折）等應(yīng)沖減當(dāng)期收入。,商品銷(xiāo)售凈收入不含稅單價(jià)銷(xiāo)
3、售數(shù)量銷(xiāo)售退回銷(xiāo)售折讓商業(yè)折扣,（二）銷(xiāo)售過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),1、銷(xiāo)售產(chǎn)品，貨款已收到,2、銷(xiāo)售產(chǎn)品，貨款尚未收到,3、收回購(gòu)貨方所欠貨款,4、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本,5、支付各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等）,6、計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷(xiāo)售稅費(fèi)及教育,費(fèi)附加等。,（三）銷(xiāo)售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶(hù),1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （損益類(lèi)帳戶(hù)）,核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等所取得的收入。,借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方,結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”出售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、,讓渡資產(chǎn)使用權(quán),取得收入數(shù),期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額,該賬戶(hù)可按銷(xiāo)售產(chǎn)品的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。,（三）銷(xiāo)售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶(hù),2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成
4、本”帳戶(hù)（損益類(lèi)帳戶(hù)）,核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。,借方,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸方,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品,轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,生產(chǎn)成本,賬戶(hù)的數(shù)額,期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,該賬戶(hù)應(yīng)按產(chǎn)品類(lèi)別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。,（三）銷(xiāo)售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶(hù),3,、營(yíng)業(yè)稅金及附加（損益類(lèi)帳戶(hù)）,核算企業(yè)由于銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加（消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）。,借方,營(yíng)業(yè)稅金及附加,貸方,計(jì)算出的應(yīng)交納,轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”,的銷(xiāo)售稅金,賬戶(hù)的數(shù)額,該賬戶(hù)期末無(wú)余額,除增值稅以外！,（三）銷(xiāo)售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶(hù),4,、應(yīng)收賬款”帳戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)）,核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)
5、等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。,借方 應(yīng)收賬款 貸方,應(yīng)收回的款項(xiàng) 已收回的款項(xiàng),余額：應(yīng)收而尚未,收回的款項(xiàng),該賬戶(hù)可按購(gòu)貨單位的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)。,應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)呢？,預(yù)收賬款賬戶(hù)呢？,（四）銷(xiāo)售過(guò)程核算的帳務(wù)處理,1、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收到,借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）,2、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到/,收到商業(yè)匯票,借：應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）,銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售收入稅率,增值稅,：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。,這里的“應(yīng)交增值稅”為銷(xiāo)項(xiàng)稅額（稅率按17
6、%計(jì)算）；銷(xiāo)項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的稅額，也是應(yīng)向購(gòu)貨單位收取數(shù)。,關(guān)于應(yīng)交增值稅的說(shuō)明,增值稅稅率：,一般為17%。,銷(xiāo)項(xiàng)稅額：,銷(xiāo)售額,稅率。,進(jìn)項(xiàng)稅額：,購(gòu)貨款等稅率。,增值稅的抵扣,：按規(guī)定,（已交數(shù)）可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除（抵扣），二者差額為應(yīng)上繳國(guó)家數(shù)。,企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額,例1：,向某廠出售,A,產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)921元，計(jì)92100元。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款未收到。該項(xiàng)產(chǎn)品應(yīng)交增值稅稅率17%。,借：應(yīng)收賬款 107757,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 92100,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）15657,應(yīng)交增值稅額=9210017%=15657,3、計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷(xiāo)售
7、稅費(fèi)及教育費(fèi)附加（消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）,借：營(yíng)業(yè)稅金及附加,貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅,-應(yīng)交教育費(fèi)附加,例2,：計(jì)算已銷(xiāo),A,產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅，按銷(xiāo)售收入的10%計(jì)算。,借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 9210,貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 9210,例3：計(jì)算已銷(xiāo),A,產(chǎn)品應(yīng)交城建稅，應(yīng)交教育費(fèi)附加，分別按應(yīng)交增值稅的7%、3%計(jì)提。,借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1565.7,貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 1095.99,-應(yīng)交教育費(fèi)附加 469.71,應(yīng)交城建稅：156577%=1095.99,應(yīng)交教育費(fèi)附加：15657 3%=469.71,4、收回購(gòu)貨單位所欠的貨款/,票據(jù)到期收到存款,借：銀行存款,貸：應(yīng)收賬
8、款/應(yīng)收票據(jù),5、實(shí)際交納應(yīng)交的稅費(fèi),借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅,-應(yīng)交教育費(fèi)附加,貸：銀行存款,例6：月初以銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅金2886元，應(yīng)交城建稅202.02元，應(yīng)交教育費(fèi)附加86.58元。,借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2866,-應(yīng)交城建稅 202.02,-應(yīng)交教育費(fèi)附加 86.58,貸：銀行存款 3154.6,6、,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸：庫(kù)存商品,回顧總結(jié)；結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際成本的核算,分配與結(jié)轉(zhuǎn),制造費(fèi)用,計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)完,工產(chǎn)品成本,結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品,的實(shí)際成本,1,、向甲產(chǎn)出售A產(chǎn)品500件，每件60元，增值稅率17%。貨款已收到，存入銀行。,2、向乙公司出售
9、B產(chǎn)品300件，每件售價(jià)150元，增值稅率17%。貨款尚未收到。,3、按出售的兩種產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售成本轉(zhuǎn)帳（A產(chǎn)品每件45元，B產(chǎn)品每件115元）,習(xí)題：,1、,向甲產(chǎn)出售,A,產(chǎn)品500件，每件60元，增值稅率17%。貨款已收到，存入銀行。,1.,借：銀行存款,35100,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,A,產(chǎn)品,30000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）,5100,2、向乙公司出售,B,產(chǎn)品300件，每件售價(jià)150元，增值稅率17%。貨款尚未收到。,2,借：應(yīng)收賬款,52650,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,B,產(chǎn)品,45000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）,7650,3、按出售的兩種產(chǎn)品的實(shí)際銷(xiāo)售成本轉(zhuǎn)帳（,A,產(chǎn)品每件
10、45元，,B,產(chǎn)品每件115元）,3.,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,-A,產(chǎn)品,22500,-B,產(chǎn)品,34500,貸：庫(kù)存商品,-A,產(chǎn)品,22500,-B,產(chǎn)品,34500,1.,2,月,14,日，銷(xiāo)售給佳樂(lè)福公司甲產(chǎn)品,6 000,件，單價(jià)是,25,元，計(jì),150 000,元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為,25 500,元；銷(xiāo)售乙產(chǎn)品,4 000,件，單價(jià)是,22,元，計(jì),88 000,元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為,14 960,元，款項(xiàng)已收存銀行存款戶(hù)。,借：銀行存款,278 460,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,甲產(chǎn)品,150 000,乙產(chǎn)品,88 000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅,(,銷(xiāo)項(xiàng)稅額,)40 460,2.,2,月,2
11、0,日，銷(xiāo)售給興達(dá)工廠甲產(chǎn)品,2 000,件，單價(jià)是,25,元，計(jì),50 000,元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是,8 500,元；銷(xiāo)售乙產(chǎn)品,1 000,件，單價(jià)是,22,元，計(jì),22 000,元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為,3 740,元，款項(xiàng)暫未收到。,借：應(yīng)收賬款興達(dá)工廠,88 240,貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,甲產(chǎn)品,50 000,乙產(chǎn)品,22 000,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅,(,銷(xiāo)項(xiàng)稅額,)12 240,3.,2,月,25,日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知，是興達(dá)工廠償還前欠甲、乙產(chǎn)品的貨款,84 240,元。,借：銀行存款,84 240,貸：應(yīng)收賬款,興達(dá)工廠,84 240,4.月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售甲、乙產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成
12、本，其中銷(xiāo)售,8 000,件甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是,109 200,元，銷(xiāo)售,5 000,件乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本是,75 750,元。,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品,109 200,乙產(chǎn)品,75 750,貸：庫(kù)存商品,甲產(chǎn)品,109 200,乙產(chǎn)品,75 750,5.月末，根據(jù)本月產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交的增值稅,5355,元，計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅是,374.85,元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為,160.65,元。,借：營(yíng)業(yè)稅金及附加,535.50,貸：應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,374.85,應(yīng)交教育費(fèi)附加,160.65,6.次月月初，以銀行存款交納上月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加,535.50,元。,借：
13、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅,374.85,應(yīng)交教育費(fèi)附加,160.65,貸：銀行存款,535.50,其他業(yè)務(wù)收支核算,1.,其他業(yè)務(wù)收支的含義及內(nèi)容,2.賬戶(hù)設(shè)置,1.其他業(yè)務(wù)收支的含義及內(nèi)容,指企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他活動(dòng)所取得和發(fā)生的一些收入和支出。,比如,材料銷(xiāo)售收入,代購(gòu)代銷(xiāo)的收入,包裝物的出租,對(duì)外提供勞動(dòng),銷(xiāo)售材料成本,提供勞務(wù)成本,應(yīng)交的銷(xiāo)售稅金及附加(不包括增值稅).,其差額叫其他業(yè)務(wù)利潤(rùn).,其他業(yè)務(wù)與,主營(yíng)業(yè)務(wù),屬于企業(yè)的,日常業(yè)務(wù)。,2,.賬戶(hù)設(shè)置,其他業(yè)務(wù)收入P113,其他業(yè)務(wù)成本P115,3,.,核算舉例：,見(jiàn)教材,P.113,116,【,例5-,50,】,銷(xiāo)售材料，款
14、項(xiàng)存入銀行。,借：銀行存款 32 760,貸：其他業(yè)務(wù)收入 28 000,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,銷(xiāo)項(xiàng)稅額 4 760,銷(xiāo)售材料也要按規(guī)定交納增值稅，本例按稅率17%計(jì)算！,【,例5-5,1,】,轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)，款項(xiàng)存入銀行,借：銀行存款 100 000,貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000,【,例5-5,2,】,出租包裝物，款項(xiàng)存入銀行。,借：銀行存款 7 020,貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 000,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅,銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1 020,【,例5-5,3,】,結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料成本。,借：其他業(yè)務(wù)成本 16 000,貸：原材料 16 000,該例與例5-,50,相聯(lián)系！,【,例5-5,4,】,結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物成本。,借：其他業(yè)務(wù)成本 4 680,貸：,周轉(zhuǎn)材料,4 680,該例與例5-5,2,相聯(lián)系！,【例5-55】計(jì)算轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。,借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000,貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5 000,該例與例5-51相聯(lián)系！,對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是（）。,A、產(chǎn)成品銷(xiāo)售收入,B、自制半成品銷(xiāo)售收入,C、工業(yè)性勞務(wù)收入,D、材料銷(xiāo)售收入,【正確答案】ABC,【答案解析】選項(xiàng)D屬于其他業(yè)務(wù)收入,謝謝大家！,
16銷(xiāo)售過(guò)程的核算
