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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第一節(jié) 會計賬簿的意義和設(shè)置原則,一、會計賬簿的意義,會計賬簿是由具有一定格式并相互聯(lián)系在一起的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，序時分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，而簿籍的內(nèi)容則是賬戶記錄。,第七章 會計賬簿,會計賬簿的作用,1,、賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息。,2,、能全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映一個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù),3,、是編制會計報表的主要依據(jù),4,、是會計檔案的主要資料,5,、為經(jīng)濟監(jiān)督提供依據(jù),二、會計賬簿的設(shè)置原則,1,、要依法設(shè)賬,2,、要根據(jù)本單位經(jīng)濟活動的
2、和經(jīng)營管理的需要來確定設(shè)置賬簿的種類和數(shù)量,3,、設(shè)置賬簿的內(nèi)容要完整,4,、賬簿體系要科學(xué)嚴(yán)密,5,、設(shè)置賬簿的賬頁格式要滿足實際需要，簡便實用,三、賬簿的種類,（一）賬簿按其用途分類,1,、序時賬簿 按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序進(jìn)行登記的賬簿,按其記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，分為普通日記賬和特種日記賬兩種。,（,1,）普通日記賬，也稱通用日記賬，是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬。在賬簿中，按照每日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的先后順序，逐項編制會計分錄，因而這種日記賬也稱為分錄日記賬。由于普通日記賬不利于記賬分工，不利于登賬，工作量較大，難以比較清晰地反映各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況，因此我國各單位一般都不設(shè)置普
3、通日記賬。,2,、分類賬簿,對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按它所涉及的賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。,總分類賬簿根據(jù)總分類科目分設(shè)賬戶，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記，提供總括核算資料；,明細(xì)分類賬簿根據(jù)明細(xì)分類科目分設(shè)賬戶，對某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記，提供明細(xì)核算資料。,（,2,）特種日記賬，是專門用來記錄某一特定項目經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。將該類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的先后順序記入賬簿中，反映這一特定項目的詳細(xì)情況。如在會計實務(wù)中，各經(jīng)濟單位為了對現(xiàn)金和銀行存款加強管理，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。,（二）賬簿按其外表形式分類,1,、訂本式賬簿,在
4、啟用之前就將若干賬頁順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。,在會計實務(wù)中，訂本式賬簿適用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬。,2,、活頁式賬簿,將分散的賬頁裝存在賬夾內(nèi)，而不固定裝訂，可以隨時增減賬頁的賬簿。,在會計實務(wù)中，活頁式賬簿適用于明細(xì)分類賬。,3,、輔助賬簿（備查賬簿）,對不屬于上述兩種賬簿登記范圍的某些日后需要查考的備查事項進(jìn)行補充記載的一種賬簿。,（三）賬簿按賬頁格式分類,1,三欄式賬簿,三欄式賬簿，是在賬頁上只設(shè)置,“,借方,”,、,“,貸方,”,和,“,余額,”,三欄。這種格式適用于總分類賬、日記賬，也適用于只進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類賬。如總分類賬、
5、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬。,3,、卡片式賬簿,由具有一定格式的卡片作為賬頁組成的賬簿。,在會計實務(wù)中，卡片式賬簿適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬和低值易耗品明細(xì)賬。,2,數(shù)量金額式賬簿,數(shù)量金額式賬簿，也稱大三欄式賬簿，是在,“,借方,”,、,“,貸方,”,和,“,余額,”,每一大欄內(nèi)又設(shè)置數(shù)量、單價、金額等小欄目。這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬簿。如原材料明細(xì)賬和庫存商品明細(xì)賬等。,3,多欄式賬簿,多欄式賬簿，是在,“,借方,”,或,“,貸方,”,的某一方或者兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。這種格式適用于核算項目較
6、多，且管理上要求提供核算項目詳細(xì)內(nèi)容的賬簿。如生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務(wù)費用等明細(xì)賬。,在賬頁格式中，最基本的是三欄式，基他各種格式都是從三欄式賬頁轉(zhuǎn)變而來的。,第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置和登記,一、序時賬簿,(,日記賬,),的格式和登記,按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆詳細(xì)登記的賬簿。有特種日記賬和普通日記賬兩種,.,。,（一）普通日記賬的設(shè)置與登記,普通日記賬是序時地登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬。它是根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所取得的原始憑證逐日逐筆順序登記，這樣可以不再填制記賬憑證，它起到記賬憑證的作用，因此，普通日記賬也稱,“,分錄簿,”,。普通日記賬的格式主要采用兩欄式日記賬，一
7、般分為,“,借方金額,”,和,“,貸方金額,”,兩欄，登記每一分錄的借方賬戶和貸方賬戶及金額，這種賬簿不結(jié)余額。普通日記賬的賬頁格式見教材,.,（二）特種日記賬的設(shè)置與登記,我國各企業(yè)單位一般設(shè)置的特種日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用以逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。特種日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種。,1.,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬由出納員經(jīng)管并根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證和付款憑證逐筆順序登記。,現(xiàn)金日記賬的結(jié)余額應(yīng)當(dāng)與當(dāng)天的庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對；銀行存款日記賬也應(yīng)定期與銀行對賬單核對，以保證賬實相符。,2,多欄式特種日記賬,多欄式特種
8、日記賬是在三欄式特種日記賬的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)化而來的，就是將三欄式中的,“,收入,”,欄和,“,支出,”,欄分別按照對應(yīng)科目設(shè)置若干專欄，即將,“,收入,”,欄按貸方科目設(shè)置若干專欄，,“,支出,”,欄按借方科目設(shè)置若干專欄，并加設(shè)收入合計欄和支出合計欄。月末，分別加計各欄數(shù)，計算期末余額。多欄式特種日記賬能夠反映貨幣資金的收入來源和支出去向；了解貨幣資金收支的詳細(xì)狀況，而且便于分析、匯總對應(yīng)賬戶的發(fā)生額，對應(yīng)關(guān)系清晰。多欄式特種日記賬的賬頁格式見教材,.,二、分類賬的格式和登記,（一）總分類賬的格式和登記方法,總分類賬能全面、總括反映和記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資金運動和財務(wù)收支情況，每個單位都必須設(shè)置，一
9、般采用三欄式，只能使用貨幣作為計量指標(biāo)。登記總賬的方法，由于各單位采用的賬務(wù)處理程序不同而有所不同。,（二）明細(xì)分類賬的格式和登記方法,明細(xì)分類賬是根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證登記，一般采用活頁式賬簿或卡片式賬簿，其格式一般有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。,1,、三欄式明細(xì)賬,賬頁內(nèi)只設(shè)借方、貸方、余額三個金額欄，只記金額不記數(shù)量。一般適宜只需進(jìn)行金額核算的賬戶，如,“,應(yīng)收賬款,”,、,“,應(yīng)付賬款,”,等債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。,2,、數(shù)量金額式明細(xì)賬,在收入、發(fā)出、結(jié)余三欄內(nèi)，再分別設(shè)置,“,數(shù)量,”,、,“,單 價,”“,金額,”,欄。一般適宜既進(jìn)行數(shù)量核算又進(jìn)行金額核算的財產(chǎn)物資明細(xì)賬。
10、如,“,原材料,”,、,“,庫存商品,”,等。,3,、多欄式明細(xì)賬,在賬頁的借方、貸方設(shè)若干專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。一般適宜只需進(jìn)行金額核算不需進(jìn)行數(shù)量核算，管理是要求反映項目構(gòu)成情況的成本費用、收入成果賬戶。,四、輔助賬戶（備查簿）,一般不需復(fù)式登記，僅需反映某項經(jīng)濟活動的增減情況，格式和種類隨企業(yè)實際需要而定。,第三節(jié) 記賬規(guī)則和更正錯賬規(guī)則,一、會計賬簿啟用與登記的規(guī)則,（一）會計賬簿啟用的規(guī)則,1.,賬簿啟用時的一般規(guī)則,賬簿啟用時，應(yīng)該在賬簿扉頁上填列,“,賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表,”,（格式見圖表,8-21,）詳細(xì)載明：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿冊數(shù)、賬簿共計頁數(shù)、啟用
11、日期、并加蓋單位公章、經(jīng)管人員（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計、復(fù)核和記賬人員）均應(yīng)載明姓名并加蓋印章。,2.,會計人員交接時的規(guī)則,記賬人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員如果調(diào)動工,作或因故離職時，應(yīng)當(dāng)辦理賬簿交接手續(xù)，在交接記錄欄,內(nèi)填寫交接日期、交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接,雙方人員簽名或蓋章。,3,編寫頁數(shù)應(yīng)遵守的規(guī)則,啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編號，不得,跳頁、缺號。啟用活頁式賬簿，應(yīng)按順序編號，并須定期,裝訂成冊。裝訂后按實際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，標(biāo)明,目錄、賬戶名稱和頁次。,（,二）賬簿登記規(guī)則,1,、記賬依據(jù)必須是審核無誤的會計憑證,2,、記賬時按連續(xù)編號的賬
12、頁逐頁逐行填寫，不得隔頁跳行或在行上行下任意書寫。,3,、登記賬簿必須用蘭色或黑色墨水書寫，不能用鉛筆或圓珠筆書寫，更不能用紅筆，紅筆只能用于結(jié)賬、改錯沖銷賬簿記錄。,4,、賬簿記錄的文字、數(shù)字應(yīng)清晰、整潔。,5,、每頁賬的第一行是承前頁，最后一行是過次頁。,6,、賬簿記錄不得涂改挖補，改錯應(yīng)按規(guī)定的方法。,7,、賬簿中的金額除單價或另有規(guī)定外元以下一般記至角分,8,、電算會計賬簿的登記應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,三、錯賬更正規(guī)則,（一）劃線更正法,將原賬簿記錄上的錯誤數(shù)字用紅線劃掉，再用藍(lán)黑字填上正確數(shù)字的一種更正方法。,在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證無錯誤，即過賬時發(fā)生數(shù)字
13、或文字上的筆誤或數(shù)字計算有錯誤，應(yīng)采用劃線更正法。,（二）紅字更正法,指用紅字沖銷原有錯誤賬戶名稱或數(shù)字以更正或調(diào)整原賬簿記錄的方法。一般實用于以下兩種情況：,1,、記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱或金額有錯誤并已登記入賬。,如：車間一般耗用材料,6000,元。誤記入生產(chǎn)成本。,借：生產(chǎn)成本,6000,貸：原材料,6000,更正,先用紅字填制一張內(nèi)容與錯誤憑證一樣的憑證并登記入賬，沖銷原錯誤記錄,借：生產(chǎn)成本,6000,貸：原材料,6000,借 原材料 貸 借 生產(chǎn)成 本 貸,6000,6000,6000,6000,借 制造費用 貸,6000,6000,然后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證并登記入賬
14、。,2,、,記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯，但所記金額大于應(yīng)記金額,如：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料,9000,元誤記為,90000,元。,更正：,用紅字填制一張與原錯誤憑證科目相同，但金額為多記部分的憑證并登記入賬，沖銷多記部分的金額。,借：生產(chǎn)成本,81000,貸：原材料,81000,借 原材料 貸 借 生產(chǎn)成 本 貸,90000,90000,81000,81000,（三）補充登記,法,記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯，但所記金額小于應(yīng)記金額。,如：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料,4000,元誤記為,400,元。,更正：,用藍(lán)字填制一張與原憑證科目相同，但金額為少記部分的憑證并登記入賬，補充少記部分的金額。,借：生產(chǎn)成本,3
15、600,貸：原材料,3600,借 原材料 貸 借 生產(chǎn)成 本 貸,400,400,3600,3600,第四節(jié) 對賬和結(jié)賬,一、對賬,對賬是指會計人員對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作，目的是為了保證賬證、賬賬、賬實相符，從而使會計信息真實可靠。為編制會計報表提供真實可靠的會計信息。,（一）對賬的內(nèi)容,1,、賬證核對,2,、賬賬核對,3,、賬實核對,（二）對賬方法,1,、賬證核對,將賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對,。,2,、賬賬核對,（,1,）總分類賬戶自身的核對,全部總分類賬戶借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)核對，期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對。,（,2,）總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行
16、日記賬直接核對。,（,3,）總賬發(fā)生額與所屬明細(xì)賬發(fā)生額合計數(shù)核對，總賬期末余額與所屬明細(xì)賬期末余額合計數(shù)核對。,（,4,）會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬核對。,3,、賬實核對,（,1,）現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)核對。,（,2,）現(xiàn)金日記賬的余額與銀行對賬單核對。,（,3,）財產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)與財產(chǎn)物資實存數(shù)核對。,（,4,）各種應(yīng)收款項、應(yīng)付款項明細(xì)賬的余額與有關(guān)往來單位核對。,二、結(jié)賬,會計人員在期末（月末、季摸末、年末）將一定時期內(nèi)所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，從而根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。,結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容：,（一）結(jié)賬前應(yīng)檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，如有錯誤記錄應(yīng)及時按規(guī)定加以改正。,（二）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項，以正確反映本期的收入和費用。,（三）按會計制度的要求期末計算成本，結(jié)轉(zhuǎn)損益。,（四）結(jié)算本期發(fā)生額及期末余額。,結(jié)賬的具體方法：劃線結(jié)賬,月結(jié),季結(jié),年結(jié),第五節(jié) 賬簿的更換和保管,一、賬簿的更換,新的會計年度開始，應(yīng)按會計制度規(guī)定更換賬簿。,總賬、
會計賬簿的意義和設(shè)置原則
