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1、2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,1,第四章,營運(yùn)過程業(yè)務(wù)的核算,1,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,2,第一節(jié) 物流企業(yè)存貨的發(fā)出計價,一、,企業(yè)會計準(zhǔn)則第,1,號,存貨,規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理的要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地選擇發(fā)出存貨成本的計算方法，以合理確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。,對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的成本。企業(yè)在確定發(fā)出存貨的成本時，可以采用先進(jìn)先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法和個別計價法
2、四種方法。企業(yè)不得采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的成本。,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,（,1,）一次攤銷法,即物流企業(yè)領(lǐng)用輪胎外胎時，一次將輪胎外胎的成本記入運(yùn)輸成本中去。企業(yè)運(yùn)輸成本的核算應(yīng)通過,“,運(yùn)輸支出,”,賬戶。借記,“,主營業(yè)務(wù)支出,運(yùn)輸支出,”,賬戶，貸記,“,原材料,輪胎,”,賬戶。采用計劃成本核算的企業(yè)，月末還要計算并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。,采用一次攤銷法的核算企業(yè)，如果一次領(lǐng)用的輪胎數(shù)量較大。也可以將輪胎成本先記入,“,待攤費(fèi)用,”,賬戶中，然后再次分?jǐn)偟竭\(yùn)輸成本中去，一般應(yīng)在本年度內(nèi)攤完。,3,二、,物流企業(yè)存貨發(fā)出的賬務(wù)處理,1,、輪胎的核算：,2010,機(jī)械工
3、業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,4,（,2,）按行使公里數(shù)預(yù)提的核算方法,月末，按照輪胎的行使里程和企業(yè)規(guī)定的胎公里攤銷數(shù)，計算并預(yù)提本月在用輪胎應(yīng)負(fù)擔(dān)的輪胎費(fèi)用，并記入有關(guān)賬戶。,當(dāng)輪胎報廢不能使用時，首先應(yīng)按報廢殘值，借記,“,原材料,”,賬戶，貸記,“,主營業(yè)務(wù)支出,運(yùn)輸支出,”,賬戶；然后將報廢輪胎的實(shí)際行使里程與定額行使里程做比較，如果實(shí)際行使里程與定額行使里程不相等，應(yīng)調(diào)整運(yùn)輸成本。,當(dāng)報廢的輪胎超駛里程時，應(yīng)按上面計算結(jié)果沖減多預(yù)提的輪胎費(fèi)用，借記,“,預(yù)提費(fèi)用,預(yù)提輪胎費(fèi),”,賬戶，貸記,“,主營業(yè)務(wù)支出,運(yùn)輸支出,”,；當(dāng)報廢輪胎虧駛里程時，應(yīng)按上面計算的結(jié)果補(bǔ)提少預(yù)提的輪胎費(fèi)用
4、，借記,“,主營業(yè)務(wù)支出,運(yùn)輸支出,”,賬戶，貸記,“,預(yù)提費(fèi)用,預(yù)提輪胎費(fèi),”,賬戶。,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,5,領(lǐng)用新輪胎時，應(yīng)按新輪胎的價值沖減該輪胎已預(yù)提的輪胎費(fèi)用，借記“預(yù)提費(fèi)用,預(yù)提輪胎費(fèi)”賬戶，貸記“原材料,輪胎”賬戶。按計劃成本核算的企業(yè)，月末還應(yīng)按領(lǐng)用新輪胎的計劃成本，計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，直接記入運(yùn)輸成本，借記“運(yùn)輸支出”賬戶，貸記“材料成本差異”賬戶（超支差用藍(lán)字，節(jié)約差用紅字）。,汽車不能使用報廢時，應(yīng)計算并沖減第一套輪胎的預(yù)提費(fèi)用，借記“預(yù)提輪胎,預(yù)提輪胎費(fèi)”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)支出,運(yùn)輸支出”賬戶。,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計
5、實(shí)操,6,2,、燃料的核算：,燃料科目核算物流企業(yè)庫存和車（船）的各種燃料。驗(yàn)收入庫的燃料比照“材料”科目的 有關(guān)規(guī)定，分別保管地點(diǎn)（倉庫）核算，并按燃料種類設(shè)置明細(xì)科目。,物流企業(yè)營運(yùn)燃料領(lǐng)用、發(fā)出的核算包括車（船）存燃料的核算和車（船）耗燃料的核算。應(yīng)通過“原材料,-,燃料”賬戶進(jìn)行核算，并在該賬戶下分別設(shè)置“庫存”和“車（船）存”兩個明細(xì)賬戶。驗(yàn)收入庫的燃料，在“原材料,-,燃料（庫存）”賬戶中核算。車（船）領(lǐng)用燃料時，借記“原材料,-,燃料,車（船）存,”,，貸記“原材料,-,燃料（庫存）”；月末根據(jù)實(shí)際耗用，借記”主營業(yè)務(wù)成本,-,運(yùn)輸支出“等賬戶，貸記“原材料,-,燃料車,（船）存
6、,”,。其他業(yè)務(wù)和管理部門等單位領(lǐng)用燃料時，借記”其他業(yè)務(wù)支出“、”管理費(fèi)用“等賬戶，貸記“原材料,-,燃料（庫存）”。月末，采用計劃成本核算的物流企業(yè)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計劃成本的差異，借記”主營業(yè)務(wù)成本,-,運(yùn)輸支出“、”其他業(yè)務(wù)支出“、”管理費(fèi)用“等賬戶，貸記”材料成本差異“賬戶（實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字表示）。,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,7,3,、周轉(zhuǎn)材料的核算：,包裝物的核算,低值易耗品,的核算,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,8,三、存貨發(fā)出的匯總核算,四、存貨按實(shí)際成本計價與按計劃成本計,價對企業(yè)的影響,五、存貨的期末計價,20
7、10,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,9,第二節(jié) 物流企業(yè)職工薪酬的核算,一、職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。是企業(yè)的成本費(fèi)用。,人工成本是企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的各種直接和間接人工費(fèi)用的總和，主要由勞動報酬、社會保險、福利、教育、勞動保護(hù)、住房和其他人工費(fèi)用等組成。,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,10,1,、職工的范圍,與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。,未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員,在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員,與企業(yè)
8、訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。,未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員,在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員,與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。,未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,11,2,、職工薪酬的范圍,職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼,非貨幣性福利,工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),住房公積金,職工福利費(fèi),醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)等社會保險費(fèi),因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償,其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)
9、操,12,二、職工薪酬的確認(rèn)和計量,1,、職工薪酬的確認(rèn),企業(yè)會計準(zhǔn)則第,9,號,職工薪酬,規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：,應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)中的直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員發(fā)生的職工薪酬，根據(jù),企業(yè)會計準(zhǔn)則第,1,號,存貨,的規(guī)定，計入存貨成本，但非正常消耗的直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益。,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的
10、職工薪酬，計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。自行建造固定資產(chǎn)和自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬，能否計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本，根據(jù),企業(yè)會計準(zhǔn)則第,4,號,固定資產(chǎn),和,企業(yè)會計準(zhǔn)則第,6,號,無形資產(chǎn),確定。比如企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬不能計入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，符合,企業(yè)會計準(zhǔn)則第,6,號,無形資產(chǎn),資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本。,13,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,13,除直接生產(chǎn)人員、直接提供勞務(wù)人員、建造固定資產(chǎn)人員、開發(fā)無形資產(chǎn)人員以外的職工，包括公司總部管理人員、董事會成員、監(jiān)事會成員等人員相關(guān)的職工薪酬，因難以
11、確定直接對應(yīng)的受益對象，均應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,14,2,、職工薪酬的計量,貨幣性職工薪酬,對于貨幣性薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)計入職工薪酬的工資總額按照受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。發(fā)放時，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等科目。對于職工福利費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和當(dāng)期福利計劃，預(yù)計當(dāng)期應(yīng)計入職工薪酬的福利費(fèi)金額；資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)金額和預(yù)計金額進(jìn)行調(diào)整。,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,15,（,2,
12、）非貨幣性職工薪酬,以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利,將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用,或租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用,向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù),其他形式的職工薪酬,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,16,三、職工薪酬的核算,1,、原始記錄,2,、賬戶設(shè)置,4,、職工薪酬核,算常用賬表,3,、核算確認(rèn)和,計量路線圖,1,、原始記錄,2,、賬戶設(shè)置,4,、職工薪酬核,算常用賬表,1,、原始記錄,2,、賬戶設(shè)置,3,、核算確認(rèn)和,計量路線圖,4,、職工薪酬核,算常用賬表,1,、原始記錄,2,、賬戶設(shè)置,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,第三節(jié) 物流企業(yè)固定資產(chǎn)折舊及其他相關(guān)事項(xiàng)的核算,一、計提折舊的固定資產(chǎn)范圍,二、固定資產(chǎn)折舊方法,三、固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的重新確認(rèn),四、固定資產(chǎn)折舊的會計處理,五、固定資產(chǎn)的處置,六、固定資產(chǎn)清查,七、固定資產(chǎn)期末處理,2010,機(jī)械工業(yè)出版社,物流企業(yè)會計實(shí)操,
第四章 營運(yùn)過程業(yè)務(wù)的核算
