《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-借貸記賬法》由會(huì)員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)-借貸記賬法(26頁(yè)珍藏版)》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,授課人:康玉霞,石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院華信學(xué)院,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)借貸記賬法,一、記賬方法的種類(lèi),記賬方法類(lèi)型,單式記賬,復(fù)式記賬,借貸記賬法,增減記賬法,收付記賬法,第一節(jié) 復(fù)式記賬法,1,、單式記賬法,定義:指對(duì)于需要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只采用一個(gè)賬戶,反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面,而與此相聯(lián)系的另一方面不予反映的記賬方法,。,銀行存款,500,用銀行存款,500,元購(gòu)買(mǎi)材料。,(單式記賬),特點(diǎn):,賬戶設(shè)置不完整,沒(méi)有完整賬戶體系,通常,只登記貨幣資金收支、
2、往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容,而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容,。,不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),記賬手續(xù)簡(jiǎn)單,無(wú)法進(jìn)行試算平衡,不夠科學(xué)嚴(yán)密,2,、復(fù)式記賬法,定義:對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法,。,原材料,銀行存款,1000,1000,用銀行存款,500,元購(gòu)買(mǎi)材料,(復(fù)式記賬),特點(diǎn):,設(shè)置完整的賬戶體系,每個(gè)業(yè)務(wù)都能在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)行反映,對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須反映其來(lái)龍去脈,所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄可以進(jìn)行總體的試算平衡,借貸記賬法是世界上最早產(chǎn)生的一種復(fù)式記賬法,也是目前世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬法。目前我國(guó)企業(yè)和行政、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。,1,
3、、借貸記賬法的產(chǎn)生,13,世紀(jì)起源于意大利,,15,世紀(jì)基本定型(威尼斯,,1494,年,),2,、,借貸復(fù)式記賬法的含義,基本內(nèi)容:以“借”和“貸”為記賬符號(hào),對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中,以相反的方向、相等的金額全面進(jìn)行記錄的一種專(zhuān)門(mén)方法。,記賬符號(hào),“,借”、“貸”,其作用:表示“增加”或“減少”,第二節(jié),借貸記賬法,一、借貸記賬法的概念,登記方向:“借方”、“貸方”,符號(hào)含義:對(duì)于性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加記借方,余額記借方;負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加記貸方,余額記貸方;損益類(lèi)賬戶無(wú)余額。,借方(左方)貸方(右方),二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)
4、,1,、理論依據(jù):資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,2,、賬戶結(jié)構(gòu):賬戶的左方為借方,右方為貸方。,賬戶借貸兩方分別登記增加額和減少額。哪一方登記增加額,哪一方登記減少額,由,賬戶的性質(zhì),決定。,借貸記賬法下,要求在設(shè)置賬戶時(shí),作出符合對(duì)稱(chēng)關(guān)系的規(guī)定。根據(jù),“資產(chǎn),+,費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益,+,收入”,,左邊賬戶的結(jié)構(gòu)與右邊賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)該相反。,借方,貸方,借方,貸方,資產(chǎn)類(lèi)賬戶,負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶,(,1,)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu):借方表示增加額,貸方表示減少額,余額,一般,在借方。,負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶,類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu),與,之相反,余額,一般,在貸方。,借方,資產(chǎn)類(lèi) 貸方
5、,期初余額,A,本期增加額,B,期末余額,A+B-C,本期減少額,C,借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 貸方,本期減少額,C,期初余額,A,本期增加額,B,期末余額,A+B-C,借增貸減,,期末,若有余額一般在借方,結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類(lèi)相似。,重要說(shuō)明,:,期末時(shí)如果將費(fèi)用類(lèi)賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶,則費(fèi)用類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。,(,2,)成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu),借,成本,類(lèi)賬戶名稱(chēng) 貸,期初余額,本期增加額,本期減少額,借方發(fā)生額合計(jì),貸方發(fā)生額合計(jì),期末余額,收入賬戶,借減貸增,,期末,若有余額一般在貸方。其結(jié)構(gòu)與負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)基本相似。,重要說(shuō)明,:,期末時(shí)
6、如果將收入類(lèi)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類(lèi)賬戶,則收入類(lèi)賬戶沒(méi)有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。,(,3,)收入類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu),借,收入,類(lèi)賬戶名稱(chēng) 貸,本期減少額,期末轉(zhuǎn)銷(xiāo)額,本期增加額,借方發(fā)生額合計(jì),貸方發(fā)生額合計(jì),四、記賬規(guī)則,有借必有貸,賬戶登記方向。,借貸必相等,賬戶登記金額,銀行存款,500000,借,貸,實(shí)收資本,500000,借,貸,投資者投資,500 000,元存入銀行。,借貸必相等,有借必有貸,三、借貸記賬法的記賬規(guī)則,例:企業(yè)將現(xiàn)金,10 000,元存入銀行。,借:銀行存款,10 000,貸:庫(kù)存現(xiàn)金,10 000,記賬方向,賬戶名稱(chēng),記賬金額,會(huì)計(jì)分錄,是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)
7、務(wù)指出其應(yīng)登記的賬戶、方向和金額的一種記錄。,會(huì)計(jì)分錄要素包括:記賬方向,會(huì)計(jì)科目,金額。,第三節(jié),會(huì)計(jì)分錄,一、會(huì)計(jì)分錄的概念,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)在,哪些賬戶,中登記?,應(yīng)登記在賬戶的,哪一方,?,各賬戶中登記的,金額,是多少?,對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn),并寫(xiě)出一定的記錄形式,即會(huì)計(jì)分錄。,【,例,】,收到投資者投入資本,500 000,元存入銀行。,編制會(huì)計(jì)分錄基本步驟,第一,分析涉及要素;,第二,確定登記賬戶;,第三,分析增減變化;,第四,確定記賬方向;,第五,確定登記金額;,第六,寫(xiě)出完整分錄。,資產(chǎn),500 000,所有者權(quán)益,銀行存款,增加,增加,借方,實(shí)收資本,貸方,500 000,借:銀行
8、存款,500 000,貸:實(shí)收資本,500 000,二、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟,理論中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求,會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容,(三要素),會(huì)計(jì)分錄,書(shū)寫(xiě)要求,借:銀行存款,500 000,貸:實(shí)收資本,500 000,記賬方向,賬戶名稱(chēng),金額,上借下貸 借、貸錯(cuò)開(kāi)一格,金額錯(cuò)開(kāi)排列 金額后不必寫(xiě)單位,簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄,由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。,即,一借一貸的會(huì)計(jì)分錄,復(fù)合(復(fù)雜)會(huì)計(jì)分錄,由兩個(gè)以上賬戶所組成的,會(huì)計(jì)分錄。即一,借多貸、多借一貸的會(huì)計(jì)分錄。,要盡量避免使用多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。,【,例,】,購(gòu)材料貨款,15 000,元。,貨款尚未支付。,會(huì)計(jì)分錄:,借:原材料,15 000,貸:
9、應(yīng)付賬款,15 000,三、,會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi),復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解,30 000,20 000,10 000,20 000,20 000,10 000,10 000,【,例,】,公司購(gòu)材料貨款,30 000,元。其中,20 000,元已用銀行存款支付,尚欠供貨企業(yè),10 000,元。,借:庫(kù)存商品,5 000,貸:應(yīng)付賬款,5 000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)分錄,1.,收到投資者銀行存款,6000,元投資。,借:銀行存款,6 000,貸:實(shí)收資本,6,000,2.,借入短期借款,5000,元,存入銀行。,借:銀行存款,5 000,貸:短期借款,5 000,3.,用銀行存款 購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存商品。,借:庫(kù)存商品,
10、8 000,貸:銀行存款,8 000,4.,購(gòu)入商品,款未付。,5.,取得銷(xiāo)售收入,款存銀行,借:銀行存款,20 000,貸:應(yīng)收賬款,20 000,6.,結(jié)轉(zhuǎn)所銷(xiāo)售商品成本。,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,13 000,貸:庫(kù)存商品,13 000,7.,以現(xiàn)金支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品。,借:管理費(fèi)用,500,貸:銀行存款,500,四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是指按照復(fù)式記賬法記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存關(guān)系。,【,例,】,將現(xiàn)金存入銀行,“銀行存款”與“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶就建 立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。,一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的,不可隨意。,對(duì)應(yīng)賬戶:存在著對(duì)應(yīng)關(guān)
11、系的賬戶。,對(duì)應(yīng)關(guān)系:,有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系:,一個(gè)賬戶的借方與幾個(gè)賬戶貸方,一個(gè)賬戶的貸方與幾個(gè)賬戶借方,一個(gè)賬戶的貸方與一個(gè)賬戶借方,一個(gè)賬戶的貸方與一個(gè)賬戶借方,例:,(,判類(lèi)型、找賬戶、分增減、定符號(hào)、編分錄、用規(guī)則,),1,、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金,100,000,元,備發(fā)工資。,2,、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料,50,000,元,驗(yàn)收入庫(kù),貨款用銀行存款支付,。,3,、車(chē)間領(lǐng)用原材料,9,000,元,用于產(chǎn)品生產(chǎn)。,4,、銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,貨款,50,000,元收存銀行。,5,、提取固定資產(chǎn)折舊,其中車(chē)間使用固定資產(chǎn)提折舊,6,000,元,管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)提折舊,3,000,元。,借貸復(fù),式
12、記賬法,舉例,借,生產(chǎn)成本,貸,3)9,000,借,主營(yíng)業(yè)務(wù),收入,貸,4)50,000,舉例,過(guò)賬,借,銀行存款,貸,4)50,000,1)100,000,2)50,000,借,庫(kù)存現(xiàn)金,貸,1)100,000,借,原材料,貸,2)50,000,3)9,000,借,制造費(fèi)用,貸,5)6,000,借,管理費(fèi)用,貸,5)3,000,借,累計(jì)折舊,貸,5)9,000,(,1,)借:庫(kù)存現(xiàn)金,100,000,貸:銀行存款,100,000,(,2,)借:原材料,50,000,貸:銀行存款,50,000,(,3,)借:生產(chǎn)成本,9,000,貸:原材料,9,000,(,4,)借:銀行存款,50,000,貸:,主營(yíng)業(yè)務(wù),收入,50,000,(,5,)借:制造費(fèi)用,6,000,管理費(fèi)用,3,000,貸:累計(jì)折舊,9,000,答案:,