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1、單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,內(nèi)部審計簡述,內(nèi)部審計的定義,內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。中國內(nèi)部審計準則,內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定,內(nèi)部審計的職能,監(jiān)督,監(jiān)督經(jīng)濟活動,評價,評價內(nèi)部控制,服務,促使被審單位建立符合成本效益原則的內(nèi)部控制制度,針對審計發(fā)現(xiàn)提出有效的審計建議,傳播經(jīng)驗,內(nèi)部審計的職責（一）
2、,起草內(nèi)部審計法規(guī)、制度等；,制訂年度和具體審計工作計劃；,負責組織實施內(nèi)部審計工作并向董事長報告；,指導監(jiān)督被審單位建立健全內(nèi)部控制制度，培訓內(nèi)部控制人員；監(jiān)督被審單位業(yè)務流程執(zhí)行情況；,負責內(nèi)審人員的業(yè)務學習、崗位培訓和內(nèi)部審計理論研究等；,內(nèi)部審計的職責（二）,協(xié)助上級監(jiān)察審計機關對公司的審計工作；協(xié)助公司監(jiān)事會、紀委、監(jiān)察部門對有關事件和人員進行調(diào)查取證；,總結、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰先進單位和個人；,根據(jù)董事長的要求，辦理其他審計事項。,內(nèi)部審計質量監(jiān)督,目標：保證內(nèi)部審計工作是在適當?shù)谋O(jiān)督之下進行的，以確保審計工作質量。,提供者：內(nèi)審部總經(jīng)理。,監(jiān)督方式：,在審計開始時向
3、下屬下達適當?shù)闹甘静⑴鷾蕦徲嫹桨?；,確定審計工作底稿能否恰當?shù)刈C明審計發(fā)現(xiàn)、審計結論和報告；,確定審計報告是否正確、客觀、清晰、簡潔和及時；,確定,審計目標是否已經(jīng)完成。,內(nèi)部審計證據(jù)（一）,定義：,內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結論和建議的依據(jù)。,分類：,證據(jù)的來源、審計程序、證據(jù)的證明力、法律標準,內(nèi)部審計證據(jù)（二）,對審計證據(jù)的要求：,充分性：是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結論和建議；,相關性：是指證據(jù)和審計目標相關聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計結論和建議；,可靠性：是指證據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實,內(nèi)部審計證據(jù)（三）,審計證
4、據(jù)應進行適當?shù)挠涗泴徲嫻ぷ鞯赘?清晰、明了,索引、編號,完整、詳細,結論明確,內(nèi)部審計證據(jù)（四）,審計工作底稿的內(nèi)容：,被審計單位名稱；,審計項目名稱及審計期間；,審計過程記錄；,審計發(fā)現(xiàn)、審計結論、審計建議；,審計人員、復核人員簽名；,索引號、頁次；,審計標識及其說明。,內(nèi)部審計程序（一）,選擇被審計單位,制定審計計劃，下發(fā)審計通知書,初步調(diào)查,現(xiàn)場審計,審計前交流會議,內(nèi)部控制測試,實質性測試,形成審計發(fā)現(xiàn)和審計建議,審計結束交流會議,內(nèi)部審計程序（二）,復核分析審計資料,撰寫審計報告,分發(fā)審計報告,審計建議跟蹤-跟蹤審計,審計項目評價,三級復核制度,內(nèi)部控制,交易授權；,職責分工；,資產(chǎn)
5、接近控制；,資產(chǎn)保管與記錄分離；,資產(chǎn)定期盤存；,獨立稽核。,審計報告,服務對象：管理層，委托部門、被審計單位及其主管部門，審計人員本身,質量要求：準確、客觀、清楚、扼要、完整、及時、建設性,格式：封面，摘要報告，標題及文號，主送人/單位，導言，基本情況，審計發(fā)現(xiàn)，審計結論及審計建議，審計單位名稱，審計報告日期，簽發(fā)人，主題詞，抄送名單及發(fā)文信息，附件,審計項目評價（一）,審計目標是否有效達成,審計項目是否根據(jù)計劃進度和預算按時完成,審計計劃的內(nèi)容是否翔實、豐富，對審計項目執(zhí)行是否具有較強的指導意義，可行性如何,審計證據(jù)的質量評價，是否足以支持審計發(fā)現(xiàn)，搜集審計證據(jù)應注意什么,審計項目評價（二
6、）,審計程序是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)范和流程的規(guī)定、形成的工作底稿是否完整,本次審計的重大審計發(fā)現(xiàn)，預期審計發(fā)現(xiàn)與實際審計發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)偏離的原因,審計報告撰寫中值得借鑒的地方,在審計過程中與被審計單位的溝通以及被審計單位的配合情況,被審計單位對審計建議的反饋及采納情況,離任審計（一）,范圍：財務收支審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)控制度審計,界定責任：,領導責任：任期經(jīng)濟目標責任；合法經(jīng)營的責任；資產(chǎn)安全完整的責任；會計控制的責任；財務管理的責任；投資決策的責任。,直接責任：玩忽職守造成重大損失的責任；越權決策造成企業(yè)損失的責任；個人經(jīng)濟行為不當?shù)呢熑巍?離任審計（二）,內(nèi)容：,1、上任時的公司財務狀況；,2、任期內(nèi)財務收支合規(guī)、合法、真實性,3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減；,4、各項任期目標完成情況和分析；,5、任期內(nèi)重大經(jīng)營決策和法律訴訟（包括重大擔保）等情況；,離任審計（三）,內(nèi)容（續(xù)）,：,6、任期內(nèi)公司各項指標變動趨勢；,7、任期內(nèi)各項管理制度的健全和執(zhí)行情況，有無損失、浪費和資產(chǎn)流失情況；,8、對遺留問題的處理情況。,
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