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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo),期末復(fù)習(xí),一、考核說明,本課程考試全國不統(tǒng)一命題，但統(tǒng)一考試時(shí)間（具體請向班主任詢問）?？荚噧?nèi)容以文字教材、教學(xué)大綱為依據(jù)。題型以案例分析為主。學(xué)生平時(shí)作業(yè)成績合格者方可參加期末考試，作業(yè)成績占總成績的,20%,，期末考試成績占總成績的,80%,。,提示：考試時(shí)間為90分鐘，所以一定要抓緊時(shí)間！并留足夠的時(shí)間給綜合題。,二、各章節(jié)重點(diǎn),會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)可分為接受審計(jì)委托階段、計(jì)劃審計(jì)工作階段、,執(zhí)行審計(jì)工作階段,和報(bào)告審計(jì)結(jié)果四個(gè)階段。,本教材共,10,章，其中第一章審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審
2、計(jì)規(guī)劃；第二章銷貨與收款循環(huán)審計(jì)案例；第四章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)案例；第七章?lián)p益形成與分配循環(huán)審計(jì)案例；第八章期初余額、期后事項(xiàng)與審計(jì)報(bào)告案例是我們本課程的重點(diǎn)章節(jié)。,第一章 審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例,案例一 美林股份有限公司業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計(jì)案例重點(diǎn)：,1,、在前期調(diào)查中向前任會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和過程，以及確定是否接受審計(jì)委托所要綜合考慮的問題。,2,、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其運(yùn)用,案例二 晨風(fēng)國有企業(yè)審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行分析性復(fù)核案例重點(diǎn),：,1,、分析性復(fù)核的概念及其在審計(jì)計(jì)劃的編制中的運(yùn)用過程,2,、審計(jì)重要性的概念及其運(yùn)用,第二章 銷貨與收款循環(huán)審計(jì)案例,案例一 大為股份有限公司
3、銷售收入審計(jì)案例重點(diǎn),：,1,、收入確認(rèn)和關(guān)聯(lián)方交易的審查過程,2,、銷售截止期的測試過程和方法,案例二 藍(lán)格股份有限公司應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例重點(diǎn)：,1,、應(yīng)收款項(xiàng)函證的過程和方法,第三章 購貨與付款循環(huán)審計(jì)案例,案例一 永鋒股份有限公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例重點(diǎn)：,1,、應(yīng)付賬款明細(xì)表的獲取及復(fù)核與核對(duì)過程與內(nèi)容,2,、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的審閱方法等。,案例二 綠島實(shí)業(yè)公司固定資產(chǎn)審計(jì)案例重點(diǎn)：,1,、固定資產(chǎn)所有權(quán)驗(yàn)證、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)實(shí)地觀察以及固定資產(chǎn)折舊審查的內(nèi)容和過程,第四章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)案例,案例一 康泰股份有限公司存貨審計(jì)案例重點(diǎn),：,1,、存貨監(jiān)盤的程序與方法,2
4、,、存貨所有權(quán)的驗(yàn)證過程及存貨的計(jì)價(jià)測試,案例二 永晟股份有限公司生產(chǎn)成本審計(jì)案例重點(diǎn)：,1,、生產(chǎn)成本的分析性復(fù)核程序,2,、生產(chǎn)成本倒軋表的編制,第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)案例,案例一 華興公司負(fù)債融資審計(jì)案例重點(diǎn)：,1,、銀行借款合同和銀行借款利息的審計(jì)內(nèi)容和過程,案例二 東安公司權(quán)益融資審計(jì)案例重點(diǎn)：,1,、,對(duì)“未遵守資本保全原則、多列或少列資本公積或盈余公積”等會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的審計(jì),第六章 貨幣資金審計(jì)案例,案例一 達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計(jì)案例重點(diǎn)：,1,、貨幣資金業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)及其測試過程,2,、現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和應(yīng)注意的事項(xiàng),第七章 損益形成與分配循環(huán)審計(jì)案例
5、,案例一 宏光有限責(zé)任公司損益形成審計(jì)案例知識(shí)點(diǎn)：,1,、損益形成業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其測試過程；,2,、損益形成主要業(yè)務(wù)的審核程序與方法如：收入、管理費(fèi)用等,案例二 申澤股份有限公司利潤分配審計(jì)案例知識(shí)點(diǎn),：,1,利潤分配的程序；,2,利潤分配業(yè)務(wù)中審核程序與方法，以及審計(jì)調(diào)整的過程及結(jié)果。,第八章 期初余額、期后事項(xiàng)與審計(jì)報(bào)告案例,案例二 華光公司期后事項(xiàng)審計(jì)案例知識(shí)點(diǎn)：,1,、期后事項(xiàng)類型,2,、期后事項(xiàng)的審查方法及調(diào)整、披露方法,3,、期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響,案例三 迅捷股份有限公司審計(jì)報(bào)告案例知識(shí)點(diǎn)：,1,、年度報(bào)表審計(jì)中民間審計(jì)報(bào)告的編制方法,2,、審計(jì)報(bào)告的類型極其具體
6、應(yīng)用,第九章 驗(yàn)資和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例,案例一 京江有限責(zé)任公司驗(yàn)資案例知識(shí)點(diǎn)：,1,、驗(yàn)資業(yè)務(wù)的類型以及程序,2,、審驗(yàn)方法及其驗(yàn)資調(diào)整,案例二 黎夏股份有限公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例知識(shí)點(diǎn)：,1,、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其測試過程,第十章 審計(jì)法律責(zé)任與審計(jì)質(zhì)量控制案例,案例一 由“銀廣夏”和“安然”案件看審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任案例知識(shí)點(diǎn)：,1,、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任以及規(guī)避和防范措施,案例二 北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制案例知識(shí)點(diǎn)：,2,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況,下面，我們就比較典型的問題和習(xí)題給大家做個(gè)講解：,1,、,P8,，在第一章
7、案例一中提到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。其中：,（,1,）,固有風(fēng)險(xiǎn),指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一帳戶或交易單獨(dú)或連同其他帳戶或交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性；,（,2,）,控制風(fēng)險(xiǎn),是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)中的某些錯(cuò)誤或舞弊未被內(nèi)部控制制度發(fā)現(xiàn)和防止，最后進(jìn)入會(huì)計(jì)報(bào)表導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表失真的可能性；,（,3,）,檢查風(fēng)險(xiǎn),是審計(jì)人員通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是一種與審計(jì)程序的詳簡或?qū)徲?jì)證據(jù)的多少密切相關(guān)的一種風(fēng)險(xiǎn)。,（,4,）固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無法控制的，而檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員可以控制的。三要素互相獨(dú)立，共同作用于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)系如
8、下：,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn),即,AR=IRCRDR,實(shí)務(wù)中常根據(jù)預(yù)先確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和估計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)水平來確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平（用百分比或高中低表示）。第一個(gè)案例中美林公司年報(bào)審計(jì)可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較低為5%，固有風(fēng)險(xiǎn)70%，控制風(fēng)險(xiǎn)水平為60%，,則：,DR=AR/（IRCR）=5%/（70%60%）=11.9%,得到可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低為11.9%（課本,P8），,這就需要較多的審計(jì)證據(jù)。（因?yàn)?可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系,，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。）,2.,P15,，在第一章案例二中提到,重要性水平,（1）
9、,概念：,審計(jì)重要性是指會(huì)計(jì)信息漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，這個(gè)程度在特定的環(huán)境下足以改變或影響任何一個(gè)有理智的信息使用者依賴這些信息所做的判斷。如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤能夠使會(huì)計(jì)信息使用者改變原來的決策，則這種錯(cuò)誤稱為重要錯(cuò)誤，反之稱為不嚴(yán)重錯(cuò)誤。,（2）,審計(jì)重要性有以下特點(diǎn)：1）審計(jì)重要性是指審計(jì)人員僅對(duì)重要的財(cái)務(wù)信息表達(dá)意見；2）審計(jì)重要性具有數(shù)量特征，數(shù)量指錯(cuò)報(bào)金額，包括多報(bào)和漏報(bào)，錯(cuò)報(bào)金額達(dá)到一定程度稱為重要錯(cuò)報(bào)，未達(dá)到為不重要錯(cuò)報(bào)；3）審計(jì)重要性具有質(zhì)量特征，比如：無論金額大小，故意行為比無意行為重要；造成一定后果的比未造成一定后果的重要等。審計(jì)重要性的數(shù)量和質(zhì)量稱為重要性水平，重要性
10、水平越高，則說明可容許錯(cuò)報(bào)的范圍越大。,（,3）重要性水平,的確定,：,根據(jù)企業(yè)規(guī)模先確定每張報(bào)表的重要性整體水平，然后使用被認(rèn)為對(duì)任何一張報(bào)表都重要的,最小,的錯(cuò)報(bào)整體水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平的基礎(chǔ),。,實(shí)務(wù)中常,采用,固定比率法,如,：總資產(chǎn)的0.5%，收益的1%，總收入的0.5%-1%,等來計(jì)算重要性水平。例如：以下報(bào)表的重要性水平即為：880萬元。,項(xiàng)目,金額（萬元）,固定比率,乘積（萬元）,資產(chǎn)總額,180000,0.5%,900,凈資產(chǎn),88000,1%,880,主營業(yè)務(wù)收入,240000,0.5%,1200,初步判斷帳戶余額的重要性水平即將量化了的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平分配到
11、各個(gè)帳戶，分配時(shí)要考慮各項(xiàng)目金額大小、項(xiàng)目可容忍的錯(cuò)誤程度、項(xiàng)目或交易的性質(zhì)是否復(fù)雜及審計(jì)成本的高低等。,（,4,）重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。,二者之間成反向關(guān)系。,也就是說，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高；重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少,3、,P16,，分析性復(fù)核的概念及其運(yùn)用,（1）概念：是指審計(jì)人員分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。這就要求審計(jì)人員合理運(yùn)用專業(yè)判斷，確定分析性復(fù)核程序的運(yùn)用方式及程度
12、，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。,（2）運(yùn)用分析性復(fù)核程序的目的主要包括：,A,在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；,B,在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序，以提高審計(jì)效率和效果；,C,在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核。,（3）在進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，可將所審計(jì)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)信息與以下各項(xiàng)進(jìn)行比較：,A,上期或以前數(shù)期的可比信息；,B,所在行業(yè)或同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息；,C,被審計(jì)單位的預(yù)算、預(yù)測等數(shù)據(jù)；,D,注冊會(huì)計(jì)師的估計(jì)數(shù)據(jù)。,（4）實(shí)施分析性復(fù)核程序時(shí)，可使用簡易比較、比率分析、結(jié)構(gòu)百分比分析和趨勢分析等方法。,相關(guān)問題：教材,P17,第,1,
13、題：表,1,11,反映一家百貨業(yè)上市公司及同期行業(yè)平均的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。,答：分析如下：,（,1,）流動(dòng)比率和速動(dòng)比率低于同行業(yè)平均水平，,2003,年利息保障倍數(shù)不僅相對(duì)嚴(yán)重低于行業(yè)平均水平，其絕對(duì)數(shù)字亦表明企業(yè)的息前稅前利潤難以彌補(bǔ)其利息支出，顯示企業(yè)的經(jīng)營狀況惡化，應(yīng)關(guān)注其對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的影響。,（,2,）該公司,2003,年的盈利水平嚴(yán)重惡化，凈資產(chǎn)收益率由,2002,年的比行業(yè)平均水平高出近一倍而跌至,2003,年的,0.07%,。而值得關(guān)注的是，主營業(yè)務(wù)毛利率竟然下降超過,22,個(gè)百分點(diǎn)。由于該公司屬于毛利率較為穩(wěn)定的零售行業(yè)，其大幅波動(dòng)顯然不合常
14、理，審計(jì)人員有理由對(duì)其2002年的業(yè)績表示懷疑，可能有資產(chǎn)置換等方式形成的非正常利潤作為主營業(yè)務(wù)利潤反映，以虛飾報(bào)表。審計(jì)人員應(yīng)就此要求被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出合理解釋。,（,3,）應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，顯示企業(yè)不僅經(jīng)營狀況惡化，并且經(jīng)營資金的周轉(zhuǎn)可能發(fā)生困難。,（,4,）以上的分析使得審計(jì)人員在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，必須著重考慮企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，并考慮其對(duì)會(huì)計(jì)政策運(yùn)用的影響。,4,、,P26,第,4,題：為什么要進(jìn)行截止性測試？根據(jù)資料應(yīng)該怎樣調(diào)整？,答：對(duì)銷售收入進(jìn)行截止期測試能驗(yàn)證被審計(jì)單位對(duì)銷售收入的記錄是否放到了恰當(dāng)?shù)钠陂g，避免企業(yè)期末高估收入或低估收入。練習(xí)中所給的
15、數(shù)據(jù)應(yīng)調(diào)整對(duì),D,公司和對(duì),Q,公司的銷售收入，兩筆收入共計(jì),95940,元應(yīng)計(jì)入,2004,年的收入中，調(diào)整分錄為：,借：應(yīng)收賬款,D,公司,23400,Q,公司,72540,貸：主營業(yè)務(wù)收入,82000,應(yīng)交稅金,應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,13940,5、,P26,第,2,題：,.,在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？,在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”。利用關(guān)聯(lián)關(guān)系的舞弊方式也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格，增加利潤的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；有的
16、則利用地區(qū)和企業(yè)間稅差轉(zhuǎn)移收入以逃稅等。在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。,6、,P36.,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？,答：執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí)，為了提高審計(jì)效率，一般不需對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證，可以根據(jù)審計(jì)抽樣確定的樣本規(guī)模，并結(jié)合以下幾種因素：,（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比例較大，那么，函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。,（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制比較健全，可以相應(yīng)縮小函證范圍，反之，要擴(kuò)大函證范圍。,（3）以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應(yīng)對(duì)應(yīng)擴(kuò)大一些。,（4）函證方式的選擇。如果選擇肯定式函證，可相應(yīng)減少函證量；如果選擇否定式函證，則相應(yīng)增加函證量。,一般情況下，賬齡長、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、
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