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1、單擊此處編輯母版標題樣式,*,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,審計實務,授課教師：鄭新源,E-mail:,審計方法：是指審計人員檢查和分析審計對象，收集審計證據(jù)，并對照審計依據(jù)，形成審計結論和意見的各種專門手段的總稱。,知識點四 審計取證方法,2,（一）按其取證循序與會計核算程序的關系可分為順查法和逆查法。,（,1,）順查法,原始憑證,記賬憑證,會計帳簿,會計報表,（,2,）逆查法,原始憑證,記賬憑證,會計帳簿,會計報表,例題,：為了證實所有銷售交易均已記錄，,A,注冊會計師應當,選擇 的具體審計程序是：,A,抽查出庫單,B,抽查應收賬款明細賬,C,抽查銷售明細賬,D
2、,抽查銀行對賬單,順查,一、審計取證的基本方法,3,（二）詳查法和抽查法,詳查法,抽查法（抽樣法）,特點,對被審單位一定時期或某一項目的全部會計資料進行詳細審查,抽樣審查，并據(jù)以推斷總體,優(yōu)點,一般不易疏漏,重點明確，省時省力,缺點,工作量大，費時費力，審計成本高,容易遺漏問題,適用,情況,規(guī)模較小的單位或特定情況,內(nèi)部控制制度較健全、會計基礎較好的單位,4,二、審計取證的具體方法,（一）檢查,（二）監(jiān)盤,監(jiān)督盤點法是指審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資,產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當?shù)某椴?。一般?況下，盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。,監(jiān)盤只能對實物資產(chǎn)是否確實存
3、在提供有力的審計證據(jù)，,但無法驗證實物資產(chǎn)的所有權和計價情況。因此審計人員在,監(jiān)盤之外，還應采取其他方法驗證實物資產(chǎn)的所有權和計價,情況。,5,在審計實務中，由于盤點日往往晚于結賬日，因而必須將盤點日數(shù)據(jù)調節(jié)為結賬日數(shù)據(jù)，以驗證或推算結賬日有關財產(chǎn)物資的應結存數(shù)。方法如下：,結賬日存量,=,盤點日存量結賬日至盤點日發(fā)出量結賬日至盤點日收入量,例：某企業(yè),2008,年,12,月,31,日賬面結存甲材料,2100,千克，經(jīng)審閱和核對無差錯。審計人員于,2009,年,2,月,10,日對甲材料進行監(jiān)盤，,2009,年,1,月,1,日至,2,月,10,日期間收入,2050,千克，發(fā)出,1800,千克。收
4、發(fā)數(shù)額均經(jīng)審閱、核對和驗算無誤。,2009,年,2,月,10,日監(jiān)盤數(shù)為,2350,千克。,甲材料結賬日結存數(shù),=2350+1800-2050=2100,（千克）,經(jīng)過調節(jié)計算，證實了甲材料結賬日實存數(shù)與結賬日賬面結存數(shù)是一致的。,6,（三）觀察,觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。例如，對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。,鑒于觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，因此，注冊會計師有必要獲取其他類型的佐證證據(jù)。,（四）詢問,詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，注冊會計師還應當實施其他審計程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),。,（
5、五）函證,函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關信息和現(xiàn)存狀況的志明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。,通過函證獲取的證據(jù)可靠性較高，因此，函證是受到高度重視并經(jīng)常被使用的一種重要程序。,7,（六）重新計算,重新計算通常包括計算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總日記賬和明細賬、檢查折舊費用和預付費用的計算、檢查應納稅額的計算等。,（七）重新執(zhí)行,重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位,內(nèi)部控制,組成部分的程序或控制。,（八）分析程序,分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息做出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系。分析性程序常用的方法有：,比較分析、比率分析和趨勢分析。,8,分析程序步驟,基本前提：數(shù)據(jù)之間存在某種預期關系。,是否,有合理的,解釋？,是,報表數(shù)或據(jù)其,計算的指標,參照標準,是否,存在異常的,重大差異？,調,查,否,（重點審計領域）,潛在的風險領域,比,較,9,
auditing1-6 審計取證方法
