現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部會(huì)計(jì)分析研究 工商管理專業(yè)

《現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部會(huì)計(jì)分析研究 工商管理專業(yè)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部會(huì)計(jì)分析研究 工商管理專業(yè)（13頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的問(wèn)題研究【內(nèi)容摘要】今天，中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善現(xiàn)代企業(yè)，這些也慢慢的成為我國(guó)市場(chǎng)中最主要的企業(yè)發(fā)展模式。然而，建立健全、高效規(guī)范的內(nèi)控制度，不單單是一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為建立和完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在中國(guó)的關(guān)鍵一步。因此，建立規(guī)范，高效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有利于保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，以確保安全的財(cái)產(chǎn)保障；有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，對(duì)企業(yè)現(xiàn)在、將來(lái)的生存發(fā)展具有非常重要的實(shí)際意義。這篇文章從基本概念的現(xiàn)代企業(yè)公司治理機(jī)制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，目標(biāo)之間的關(guān)系，都開(kāi)始，然后描述的價(jià)值觀，原則和方法，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，

2、最后與現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的問(wèn)題與解決對(duì)策。【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 公司治理機(jī)制 問(wèn)題 對(duì)策一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與公司治理機(jī)制概述1，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和公司治理的機(jī)制，目標(biāo)和關(guān)系的概念1.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念、目標(biāo) 我們說(shuō)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高企業(yè)管理的效率和效益的保證，有關(guān)法律，法規(guī)，規(guī)章實(shí)施有效實(shí)施，從而制定了一系列程序，控制方法，控制措施，并確保其有效實(shí)施。最重要的內(nèi)部控制的核心是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，這樣做就是為了保護(hù)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的實(shí)際性和完好，保障資產(chǎn)的安全性的企業(yè)資料。控制公司內(nèi)部會(huì)計(jì)的黨法有以下幾個(gè)：第一，以確保必要的會(huì)計(jì)信息

3、的真實(shí)性和完整性，有效地規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù);第二，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，資源安全，和完好，就要加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)管力度，防范錯(cuò)誤、舞弊等行為發(fā)生，爭(zhēng)取做到堵塞漏洞和消除安全隱患；第三，要確保國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)及相關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)間的內(nèi)部規(guī)章制度有效的貫徹與執(zhí)行。1.2 公司治理機(jī)制的概念、目標(biāo)我們所說(shuō)的公司治理機(jī)制，又可以說(shuō)成公司治理，公司治理，公司管理結(jié)構(gòu)。它是企業(yè)的管理，控制系統(tǒng)通過(guò)一套正式的或非正式的，內(nèi)部或外部的制度和機(jī)制，以協(xié)調(diào)所有的企業(yè)對(duì)企業(yè)的利益相關(guān)者之間的利益關(guān)系，為了企業(yè)決策確保更加科學(xué)，并最終能夠保障各方利益的一種制度安排。這種機(jī)制體系是企業(yè)利益相關(guān)者共同治理，通過(guò)一系列的內(nèi)部機(jī)制和外部

4、機(jī)制相結(jié)合。公司治理機(jī)制之間的分離，所有權(quán)和不一致的情況下，公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者的利益，并委托 - 代理關(guān)系的核心，其目的是為了提高效率和經(jīng)濟(jì)性整個(gè)整體的發(fā)展。公司治理機(jī)制目標(biāo)有以下幾方面：第一，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)要科學(xué)化；第二，企業(yè)應(yīng)確保股東在利益方面的最大化獲利;第三，確保企業(yè)和獲利者相關(guān)者的利益最多化。1.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與公司治理機(jī)制的關(guān)系內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和公司治理機(jī)制的關(guān)系非常密切。第一，之間的互動(dòng)關(guān)系，又相互關(guān)聯(lián)，在內(nèi)容方面，主要指截面的職責(zé)分工，溝通，監(jiān)督和和治理。其次，兩者都是產(chǎn)生于委托代理問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益、效率以及企業(yè)能否健康發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。但是，在層次上兩者的委托代理問(wèn)題又

5、有不同之處。在兩權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)法人治理機(jī)制，這是因?yàn)檫@樣的事實(shí)相分離所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的建立約束，激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，這是解決所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的委托 - 代理問(wèn)題，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是解決企業(yè)在管理過(guò)程中，不同層次的經(jīng)營(yíng)者的委托代理問(wèn)題。公司股東三者之間的關(guān)系處理的公司治理機(jī)制，董事會(huì)和管理人員，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是處理董事會(huì)，經(jīng)理層，以及各職能部門(mén)之間的關(guān)系。因此，董事會(huì)和經(jīng)理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，也是公司治理的主干。第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)掌控就是公司治理機(jī)制的根本。公司管理機(jī)制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織保障，它的主要功能作用有激勵(lì)和約束企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)及員工的行為、協(xié)調(diào)各項(xiàng)工作順利地進(jìn)行、合理分配員工權(quán)責(zé)，幫助公司代理

6、人克服和規(guī)范其不良行為及機(jī)會(huì)主義的傾向；為公司代理人解決規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)以及亟待解決的難題；還應(yīng)對(duì)董事會(huì)成員、高層領(lǐng)導(dǎo)在各項(xiàng)事務(wù)中進(jìn)行約束并激勵(lì)作用，達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效運(yùn)作以及其功能的充分發(fā)揮。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施離不開(kāi)企業(yè)管治制度的保證。 第二，內(nèi)部會(huì)計(jì)掌控以及公司治理機(jī)制的統(tǒng)一的業(yè)務(wù)目標(biāo)。內(nèi)部會(huì)計(jì)掌控規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)踐，以減少虛假會(huì)計(jì)信息，防止錯(cuò)誤，以確保企業(yè)資產(chǎn)資源的安全性和完整性，確保運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要目標(biāo)。公司治理的目標(biāo)是確保利益相關(guān)者利益最大化的企業(yè)的利益，改善治理機(jī)制，重要的是要確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是最重要的。 第三，一個(gè)好的的公司治理機(jī)制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以確保有效的操作。公

7、司治理機(jī)制由兩方面合成的。首先，公司的內(nèi)部治理機(jī)制，然后就是外部公司治理機(jī)制。前面的是內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)分工的權(quán)利和義務(wù)，后面的則是指企業(yè)外部治理的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。內(nèi)部會(huì)計(jì)掌控是否順利和有效地操作，將有很大的關(guān)系與公司治理機(jī)制是健全的，全面的。只有在環(huán)境，完善的公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部會(huì)計(jì)掌控制約的作用才能真正發(fā)揮出來(lái)，才使企業(yè)的運(yùn)作效率，經(jīng)濟(jì)效率可以提高，加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料披露的真實(shí)性。 2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義、原則和方法2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義第一，有利于會(huì)計(jì)等法律，法規(guī)的實(shí)施和執(zhí)行的效果。完整和調(diào)整會(huì)計(jì)內(nèi)部的掌控制約，可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、狀況能夠如實(shí)完整的被反映出來(lái)，可以確保公司收集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息、會(huì)計(jì)信息記

8、錄的狀況并不違反“會(huì)計(jì)法”的規(guī)定，反而開(kāi)展幫扶的實(shí)施落實(shí)國(guó)家會(huì)計(jì)法律的實(shí)行。第二，有效的幫助企業(yè)保障自己的財(cái)產(chǎn)、資料完整和安全。調(diào)整和完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以使企業(yè)的資產(chǎn)、資源能夠真實(shí)有效地被記錄下來(lái)，可以準(zhǔn)確及時(shí)地解析，避開(kāi)資源的丟失和浪費(fèi)。第三，有效的幫助企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)整和完善了公司的會(huì)計(jì)制約，可以使企業(yè)預(yù)防財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)、管理性風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)等等，有效地實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，為了防止和減少企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而幫助改善管理控制和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的效果。結(jié)論就是，完整和完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)掌控制約對(duì)企業(yè)的未來(lái)開(kāi)展是十分重要的。2.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則第一，我們要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的運(yùn)作情況，謹(jǐn)遵會(huì)計(jì)法

9、的規(guī)則，無(wú)論是高層領(lǐng)導(dǎo)還是個(gè)人，都不允許越權(quán)行事，必須遵照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度行使執(zhí)行。二，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門(mén)和各個(gè)崗位和工人的經(jīng)濟(jì)和商業(yè)處理，不僅對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)控制過(guò)程（決策方面的實(shí)施環(huán)節(jié)，監(jiān)督和鏈接反饋回路），以及應(yīng)注意的主要內(nèi)容。第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要有效地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部部門(mén)和員工崗位，要根據(jù)不相容職務(wù)彼此分開(kāi)的原則，合理分工，保護(hù)企業(yè)的各個(gè)職能部門(mén)，各個(gè)崗位的權(quán)力和責(zé)任的明確界定，以確保內(nèi)部的相互監(jiān)督，相互制約。第四，內(nèi)部會(huì)計(jì)掌控，以確保企業(yè)業(yè)務(wù)的成本應(yīng)該是最合理的控制效果，有必要正確和有效地處理關(guān)系成本和效果的關(guān)系。2.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法中國(guó)財(cái)會(huì)2001 41

10、號(hào)“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 - 基本規(guī)范（試行）”明確定義的方法，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的勞動(dòng)分工控制，授權(quán)控制，預(yù)算控制，會(huì)計(jì)整體控制，財(cái)產(chǎn)保障控制，內(nèi)部報(bào)告控制。第一，分工控制?，F(xiàn)代企業(yè)要堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離，減少高層職務(wù)重疊現(xiàn)象的發(fā)生，合理分配會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)和其他相關(guān)的工作崗位，從而達(dá)到相互制衡的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。二，授權(quán)控制。據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，明確企業(yè)管理的參考條款，參考的經(jīng)濟(jì)和其他相關(guān)業(yè)務(wù)，以及其管理責(zé)任的商界領(lǐng)袖。所以，如果沒(méi)有經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)其內(nèi)部機(jī)構(gòu)的人是不可以接近的。第三，會(huì)計(jì)整體控制。企業(yè)要根據(jù)自己公司實(shí)際運(yùn)作去制作系統(tǒng)控制制度，確保每個(gè)步驟能夠合理有效的進(jìn)行，健全和完善會(huì)計(jì)崗

11、位職責(zé)劃分、會(huì)計(jì)之間的交接，會(huì)計(jì)保管和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，從而為合理調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告。第四，預(yù)算控制。根據(jù)一定的程序批準(zhǔn)財(cái)務(wù)數(shù)字還有非財(cái)務(wù)數(shù)字來(lái)制作每個(gè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、收支預(yù)計(jì)情況。相關(guān)機(jī)構(gòu)人員在執(zhí)行時(shí)明確職責(zé)，一定要經(jīng)過(guò)授權(quán)，需要更好的規(guī)劃，協(xié)調(diào)和控制預(yù)算，定期預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析，加強(qiáng)管理，認(rèn)真控制預(yù)算經(jīng)費(fèi)。第五，財(cái)產(chǎn)保全控制。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的資金資產(chǎn)必須授權(quán)專人可以接觸、管理，控制，比如：實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)，資產(chǎn)登記等等。其控制，以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)資源安全和避免丟失。第六，內(nèi)部報(bào)告控制。企業(yè)近階段的經(jīng)營(yíng)情況，要立刻反應(yīng)出來(lái)，要迅速的，提供出當(dāng)前關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)信息。這就

12、要求企業(yè)有健全和完善的內(nèi)部控制報(bào)告制度。二、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問(wèn)題1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性意識(shí)淡薄制度完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使整個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)部控制，更有效地發(fā)揮其作用。國(guó)家明確規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，公司必須建立內(nèi)部控制制度。然而，也有一些企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有很多錯(cuò)誤的理解，許多商界領(lǐng)袖缺乏系統(tǒng)的理解，知識(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重視不夠是一個(gè)一般資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制，內(nèi)部成本控制體系，甚至該系統(tǒng)是一個(gè)副本的文件，手冊(cè)，最后使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是導(dǎo)致遠(yuǎn)離完整性。2、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全2.1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的職責(zé)劃分不明確一些商界領(lǐng)袖專制的

13、行為，影響公司的一些比較大的事情，如：利用公司的資金，資產(chǎn)調(diào)度決策嚴(yán)重失誤，內(nèi)部工作人員目前還不清楚自己的工作職責(zé)，目前尚無(wú)有效不相容職務(wù)分離，造成的損失控制管理權(quán)，導(dǎo)致濫用權(quán)力，越權(quán)，腐敗和欺詐行為的發(fā)生。情況發(fā)生，其實(shí)，是不是在企業(yè)內(nèi)部建立和完善的結(jié)果三權(quán)分立的決策權(quán)力，行政權(quán)力，以監(jiān)督和制衡的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。2.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查不力，獎(jiǎng)懲力度不夠企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)施過(guò)程中，檢查不到位，屬于表面形式，在其批準(zhǔn)的范圍也很有限，總是以點(diǎn)帶面，或以偏概全，缺乏全面性和完整性良好壞;進(jìn)行合理的制度，獎(jiǎng)懲制度，員工甚至沒(méi)有相應(yīng)的檢驗(yàn)資格的檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)和評(píng)估公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

14、的實(shí)施，導(dǎo)致在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制沒(méi)有自覺(jué)性還有應(yīng)該有的警戒性。3、內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高3.1 會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息失真某些企業(yè)為了達(dá)到自己的目的，想盡各種方式方法轉(zhuǎn)移國(guó)家財(cái)產(chǎn)、偷逃稅收、掩飾業(yè)績(jī)效果，為謀取私利和其他非法活動(dòng)，不合理的成本搡，制造虛假會(huì)計(jì)的憑證，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，賬實(shí)核對(duì)不相符合。這一問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。3.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)行為主體素質(zhì)不高近些年來(lái)，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大變化，會(huì)計(jì)隊(duì)伍也迅速壯大起來(lái)，但在會(huì)計(jì)人員整體的思想素質(zhì)教育和業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)等方面上，卻沒(méi)有跟上前進(jìn)的步伐，為提升會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的作用、培訓(xùn)也只是流于形式。會(huì)計(jì)工作過(guò)程中，大量違法亂紀(jì)問(wèn)題

15、普遍存在，只要其監(jiān)督檢查部門(mén)，平時(shí)稍微留意下便可發(fā)現(xiàn)，但還有很多的企業(yè)采用作假的方式來(lái)掩蔽，作假創(chuàng)新技術(shù)不斷的發(fā)展，使監(jiān)督檢查工作越來(lái)越難。 4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用內(nèi)部審核，主要是為了確保股東權(quán)益的企業(yè)，自我調(diào)整，自我制約、自我監(jiān)控的機(jī)制，也是為確保會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)性和完整性的有利措施。內(nèi)部審計(jì)人員最主要的任務(wù)就是要對(duì)企業(yè)最高的領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。但是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本企業(yè)在人員安排和職務(wù)升遷等各方面都由其決定，致使內(nèi)部審計(jì)所有事務(wù)都依賴于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，不能夠單獨(dú)的工作、經(jīng)濟(jì)還有企業(yè)組織等多方面行使其作用。5、公司治理結(jié)構(gòu)不完善5.1董事會(huì)的作用在企業(yè)中不能有效地發(fā)揮我國(guó)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全，同

16、時(shí)影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能有效實(shí)施。社會(huì)是在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)期，企業(yè)必須完善和規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。然而，董事會(huì)可以發(fā)揮關(guān)鍵的作用，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。高程度的重疊，例如：董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由同一人擔(dān)任，其目的是為了防止高層領(lǐng)導(dǎo)之間的內(nèi)部沖突，其實(shí)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，在企業(yè)自律，給兩個(gè)位置一些董事和經(jīng)理程度的重疊，董事會(huì)成員，內(nèi)部控制機(jī)制的制衡已經(jīng)被削弱。這個(gè)階段，許多公司的法人治理結(jié)構(gòu)，不過(guò)是有其名卻沒(méi)有實(shí)際，這個(gè)也就是內(nèi)部個(gè)人控制，比較常見(jiàn)存在的原因。5.2 監(jiān)事會(huì)的作用十分有限監(jiān)事會(huì)具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，它不參與企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理，只行使部分監(jiān)督權(quán)。當(dāng)前，有很多企業(yè)的監(jiān)事會(huì)職位卻形同虛設(shè)，忽視了監(jiān)事

17、會(huì)的職責(zé)、地位，使得監(jiān)事會(huì)的管理職能不斷的被減少、也發(fā)揮不出它的作用。三、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度問(wèn)題的解決對(duì)策 1、建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)在我們國(guó)家的企業(yè)制度改革的理想就是能夠建立健全的現(xiàn)代企業(yè)制度和合適公司治理規(guī)范的結(jié)構(gòu)?？梢园聪旅娴姆绞竭M(jìn)行：第一，企業(yè)董事會(huì)、董事要負(fù)責(zé)管理好自己的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和履行自己“委托人”的職責(zé)，保障企業(yè)各項(xiàng)工作可以順利的進(jìn)行；第二，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作權(quán)限范圍，形成有效的公司治理制衡機(jī)制，比如：授權(quán)批準(zhǔn)，物業(yè)，會(huì)計(jì)，業(yè)務(wù)主辦，保管和稽核檢查職責(zé)，以確保錯(cuò)誤和欺詐等行為的發(fā)生，實(shí)行不相容職務(wù)分離控制系統(tǒng);第三，建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理各部門(mén)的

18、工作。2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)2.1 提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其組成人員主要有企業(yè)的非執(zhí)行董事、監(jiān)事和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等等。為了消除內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中各影響因素，使企業(yè)各項(xiàng)工作順利地實(shí)施，提高經(jīng)濟(jì)效率效益，這就要求企業(yè)在內(nèi)部專門(mén)建立審計(jì)委員會(huì)這一專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員應(yīng)始終定期監(jiān)督企業(yè)各部門(mén)的工作。實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)的全面和有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督和管理，它必須進(jìn)行由內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正錯(cuò)誤，修訂并完善會(huì)計(jì)制度。要提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,處理好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織問(wèn)題。第一，要加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)人員之間的合作；第二，要同企業(yè)外部的會(huì)計(jì)事務(wù)所或其他機(jī)構(gòu)相互合作。 2.2 加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督

19、力度完整和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和社會(huì)審計(jì)相互結(jié)合，以更好地發(fā)揮社會(huì)審計(jì)和監(jiān)督的作用，有利于社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督執(zhí)行事務(wù)，就能為為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提出積極有益的意見(jiàn)和改善方法。3、提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)3.1 提高會(huì)計(jì)人員參與意識(shí)實(shí)際行動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要財(cái)務(wù)人員，他們是制約者好實(shí)際行動(dòng)者的體系和評(píng)價(jià)，監(jiān)事和這些評(píng)估。財(cái)務(wù)總監(jiān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施是非常重要的企業(yè)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)員工的積極參與意識(shí)，積極參與公司管理事務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只有這樣，才能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和參與管理實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)的生效，發(fā)揮出作用。3.2 提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能素質(zhì)會(huì)計(jì)這份工作的技術(shù)性能是屬于

20、比較強(qiáng)的，所有的財(cái)務(wù)工作者都是需要掌握了所有的知識(shí)和實(shí)際熟練的實(shí)務(wù)操作能力。企業(yè)主管應(yīng)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)教育和短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，包括會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，會(huì)計(jì)理論課程和實(shí)際操作技能的培訓(xùn)，并定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，從而不斷提高財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)工作素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，要保證自己的工作質(zhì)量。還要時(shí)不時(shí)的實(shí)施對(duì)某些重要崗位輪換制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員可以大家一起監(jiān)督對(duì)方，相互制約。4、強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督與約束機(jī)制 4.1 政府監(jiān)督政府監(jiān)督主要財(cái)務(wù)監(jiān)督，稅務(wù)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他的部門(mén)。政府應(yīng)不斷完善與會(huì)計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)監(jiān)督檢查執(zhí)法，不能加強(qiáng)內(nèi)部控制，那么應(yīng)當(dāng)追問(wèn)相關(guān)責(zé)任。4.2 社會(huì)監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督是指社會(huì)媒體和執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督。許多公司的行為觸犯法律以各種方式，通過(guò)電視，報(bào)紙等媒體曝光后，社會(huì)輿論的監(jiān)督，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，促進(jìn)企業(yè)提高了系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的掌控制約。結(jié)束語(yǔ)如今,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，我國(guó)企業(yè)也必須向現(xiàn)代企業(yè)的方向轉(zhuǎn)變。這就要求企業(yè)各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及職工，首先在思想上給予足夠的認(rèn)識(shí)理解，其次要重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的意義，最后根據(jù)現(xiàn)在企業(yè)所產(chǎn)生的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理、積極完善公司治理機(jī)制，并使其作用可以充分發(fā)揮實(shí)效，不斷創(chuàng)新和改革，為建立完整的現(xiàn)代企業(yè)制度打下了一定的基礎(chǔ)，從而讓現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更健全、更有效。致 謝