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1、1。A股份有限公司( 以下簡稱 A 公司 )對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2007年 6月30日市場匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關外幣賬戶期末余額如下 : 項目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 7。25 725 000應收賬款 500 000 7。25 3 625 000應付賬款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務 ( 不考慮增值稅等相關稅費 ）(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.24
2、 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =7。30 元人民幣，款項已由銀行收存。（2)7月18日,進口一臺機器設備,設備價款 400 000美元,尚未支付,當日的市場匯率為 1 美元 =7。23 元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于2007年 11月完工交付使用。（3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7。22 元人民幣，款項尚未收到.（4)7月28日,以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應付賬款 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應收賬款 300 000美
3、元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求：(1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄 ;（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計算過程 ;(3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄.(本題不要求寫出明細科目）（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄 ；借：銀行存款($500 0007.24) 3 620 000 貸：股本 3 620 000借:在建工程 2 892 000 貸:應付賬款（$400 0007.23) 2 892 000借：應收賬款（200 0007。22） 1 444 000 貸:主營業(yè)務收入 1 444 000借：應付賬款（200 0007.21） 1 44
4、2 000 貸：銀行存款 1 440 000借：銀行存款（$300 0007.2） 2 160 000 貸：應收賬款 2 160 000(2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，銀行存款 外幣賬戶余額100 000+500 000-200 000+300 000700 000(美元） 賬面人民幣余額725 000+3 620 0001 442 000+2 160 0005 063 000（元） 匯總損益金額700 0007.2-5 063 00023 000(元)應收賬款 外幣賬戶余額500 000+200 000300 000400 000（美元) 賬面人民幣余額3 625 000+1 444
5、 0002 160 0002 909 000(元） 匯總損益金額400 0007.22 909 00029 000（元）應付賬款外幣賬戶余額200 000+400 000200 000400 000（美元） 賬面人民幣余額1 450 000+2 892 0001 442 0002 900 000（元） 匯總損益金額400 0007。22 900 00020 000（元） 匯總損益凈額（-23 000）+（29 000）（-20 000）-32 000（元）即計入財務費用的匯況損益為32 000元（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應付賬款 20 000 財務費用 32 000 貸：銀行存款
6、 23 000 應收賬款 29 0002、資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 .交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求:做股指期貨業(yè)務的核算。（1)6月29日開倉時 交納保證金4 3651008%34 920（元） 交納手續(xù)費4 3651000。0003130.95(元）會計分錄如下：借：衍生工具-股指期貨合同 34 920貸：銀行存款 34 920借：財務費用 130.95貸：銀行存款 130.9
7、5（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1,該投資者發(fā)生虧損,需要按交易所要求補交保證金虧損額=4 36511004 365（元）補交額4 36599%1008(34 9204 365)4 015。8(元)借：公允價值變動損益 4 365貸：衍生工具 股指期貨合同 4 365借：衍生工具 -股指期貨合同 4 015。8貸：銀行存款 4 015。8在6月30日編制的資產(chǎn)負債表中，“衍生工具 -股指期貨合同”賬戶借方余額34 570。8元(34 920-4 365+4 015。8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表的“其他流動資產(chǎn)項目中（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額4 36599%100432
8、 135（元）手續(xù)費金額4 365991000.0003129.64（元）借：銀行存款 432 135貸：衍生工具 股指期貨合同 432 135借:財務費用 129.64貸：銀行存款 129.64（4)平倉損益結轉借：投資收益 4 365貸：公允價值變動損益4 3653、資料：（1)M公司歷史成本名義貨幣的財務報表M公司資產(chǎn)負債表（歷史成本名義貨幣） 27年12月31日 單位：萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動負債9 0008 000存貨920013000長期負債20 00016 000固定資產(chǎn)原值3600036000股本10 0006 000減：累計折舊7 20
9、0盈余公積5 0006 000固定資產(chǎn)凈值36 00028 800未分配利潤2 1002 800資產(chǎn)合計46 10042 800負債及權益合計46 10042 800（2）有關物價指數(shù) 27年初為100 27年末為132 全年平均物價指數(shù) 120 第四季度物價指數(shù)125(3)有關交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動負債和長期負債均為貨幣性負債盈余公積和利潤分配為年末一次性計提。要求:（1）根據(jù)上述資料調整資產(chǎn)負債表相關項目.貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 期末數(shù) = 貨幣性負債期初數(shù) =期末數(shù) = 存貨期初數(shù) = 期末數(shù) = 固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) =期末數(shù) = 股本期初數(shù) =期末
10、數(shù)=留存收益期初數(shù) =期末數(shù) =盈余公積期初數(shù) =期末數(shù) =未分配利潤期初數(shù) =期末數(shù) =（2)根據(jù)調整后的報表項目重編資產(chǎn)負債表M公司資產(chǎn)負債表(一般物價水平會計) 27年12月31日 單位:萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn) 流動負債 存貨 長期負債 固定資產(chǎn)原值 股本 減：累計折舊 盈余公積 固定資產(chǎn)凈值 未分配利潤 資產(chǎn)合計 負債及權益合計 答：(1）根據(jù)上述資料調整資產(chǎn)負債表相關項目.貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900132/100=1 188 期末數(shù)=1 000132/132=1 000 貨幣性負債：期初數(shù)=（9 000+20 000）132/100=38 280 期末數(shù)=（8
11、 000+16 000)132/132=24 000注：其中流動負債期初數(shù)=9 000132/100=11 880、長期負債期初數(shù)=20 000132/100=26 400流動負債期末數(shù)=8 000132/132=8 000、長期負債期末數(shù)=2016 000132/132=16 000存貨：期初數(shù)=9 200132/100=12 144 期末數(shù)=13 000132/125=13 728固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)=36 000132/100=47 520 期末數(shù)=（36 000-7 200）132/100=28 800132/100=38 016 股本：期初數(shù)=10 000132/100=13 200
12、 期末數(shù)=10 000132/100=13 200 留存收益：期初數(shù)=（1 188+12 144+47 520）-38 280-13 200=9 372 期末數(shù)=（1 000+13 728+38 016）-24 000-13 200=15 544 盈余公積：期初數(shù)=5 000132/100=6 600 期末數(shù)=6 600+本年計提的盈余公積（6 0005 000）132/132=7 600 未分配利潤：期初數(shù)=2 100132/100=2 772期末數(shù)=15 5447 600=7 944(2)根據(jù)調整后的報表項目重編資產(chǎn)負債表M公司資產(chǎn)負債表（一般物價水平會計) 207年12月31日 單位：萬
13、元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)1 1881 000流動負債11 8808 000存貨12 14413 728長期負債26 40016 000固定資產(chǎn)原值47 52047 520股本13 20013 200減：累計折舊-9 504盈余公積6 6007 600固定資產(chǎn)凈值47 52038 016未分配利潤2 7727 944資產(chǎn)合計60 85252 744負債及權益合計60 85252 7444、（1）根據(jù)上述資料，計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨:未實現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000(元）已實現(xiàn)持有損益=608000-376000=232000（元)固定資產(chǎn):設
14、備房屋未實現(xiàn)持有損益=134400-112000=22400元設備房屋已實現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600元土地:未實現(xiàn)持有損益=720000360000=360000元未實現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400元已實現(xiàn)持有損益=232000+1600=233600元（2）重新編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（現(xiàn)行成本基礎） 金額：元項目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金3000040000應收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設備及廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計8400001514400流動負債（貨幣性）80000160000長期負債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益2336600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負債及所有者權益總計84000015144006
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