企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(業(yè)務(wù)題)

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1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)題一、貨幣資金1、從銀行提取現(xiàn)金.根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行存款付款憑證：2、出售材料，收入現(xiàn)金。根據(jù)銷售發(fā)票,填制收款憑證： 3、出差預(yù)借差旅費(fèi).根據(jù)借款單填制付款憑證： 4、用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費(fèi)。根據(jù)發(fā)票填制付款憑證： 5、現(xiàn)金送存銀行。根據(jù)交款單回單填制付款憑證： 6、職工出差交回余款并報(bào)銷差旅費(fèi)。根據(jù)收據(jù)填制收款憑證，做如下會(huì)計(jì)分錄: 7、交納上月所得稅款。根據(jù)稅款單回單聯(lián)： 8、將現(xiàn)金存入銀行。根據(jù)交款回單： 9、銷售產(chǎn)品價(jià)稅款項(xiàng)通過銀行收妥.根據(jù)銀行結(jié)算憑證: 10、支付管理部門電話費(fèi)，根據(jù)銀行結(jié)算憑證： 11、外購材料,貨款稅款已開出轉(zhuǎn)賬支票.根據(jù)轉(zhuǎn)賬

2、支票存根： 12、購入不需安裝的設(shè)備。根據(jù)取得的普通發(fā)票及驗(yàn)收單： 13、企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將款項(xiàng)匯往采購地開立專戶。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單：14、企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，注明采購材料價(jià)款稅款. 15、企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),根據(jù)銀行收賬通知： 16、企業(yè)委托銀行辦理銀行匯票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書并將款項(xiàng)交存銀行,取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián):17、企業(yè)采購用銀行匯票支付，根據(jù)收到的發(fā)票賬單,其中價(jià)款稅款： 18、企業(yè)退匯多余的銀行匯票存款，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款的收賬通知： 19、企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行本票。企業(yè)向銀行提交“銀行

3、本票委托書”，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)： 20、企業(yè)采購材料使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證列明的價(jià)稅款： 21、因本票超過付款期限等原因而需要退款時(shí)，企業(yè)應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)： 22、企業(yè)填制信用卡申請(qǐng)表，連同轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請(qǐng)單位信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單： 23、用信用卡支付有關(guān)管理費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)憑證： 24、企業(yè)因采購需要向銀行申請(qǐng)開立信用證,企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同后,向銀行交納保證金。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)： 25

4、、企業(yè)采購材料,企業(yè)根據(jù)信用證開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)稅款，不足款項(xiàng)用銀行存款支付： 26、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺： 27、現(xiàn)金清查短缺，出納員賠償一部分，其余批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用： 28、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余： 29、現(xiàn)金清查短缺,屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠? 30、現(xiàn)金清查短缺，屬于無法查明的其他原因: 31、現(xiàn)金清查如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 32、現(xiàn)金清查屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 33、銀行存款余額調(diào)節(jié)表公式：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額28000銀行存款對(duì)賬單余額30800加：銀行已記增加3500加:企業(yè)已記增加5620減:銀行已記

5、減少1600減：企業(yè)已記減少6520調(diào)節(jié)后余額29900調(diào)節(jié)后余額29900二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)34、企業(yè)銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到. 35、企業(yè)收到上月銷售產(chǎn)品款。 36、公司銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票，代購貨方墊付運(yùn)費(fèi): 37、企業(yè)收到貨款,對(duì)方提前付款享受現(xiàn)金折扣： 38、企業(yè)在折扣期滿后不能享受現(xiàn)金折扣，全額付款： 39、企業(yè)用備抵法核算壞賬損失。根據(jù)年末應(yīng)收賬款余額和計(jì)提比例。則年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算: 應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為= 賬務(wù)處理如下： 40、企業(yè)發(fā)生壞賬并核銷壞賬(應(yīng)收賬款)，沖減應(yīng)收賬款時(shí)： 41、以后年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)

6、備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額+（-）“壞賬準(zhǔn)備賬戶借方（貸方）余額 計(jì)提時(shí)42、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備： 43、沖減壞賬準(zhǔn)備. 44、確認(rèn)的壞帳（已轉(zhuǎn)銷的壞賬）又收回: 同時(shí)，或者，45、發(fā)生應(yīng)收賬款： 46、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 47、發(fā)生銷售折讓： 48、銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)方開出商業(yè)承兌匯票抵付貨款。 （1）收到票據(jù)時(shí): （2)票據(jù)到期,對(duì)方付款時(shí)： (3)票據(jù)到期，對(duì)方未付時(shí): 49、帶息商業(yè)匯票應(yīng)于期末（中期或年末）計(jì)算利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。50、收到不帶息商業(yè)匯票，申請(qǐng)貼現(xiàn)，帶追索權(quán)（短期借款)。貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的天數(shù)，銀行確定計(jì)息天數(shù)時(shí)，算頭不算尾。 到期

7、值 貼現(xiàn)值 貼現(xiàn)凈額 51、收到帶息商業(yè)匯票，申請(qǐng)貼現(xiàn),帶追索權(quán)（帶息票據(jù)利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貼現(xiàn)息增加財(cái)務(wù)費(fèi)用） 帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末（即中期期末和年度終了)按應(yīng)收票據(jù)的面值和票面利率計(jì)提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額. 期末計(jì)提利息： 到期值 貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)凈額 52、票據(jù)到期,承兌人按期付款：53、企業(yè)收到購貨單位帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán)，票據(jù)到期，承兌人按期付款. 月計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息:票據(jù)到期，承兌人按期付款： 54、收到帶息商業(yè)匯票,帶追索權(quán)。票據(jù)到期時(shí)，收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和付款人未付票款通知書。 每月已計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息：每月計(jì)提利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)到期,承兌人無力付款： 同

8、時(shí)不再計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息。 55、收到帶息商業(yè)匯票,帶追索權(quán)。票據(jù)到期時(shí)，付款企業(yè)“銀行存款”賬戶余額不足。 第一筆會(huì)計(jì)處理： 第二筆的會(huì)計(jì)處理：56、收到帶息商業(yè)票據(jù).不帶追索權(quán). 到期值= 貼現(xiàn)息= 貼現(xiàn)凈額= 期末計(jì)提利息： 貼現(xiàn)時(shí): 57、協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣，下同）的金額： 58、對(duì)已貼現(xiàn)的不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶償付責(zé)任,不作任何會(huì)計(jì)處理.59、外購貨物，預(yù)付部分款項(xiàng)，貨到補(bǔ)付余款。 （1）預(yù)付貨款時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： （2)收到貨物時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： （3）補(bǔ)付貨款時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： 60、個(gè)人向企業(yè)預(yù)借現(xiàn)金： 61

9、、報(bào)銷辦公費(fèi)，出納以現(xiàn)金支付。 62、報(bào)銷辦公費(fèi)，同時(shí)交回現(xiàn)金,抵消借款. 62、企業(yè)租入包裝物，以銀行存款支付包裝物押金。根據(jù)有關(guān)原始憑證： 63、當(dāng)企業(yè)如數(shù)返還包裝物，收到對(duì)方退回的押金： 64 、企業(yè)代職工墊付本月水電費(fèi)等，在發(fā)工資時(shí)從工資中扣除。 墊付時(shí)： 從應(yīng)付工資中扣回時(shí): 三、存貨65、外購取得： 66、外購取得，開出商業(yè)匯票，材料未到。 67、外購材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。 68、外購材料到貨，計(jì)劃成本，月末賬單未到。 下月初用紅字憑證沖回： 69、自行加工材料，完工入庫. 70、領(lǐng)用材料，產(chǎn)品領(lǐng)用,車間一般使用領(lǐng)用，管理部門領(lǐng)用，銷售部門領(lǐng)用: 71、外購材料,計(jì)劃成本法，材料

10、未到： 根據(jù)有關(guān)憑證做如下會(huì)計(jì)分錄： 待材料入庫后，再做會(huì)計(jì)分錄如下： 72、外購材料,材料驗(yàn)收入庫，月末賬單未到，計(jì)劃成本法. 下月用紅字憑證沖回： 73、外購材料,驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本法，款項(xiàng)未付。 材料驗(yàn)收入庫后： 74、外購材料，短缺原因少發(fā)貨,運(yùn)輸責(zé)任。 查明原因前，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄: 查明原因后，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： 75、自制加工材料入庫，其計(jì)劃成本小，實(shí)際成本多: 76、“材料成本差異”借方超支，貸方節(jié)約,即“+借-貸： 原材料成本差異率 77、（1）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本: (2）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料成本差異： 78、完工產(chǎn)品入庫，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品入庫單等有關(guān)原始憑證： 79、銷售商品并結(jié)

11、轉(zhuǎn)成本: 結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲商品的成本： 80、發(fā)出材料委托加工： 81、支付委托加工物資運(yùn)費(fèi)： 82、撥付委托加工物資所用材料，計(jì)劃成本，節(jié)約差異,支付運(yùn)費(fèi): 委托加工物資實(shí)際成本= 會(huì)計(jì)分錄如下： 83、委托加工一種材料，并支付加工費(fèi)： 84、收回委托加工的材料: 85、委托加工物資支付運(yùn)費(fèi)： 86、結(jié)轉(zhuǎn)入庫委托加工物資包裝物成本： 委托加工包裝物實(shí)際成本 87、車間領(lǐng)用工具： 88、報(bào)廢工具收回殘料價(jià)值： 89、發(fā)出低值易耗品，生產(chǎn)車間領(lǐng)用,行政管理部門領(lǐng)用.采用“五五攤銷法攤銷（發(fā)出時(shí)攤銷一半，報(bào)廢時(shí)攤銷一半）:（1）發(fā)出低值易耗品時(shí)： (2)低值易耗品報(bào)廢時(shí)： （3）回收殘料價(jià)值: （4)轉(zhuǎn)

12、銷報(bào)廢低值易耗品： 90、車間生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物： 91、銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物，單獨(dú)計(jì)價(jià)。 92、銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物不單獨(dú)計(jì)價(jià)： 93、出租庫存未用包裝物： (1）領(lǐng)用時(shí): (2）領(lǐng)用時(shí)攤銷50價(jià)值：采用五五攤銷法 (3）收到押金時(shí)： （4）每月收取租金時(shí)（含稅收入） （5）收回包裝物，退還押金。 (6)逾期未退包裝物,沒收押金: (7）沒收應(yīng)交消費(fèi)稅包裝物押金的消費(fèi)稅： （8）隨同產(chǎn)品銷售的包裝物: (9）包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但加收了押金:（10）逾期未退包裝物沒收的加收的押金 (11）報(bào)廢時(shí)攤銷50價(jià)值 (12）將報(bào)廢包裝物從賬上轉(zhuǎn)銷： （13）報(bào)廢包裝物的殘值收入： 94、出借庫存未用包

13、裝物,收到押金。采用一次轉(zhuǎn)銷法: （1）轉(zhuǎn)銷成本時(shí)： （2）收到押金時(shí): 95、存貨清查,賬外材料。無法查明其原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。 批準(zhǔn)前： 批準(zhǔn)后： 96、存貨清查，材料短缺。部分賠償,其余批準(zhǔn)作為非常損失. 批準(zhǔn)前： 批準(zhǔn)后： 97、存貨清查，材料毀損,收回殘料.批準(zhǔn)作為一般經(jīng)營損失. 批準(zhǔn)前： 批準(zhǔn)后: 98、存貨清查，材料短缺，商品短缺.(1）批準(zhǔn)前，會(huì)計(jì)分錄如下: (2）批準(zhǔn)部分賠償，其余管理費(fèi)用。 四、固定資產(chǎn)99、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)。（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等) 100、購入需要安裝的固定資產(chǎn)。(1)支付設(shè)備價(jià)、稅、費(fèi)款時(shí)，按其合計(jì)數(shù)： （2）支付安裝費(fèi)時(shí): （3)設(shè)

14、備安裝完畢交付驗(yàn)收使用時(shí),應(yīng)按實(shí)際成本作為原值： 101、投資者投入固定資產(chǎn)。評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值。 102、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，（視同銷售）支付增值稅。支付安裝調(diào)試費(fèi). 確認(rèn)的入賬價(jià)值= 103、固定資產(chǎn)清查，賬外固定資產(chǎn)。所得稅稅率為25%，按凈利潤的10計(jì)提法定盈余公積。 （1)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的規(guī)定，該固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。因此，盤盈時(shí)： (2）確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)： （3）結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)： 104、自行建造固定資產(chǎn),購入專用材料和專用設(shè)備。工程領(lǐng)用后剩余專用材料轉(zhuǎn)作存貨.工程領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料；支付工程人員工資；供水電等車間為工程提供勞

15、務(wù);工程完工驗(yàn)收并交付使用。（1)購入為工程準(zhǔn)備的專用材料、專用設(shè)備:（生產(chǎn)經(jīng)營用進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣,房屋建筑物不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣，本例：不得抵扣) (2)工程領(lǐng)用專用材料、專用設(shè)備： (3)工程領(lǐng)用原材料: （4）工程支付工程人員工資: (5)工程承擔(dān)的供水車間勞務(wù): (6)工程完工驗(yàn)收并交付使用： (7）剩余專用材料轉(zhuǎn)作存貨： 105、固定資產(chǎn)折舊直線法：年折舊額、年折舊率、月折舊率、月折舊額的計(jì)算： 年折舊額= 年折舊率= 月折舊率= 月折舊額= 106、直線法折舊。車間,經(jīng)營租出，廠部管理部門。 107、工作量法折舊 單位小時(shí)折舊額=月折舊額= 108、年數(shù)總和法折舊。年數(shù)總和法計(jì)算表使用年限固

16、定折舊基數(shù)尚可使用年限年數(shù)總和年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額期末折余價(jià)值月折舊額借:制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊0480001465605155/151552015520324801293。331293。332465604154/151241627936200641034.671034.673465603153/15931237248107527767764465602152/156208434564544517。33517。335465601151/153104465601440258.67258.67合計(jì)46560 109、雙倍余額遞減法折舊。 （不考慮凈殘值，雙倍直線折舊率，最后兩年減去預(yù)計(jì)凈殘值后

17、均分）雙倍余額遞減法計(jì)算表使用年限年初賬面折余價(jià)值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末賬面折余價(jià)值月折舊額借:制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊1260000401040001040001560008666.678666.67215600040%62400166400936005200520039360040374402038405616031203120456160-22880226720332801906.671906。67533280-22880249600104001906.671906。67合計(jì)249600 110、投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)。視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本.由于沒有確定的銷售額,因此根

18、據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。移送時(shí):111、盤虧的固定資產(chǎn)。如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)損失。 盤虧固定資產(chǎn)時(shí): 盤虧固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)損失時(shí): 112、轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn).步驟:1轉(zhuǎn)入清理2發(fā)生相關(guān)費(fèi)用3計(jì)算應(yīng)交稅金（動(dòng)產(chǎn)：增值稅；不動(dòng)產(chǎn):營業(yè)稅） (1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： (2）出售固定資產(chǎn)的價(jià)款存入銀行： （3）計(jì)算出售固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅： 應(yīng)交納營業(yè)稅額一260 000 X 5 = 1 3 000（元） （4)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益: 113、固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損。(動(dòng)產(chǎn)：非正常損失原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出,其他則不需要轉(zhuǎn)出） （1）將報(bào)

19、廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理： (2）收回殘料變價(jià)收入款： (3）支付清理費(fèi)用： （4)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失： 114、不動(dòng)產(chǎn)報(bào)廢或毀損. (1)將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理： (2)殘料估價(jià)入庫: (3）支付清理費(fèi)用： (4）應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款： (5）結(jié)轉(zhuǎn)毀損倉庫的凈損失： 115、固定資產(chǎn)后續(xù)支出（一)資本化.1計(jì)算之前的折舊額2轉(zhuǎn)入在建工程3變價(jià)收入4改擴(kuò)建支出5增計(jì)后金額在可回收金額內(nèi)資本化，超出部分費(fèi)用化6新計(jì)提折舊。 (1) 應(yīng)計(jì)折舊總額= 每年應(yīng)計(jì)提折舊額= 每年應(yīng)計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄為： （2) 2010年1月1日轉(zhuǎn)入改良工程成本為： （3）拆除設(shè)備變價(jià)收入存入銀行： （4) 2010年1月

20、1日至6月30日發(fā)生的改良支出為: （5) 2010年6月30日改良工程完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： 此時(shí)應(yīng)比較增計(jì)后的金額是否超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。如果沒有超過，其增計(jì)金額可全部予以資本化；如果超過，則應(yīng)將超過金額予以費(fèi)用化。 （6） 2010年7月1日以后的150個(gè)月（即12年X12月十6月)期間的每月應(yīng)計(jì)提折舊額為： 月應(yīng)計(jì)提折舊額= 116、固定資產(chǎn)后續(xù)支出（二）費(fèi)用化。維修不導(dǎo)致性能改良或固定資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益的增加，則一次性直接計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。 五、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用117、外購無形資產(chǎn)： 118、企業(yè)內(nèi)部研發(fā) （1) 研究階段的研發(fā)支出： (2)研究階段支出： （

21、3)滿足資本化確認(rèn)條件的開發(fā)支出： （4）研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)： 119、無形資產(chǎn)的攤銷（自用的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用）（當(dāng)月攤銷,處置月不攤銷） 120、出租的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 121、無形資產(chǎn)的出售。 122、無形資產(chǎn)的出租。 (1）每月收取租金存入銀行： （2）每月計(jì)提應(yīng)交納的營業(yè)稅： (3）每月攤銷無形資產(chǎn)成本： 六、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債123、企業(yè)外購材料商品等驗(yàn)收入庫,貨款未付，根據(jù)發(fā)票賬單： 124、企業(yè)接受勞務(wù)應(yīng)付未付款項(xiàng)。根據(jù)發(fā)票賬單： 125、企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款: 126、現(xiàn)金折扣。 全額付款 127、商業(yè)承兌匯票（1)以商業(yè)承兌匯票抵付貨款: （2

22、）票據(jù)到期，支付票款： (3）票據(jù)到期，無力支付： 128、銀行承兌匯票 (1）支付承兌手續(xù)費(fèi)： (2)到期無力支付票據(jù)： 129、預(yù)收賬款(應(yīng)收賬款） (1）收到預(yù)收的款項(xiàng)： (2）發(fā)出商品，確認(rèn)收入: （3）退回多付的款項(xiàng)： 補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)： 130、計(jì)件工資： 應(yīng)付計(jì)件工資 131、計(jì)件工資分配率= 132、工資發(fā)放: （1)提取現(xiàn)金： (2）支付工資： （3）代扣款項(xiàng)： 133、企業(yè)將工資進(jìn)行分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用： 134、職工福利費(fèi)使用。支付職工困難生活補(bǔ)助等 135、企業(yè)支付現(xiàn)金補(bǔ)貼給食堂。 136、食堂等福利部門人員工資：發(fā)放時(shí):137、企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或

23、住房公積金：138、社保費(fèi)用實(shí)際上是企業(yè)為職工支付的款項(xiàng)，屬于一種職工薪酬,所以應(yīng)該用應(yīng)付職工薪酬科目來歸集核算。代扣代繳社保實(shí)際上是指企業(yè)為了統(tǒng)一支付社保費(fèi)用,從個(gè)人手上代扣款項(xiàng)一起繳納。代扣代繳個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有兩種，第一種是企業(yè)內(nèi)部職工的社保，個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分。這種情況，需要從該員工工資中扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)部分的社保，同時(shí)，企業(yè)承攬對(duì)應(yīng)的企業(yè)部分社保費(fèi)用.這種情況的社保會(huì)計(jì)處理分錄為：（1）、計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)部分（2）、從職工工資中代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分（3）、繳納社保（個(gè)人負(fù)擔(dān)的加上公司負(fù)擔(dān)的）第二種情況，即所謂掛靠方式，企業(yè)不負(fù)擔(dān)社保費(fèi)用，全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，每月個(gè)人繳納足額的社保給企業(yè)，企業(yè)代個(gè)人繳給

24、社保局.這種情況實(shí)際是該個(gè)人與是否企業(yè)職工沒有關(guān)系，所以不需要用應(yīng)付職工薪酬科目歸集核算，而用其他應(yīng)收款（先繳納后收款）或其他應(yīng)付款(先收款再繳納）科目來歸集核算;會(huì)計(jì)分錄為：(1）、收到個(gè)人交來的社保（2）、繳納時(shí)139、計(jì)提社保費(fèi) 140、繳納社保費(fèi). 141、非貨幣性職工薪酬 (1）決定發(fā)放時(shí): 應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付的職工薪酬= 應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶的金額 應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的金額 （2）實(shí)際發(fā)放時(shí)：(視同銷售） (3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)： 提取折舊 支付提供給職工的福利房租金。 142、國內(nèi)采購物資未入庫。如果退貨，則做相反的分錄. 143、接受投資轉(zhuǎn)入物資 144、接受加工修理修配勞務(wù)。

25、145、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 進(jìn)項(xiàng)稅額= 采購成本= 146、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù). 147、視同銷售 148、購進(jìn)貨物改變用途： 149、解繳增值稅. 交當(dāng)月應(yīng)交增值稅 交上月未交增值稅： 150、月末結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅： 結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅 151、月末結(jié)轉(zhuǎn)（1）交上月未交增值稅： (2）交當(dāng)月應(yīng)交增值稅： （3）將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)賬： 152、小規(guī)模納稅人 (1)購進(jìn)丁材料： (2）銷售產(chǎn)品： 不含增值稅的銷售收入= 應(yīng)交增位稅額= 153、應(yīng)交營業(yè)稅 154、應(yīng)交消費(fèi)稅（退稅時(shí)做相反分錄）（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）自用應(yīng)稅消費(fèi)品 增值稅銷項(xiàng)稅額= 消費(fèi)稅額= （

26、3）委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅.受托方： 委托方收回后直接用于銷售的：委托方收回后直接用于連續(xù)生產(chǎn)的: 155、 （1)受托方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理: 收到加工費(fèi)和消費(fèi)稅款時(shí)： 代收代交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格= 代收代交的消費(fèi)稅額= 代收代交的消費(fèi)稅實(shí)際上交時(shí)： （2)委托方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理: 發(fā)出委托加工材料 支付加工費(fèi): 如果委托加工物資收回后直接用于銷售，其支付的消費(fèi)稅: 如果委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，其支付的消費(fèi)稅按規(guī)定予以抵扣：156、其他應(yīng)交稅費(fèi). （1）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅： （2）實(shí)際上交時(shí): 157、應(yīng)交房產(chǎn)稅,土地使用稅，車船稅 （1）預(yù)提時(shí)： （2）實(shí)際上交時(shí)： 158、代扣代交個(gè)人

27、所得稅額. （1）計(jì)算時(shí)： （2）實(shí)際上交時(shí)： 159、應(yīng)交教育費(fèi)附加。 （1)應(yīng)交教育費(fèi)附加額： （2）實(shí)際交納時(shí): 160、其他應(yīng)付款（應(yīng)付、暫收）租入辦公用房和車間用房,支付租金。 (1)發(fā)生應(yīng)付未付的租金時(shí)： （2）支付房租時(shí)： 收押金退押金. (1)收取押金款存入銀行時(shí)： (2)收回出借包裝物，退還押金時(shí)： 161、短期借款,利息于每月月末支付,期滿一次歸還本金. 取得借款存入銀行： 每月支付借款利息： 月利息額= 借款期滿歸還本金: 162、短期借款，按季支付利息,期滿一次歸還本金。則： 7月、8月、10月、11月，每月應(yīng)計(jì)提的借款利息的會(huì)計(jì)分錄為： 9月，實(shí)際支付本季度借款利息（

28、3 000元，下同）的會(huì)計(jì)分錄為： 2010年12月31日支付本金和第四季度利息的會(huì)計(jì)分錄為: 163、長期借款（1）一次還本付息：取得借款：每月計(jì)提利息時(shí)：一次還本付息時(shí)： （2）分期付息，到期還本:取得借款時(shí)。 計(jì)提長期借款利息:籌建期間，計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)經(jīng)營期間，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，固定資產(chǎn)可使用狀態(tài)前資本化利息支出，可使用狀態(tài)后，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。 利息金額= 前： 后： 到期還本。 七、所有者權(quán)益164、投資者投入資本： 現(xiàn)金投資。 非現(xiàn)金投資,雙方確認(rèn)的價(jià)值。 設(shè)立運(yùn)作后，吸收新的投資(者）. 165、盈余公積 （1)法定盈余公積：公司制企業(yè)：凈利潤(減彌補(bǔ)以前年度虧損)*10

29、% (2）提取法定盈余公積時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。當(dāng)提取的法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。 166、用法定盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ). 同時(shí) 167、將法定盈余公積轉(zhuǎn)增股東資本。 八、收入、費(fèi)用和利潤168、 主營業(yè)務(wù)（銷售商品）收入。（托收承付、商業(yè)匯票等） 169、現(xiàn)金支付代墊運(yùn)費(fèi)。代墊運(yùn)費(fèi)已隨貨款辦理好托收手續(xù)。170、銷售商品簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票以支付運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。 171、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本. 172、銷售商品，現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20，n/30”,假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅. (1） 5月10日在售實(shí)現(xiàn)時(shí)，據(jù)有關(guān)憑證，按總售價(jià)確認(rèn)收入： （2）享受現(xiàn)金折扣。 （3)享

30、受現(xiàn)金折扣. （4)全額付款不享受現(xiàn)金折扣. 173、銷售商品.貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)協(xié)商雙方同意在價(jià)格上給予折讓.（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí): (2）發(fā)生銷售折讓時(shí)： （3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)： 174、銷售商品，收到轉(zhuǎn)賬支票，商品已發(fā)出. （1）企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn)，確認(rèn)收入時(shí)： （2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本. （3）因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被買方退回,收到商品，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退回貨款及稅款。 175、代銷商品 視同買斷方式 委托方（甲企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： (1）發(fā)出A商品給乙企業(yè)時(shí)： （2）收到代銷清單時(shí)： （3）當(dāng)收到乙企業(yè)匯來的貨款時(shí)： 受托方（乙企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： （1）收到甲企業(yè)發(fā)來的委托代銷商品時(shí)： （2

31、）實(shí)際銷售時(shí)： (3）按協(xié)議約定將款項(xiàng)付給甲企業(yè)時(shí): 176、收取手續(xù)費(fèi)方式 委托方（甲企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： （1）將A商品交給乙企業(yè)時(shí)： (2）收到代銷清單時(shí)： (3）收到乙企業(yè)匯來的貨款凈額時(shí): 受托方(乙企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： (1)收到甲企業(yè)發(fā)來的A商品時(shí)： （2)實(shí)際銷售時(shí)： (3)歸還甲企業(yè)貨款并扣收代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)（代銷業(yè)務(wù)為乙企業(yè)的主營業(yè)務(wù)): 177、分期收款銷售商品 (1）發(fā)出A商品時(shí)： (2）到合同約定收款時(shí)間時(shí): （3）按比例結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本50 000(200 000=400 000X100 000）元時(shí)： 178、材料轉(zhuǎn)讓 月終，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本： 如原材料采用計(jì)劃成本核算，

32、則還應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町?179、勞務(wù)收入 （1)預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)時(shí)： (2)以存款支付與培訓(xùn)相關(guān)支出時(shí): （3)培訓(xùn)結(jié)束，收到余款確認(rèn)收入時(shí)： 180、按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本比例確定勞務(wù)交易的完成進(jìn)度。 本年末止勞務(wù)交易完成進(jìn)度= 確認(rèn)收入= 結(jié)轉(zhuǎn)成本= （1)預(yù)收部分價(jià)款時(shí)： (2）實(shí)際發(fā)生成本時(shí): (3） 2010年12月31日確認(rèn)收入時(shí)： （4）結(jié)轉(zhuǎn)成本: 181、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入 （1)確認(rèn)使用費(fèi)收入： (2) 每月計(jì)提商標(biāo)權(quán)攤銷額為60 000/12=5 000（元)： 182、銷售費(fèi)用(1) 3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張支付廣告費(fèi)9 000元。 （2） 8日，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，本月

33、應(yīng)付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為8000元。 （3) 19日，銷售商品一批，以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)600元，保險(xiǎn)費(fèi)100元。 (4） 31日，計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)11 200元。 (5） 31日，計(jì)提銷售部門的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5 000元。 (6) 31日，將本月發(fā)生的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 183、管理費(fèi)用 （1) 2日，廠部用現(xiàn)金購辦公用品300元。 (2） 5日，以存款支付行政管理部門通信費(fèi)800元. （3) 7日，以現(xiàn)金支付離退休人員工資5 500元。 (4) 8日，分配本月職工工資，其中管理部門人員工資為6 000元. (5） 18日，財(cái)務(wù)部張某報(bào)銷差旅費(fèi)2 000元，以

34、現(xiàn)金付訖。 (6） 28日,以現(xiàn)金購買印花稅票500元. （7） 29日,計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理部門人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)12 840元. （8） 29日,計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)3 000元。 （9） 31日，將本月發(fā)生的管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤，會(huì)計(jì)分錄如下： 184、財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1) 10日，支付短期借款利息6 000元. （2) 25日,接到銀行通知:第二季度存款利息收入為3 000元。 (3) 28日，支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)2 000元。 （4） 30日,將本月發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤。 185、制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率=A產(chǎn)品制造費(fèi)用=B產(chǎn)品制造費(fèi)用=制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下： 186、生產(chǎn)成本的歸集與分配 耗用

35、材料分配表分配對(duì)象產(chǎn)量（件)共同耗用材料直接耗用材料合計(jì)應(yīng)借科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目單位消耗定額kg定額消耗量kg分配率分配金額生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料50402000-80003000038000B產(chǎn)品直接材料60503000120005000062000小計(jì)500042000080000100000輔助生產(chǎn)成本機(jī)修直接材料80008000制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間機(jī)物料消耗30003000機(jī)修車間機(jī)物料消耗20002000管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)10001000合計(jì)2000094000114000根據(jù)上述“耗用材料分配表編制如下會(huì)計(jì)分錄： 如果材料核算采用計(jì)劃成本法，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 187、

36、職工工資費(fèi)用的歸集與分配職工工資分配表分配對(duì)象產(chǎn)量(件）工資應(yīng)借科目成本或費(fèi)用項(xiàng)目工時(shí)定額(小時(shí)）定額工時(shí)（小時(shí)）分配率金額生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工500201000025000B產(chǎn)品直接人工60010600015000小計(jì)160002。540000輔助生產(chǎn)成本供電直接人工10000制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間職工工資9000供電車間職工工資2000管理費(fèi)用職工工資6000合計(jì)67000根據(jù)上述“職工工資分配表”做如下會(huì)計(jì)分錄： 188、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配耗用勞務(wù)量情況記錄表勞務(wù)供應(yīng)部門待分配費(fèi)用計(jì)量單位受益對(duì)象供水車間機(jī)修車間基本車間行政管理部門小計(jì)A產(chǎn)品B產(chǎn)品供水車間82000噸4

37、000300005000020000104000機(jī)修車間210000小時(shí)3002200180010005300根據(jù)上述資料，計(jì)算各輔助生產(chǎn)車間單位成本,并編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表如圖表供水車間單位成本=機(jī)修車間單位成本=輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法）供應(yīng)車間待分配費(fèi)用供應(yīng)量單位成本基本生產(chǎn)成本管理費(fèi)用A產(chǎn)品B產(chǎn)品耗用量分配金額耗用量分配金額耗用量分配金額供水車間82000100000噸0。82300002460050000410002000016400機(jī)修車間2100005000小時(shí)42220092400180075600100042000合計(jì)29200011700011660058400 根

38、據(jù)上述輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表,做會(huì)計(jì)分錄如下： 189、約當(dāng)產(chǎn)量法 (1）加工費(fèi)用的完工程度第一工序完工程度=第二工序完工程度=第三工序完工程度=月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=（2）直接材料完工程度：第一,開工時(shí)一次投入;第二,分工序陸續(xù)投入；第三，每一工序開工時(shí)一次投入本工序所需材料。第一工序完工程度=第二工序完工程度=月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=第一工序完工程度=第二工序完工程度=第三工序完工程度=月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=計(jì)算確定了在產(chǎn)品完工程度及在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量后,即可據(jù)以分配各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品的成本。 190、營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款3 000元. 191、企業(yè)在購銷業(yè)務(wù)中，由于對(duì)方違約，收到對(duì)方單位支付違約金20 000元. 192、延期納稅,以支付稅收滯納金2 000元. 193、向水災(zāi)地區(qū)捐款30 000元,款已支付。 194、利潤的形成結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益：（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失： (2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得： 195、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用。 196、盈余公積補(bǔ)虧 197、凈利潤分配 198、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn) 199、凈利潤分配年終結(jié)轉(zhuǎn)32