稅收公平與個人所得稅的探析稅務管理專業(yè)

稅收公平與個人所得稅的探討摘要當前稅收公平與個人所得稅儼然已經無法跟上我國社會經濟發(fā)展的步伐，在一定程度上制約了社會主義和諧社會的構建工作，稅收公平與個人所得稅及個人所得稅相關殘留的問題成為我國迫切需要解決的問題。首先對個人所得稅及我國個人所得稅發(fā)展歷程進行概述，其次，分析了個人所得稅納稅的必要性與意義，接著論述了稅收公平與個人所得稅目前存在的問題。分別包括個人所得稅普遍率低、偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴重、高水平納稅人才缺乏。最后，提出4稅收公平與個人所得稅的可行性路徑，指出應當加強政策宣傳與教育，提升人們納稅意識，完善稅收制度并培養(yǎng)相關專業(yè)人才。關鍵詞：強化個人所得稅；調節(jié)；收入分配作用；路徑AbstractAt present, tax fairness and individual income tax seem to have been unable to keep up with the pace of Chinas social and economic development, to a certain extent restricts the construction of a harmonious socialist society, tax fairness and individual income tax and personal income tax related residual problems become an urgent need to solve the problem. This paper takes the current individual income tax adjustment income distribution in the realistic question as the starting point, this paper first elaborates the tax fairness and the individual income tax significance, mainly includes helps to create the fair competition external environment, is advantageous to enhance the laborers labor enthusiasm, promotes the national economy to be good and the fast development.Key words: strengthening individual income tax; Regulation; The role of income distribution; The path目錄摘要1Abstract2引言41個人所得稅概述41.1個人所得稅的概述41.2我國個人所得稅發(fā)展歷程42個人所得稅納稅的必要性與意義52.1稅收有助于提高納稅人的納稅意識52.2有助于實現(xiàn)納稅人財務利益的最大化52.3增加國家的稅收收入總量63稅收公平與個人所得稅目前存在的問題63.1個人所得稅普遍率低63.2偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴重63.3高水平納稅人才缺乏74稅收公平與個人所得稅的可行性路徑74.1加強宣傳力度，樹立正確的納稅觀念74.2健全我國稅法制度84.3培養(yǎng)優(yōu)秀的個人所得稅納稅人才85結論10參考文獻11致謝12引言 個人所得稅是當前常見于稅收領域的稅種形式，在推進我國稅收改革過程中起著不可忽視的作用，也同樣能夠通過個人所得稅縮小國民之間的收入差距，平衡居民收入水平。依據當前我國十三五規(guī)劃中的規(guī)定可以得出，收入分配問題已經引起了各界的關注，規(guī)定中明確提出應遵循稅收要求，促使稅收發(fā)揮應有的作用，同時實現(xiàn)個人所得稅稅收體系的公平、公開、公正。受到外界市場環(huán)境及我國國民經濟的基本影響，當前個人所得稅并不能充分體現(xiàn)出稅收公平的主要特性，同時也極其容易受到稅收結構、稅收服務水平和稅收稅率標準等影響。這就要求我們進一步分析個人所得稅的必要性和主要意義，深入改進目前個人所得稅存在的基本問題，為完善我國個人所得稅制度提供建議和參考。1個人所得稅概述1.1個人所得稅的概述 通過梳理相關研究成果可以了解到，個人所得稅要結合古典主義、經濟理論和稅收管理理論等進行分析?；诖?，本文對個人所得稅得出的定義為，本著國民基本經濟需求，是個人所得的來自于國內和國外的稅種，個人所得稅的范圍相對廣泛，本文將個人所得稅指定范圍為城鎮(zhèn)居民所得稅，并且分析城鎮(zhèn)居民所得稅當前的問題及今后的改進建議。1.2我國個人所得稅發(fā)展歷程國外的個人所得稅起步較早，源自于1799年的英國早期。之后，個人所得稅在國內出現(xiàn)，就當前我國個人所得稅的發(fā)展階段來看，已經出臺了一系列有關個人所得稅的政策法規(guī)等，比如中華人民共和國個人所得稅法等，政策法規(guī)中就個人所得稅的稅法、稅率基準與起點等作出了首次的規(guī)定，但是沒有涉及到具體的個人所得稅制度體系。之后國務院在1994年繼續(xù)對個人收入方面進行調節(jié)，在個稅法之外，將應稅個人收入進行規(guī)范化，并將不同收入的納稅標準予以明確，這是國家對個人所得的進一步監(jiān)管。2011年大民代表大會展開對個稅法的調研與修訂，也相應調整了個人所得稅的基準，實現(xiàn)了個人所得稅制度的一大步跨越，也相應進行了級別的優(yōu)化和改進，重點對稅率和層次展開優(yōu)化。截止到2011年，個人所得稅主要與公民個人的收入息息相關，也將重點放在工資薪金上，之后我國個人所得稅按照基本進行進入到穩(wěn)步發(fā)展中。2個人所得稅納稅的必要性與意義2.1稅收有助于提高納稅人的納稅意識 首先，社會主義社會和諧建設要求公民需要具備基本的納稅人的稅收意識，積極配合當前稅收改革基本要求，也是當前推進社會主義現(xiàn)代化建設的需求。只有進一步做好稅收制度改革和個人所得稅征收工作，才能夠緩解當前我國國民貧富差距大、財富水平兩極分化。因此，可以說個人所得稅納稅制度的完善與納稅持續(xù)進行，能夠從根本上改善目前的納稅人傳統(tǒng)意識，改變社會上常見的平均主義現(xiàn)象，改善了傳統(tǒng)的收入結構與收入分配結構，也促使納稅人自身自覺的遵守個人所得稅制度，參與個人所得稅體系的完善，加強收入公平和納稅制度的公平性和激勵性。其次，社會勞動者由于受到工作體系或者社會環(huán)境的影響，勞動者無法享受基本的激勵政策，勞動者希望擁有更加公平和公正的社會環(huán)境和收入環(huán)境。因此，個人所得稅納稅的不斷展開可以確保每位勞動者獲取應有的薪酬待遇，保證勞動工作者的付出有所收獲，在工作中可以獲取應有的報酬和個人、社會價值。2.2有助于實現(xiàn)納稅人財務利益的最大化我國實施的是以按勞分配為主，多種分配形式并存的收入分配制度，但是勞動者分配特別不均，勞動者報酬中勞動收入占的比率比較低，分配要素中除了勞動資本要素之外占了過大的比例。例如，在部分壟斷領域中，勞動者的工資收入僅占年收入的八分之一左右，其余大部分則是來自于壟斷領域高收益而給職員發(fā)放的津貼、補貼等。從另一方面來說，私營經濟地位的提升以及公有經濟地位的下降，使得城鎮(zhèn)居民的非勞動收入增速明顯高于勞動收入，也就是在居民收入分配中，非勞動收入比率增速過快，按勞分配比例下降很快。原因在于，當前，我國實施的是以按勞分配為主，多種分配形式并存的，各種要素根據貢獻參與分配的收入分配制度。因此，個人收入的多少不僅在于自身提供的社會勞動量的大小，還在于自身具有的物化生產要素的多少。其中，是否占據及占據多少總量的物化生產要素是決定個人收入多少的主要因素，各類物化生產要素的質量與數(shù)量對其所有者個人收入能夠產生巨大影響。2.3增加國家的稅收收入總量十九大理論明確提出要在新時代以國家的戰(zhàn)略發(fā)展為主要目標，堅持調整我國個人所得稅制度為原則，堅持公平分配制度和基本原則，改進當前收入分配體系和原則，進一步推動我國經濟整體向前發(fā)展。據目前國民經濟發(fā)展水平現(xiàn)狀，公民貧富差距仍舊是制約全民收入改革的最大因素，越來越多的勞動者提出收入嚴重不公平。外加目前我國仍舊處于社會主義的初級發(fā)展階段，在共同探索發(fā)展過程中，收入分配和個人所得稅公平改革仍舊是一個難題。從內部原因和外部原因兩個角度分析可以得出，收入分配不公平導致各地居民差距，降低了公民的收入水平和生活滿意度，長此以往就會阻礙我國經濟水平，也容易引發(fā)經濟結構的不合理和失衡。從以下兩方面進行分析：首先，居民個人的稅收質量與稅收水平能夠直接國家稅收的整體水平，各地的收入如果無法達到應有的收入總量，就會直接導致國家稅收收入的縮量。除此之外，如果不能夠改善當前稅收不公平，國民經濟也會出現(xiàn)停滯不前的情況，個人稅收無法與社會經濟保持一致，也未能夠確保經濟結構合理。 3稅收公平與個人所得稅目前存在的問題3.1個人所得稅普遍率低自個人所得稅出現(xiàn)在國內以來，所采取的稅率算法按照基本的超額累進稅率和比率稅率，公民個人依據不同的范圍進行所得稅的計算。從第二章可以得出，2011年之后按照七級稅率計算，比例也有所不同，分別為3%-45%，稅收種類不同，稅率的比例和數(shù)額也有明顯不同。但是，從當前個人所得稅的實施現(xiàn)狀可以看出，所得稅并不完全合理，因為采取改種結構的稅率計算，公民個人所得稅無法得到保障，所征收得到的稅率也存在明顯公平性。從宏觀角度來看，政府對此的支撐力度也不足，無法保證社會上低收入階層民眾的基本收入和基本生活，從而無法緩解貧富差距的問題。3.2偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴重偷稅漏稅現(xiàn)象可謂是當前個人所得稅征收中最常見的問題，尤其是存在于高收入層次，偷稅漏稅不嚴查嚴管，嚴重降低了我國整體稅收水平，擴大了財政流失的水平不符合當前中國經濟發(fā)展現(xiàn)狀，也不能滿足公民需求。從本文搜集了解的數(shù)據可以看出，2017年12月當前個人所得稅總量出現(xiàn)了變動，與同期有所微增，也一直保持在上升的趨勢。但是 ，從我國GDP總量趨勢來看，個人所得稅偷稅漏稅情況也同比增長，從2015年的12%增長到27%，增長比過快，帶來了嚴重的負面影響。此外，對于不同社會階層、收入結構的群體來說，所采用的稅收比率和標準也存在一定差距，通常情況下，稅收征稅都是按照最基本的稅目進行征收，扣除一定的費用。這樣來看，個人所得稅的稅收收入也相對來源單一，只按照幾個主要稅收目展開，從而得出的稅收納稅金額存在差距。隨著當前一些高收入群體為了維護自身利益，選擇了不法避稅、偷漏稅等途徑進行牟利，信用體系無法保證每個層次人群的利益，高收入人群會越來越富有，而低收入甚至貧困人群等遭受到不公平，國民貧富差距不斷加大，也同樣加大了稅收征收的難度。3.3高水平納稅人才缺乏征稅人員主管著個人所得申報以及稅收稽查，在訪談中，他們大部分人反映還在用傳統(tǒng)的手工登記、核算的方式管理大批量的數(shù)據，任務繁重；并且，不少稅務人員并不具備納稅籌劃意識。在稅收管理部門，信息科與財稅管理人員是分開獨立的，信息科自身的信息系統(tǒng)建設以及運行已經具備一定的水準，不過，其在服務財稅部門時卻并不十分得力，很多稅收征管方面的信息無法對接系統(tǒng)，無法進入系統(tǒng)，因此，財稅工作信息化水平低下，財稅檔案、數(shù)據庫等都需要加大建設力度?？傮w來說，個人所得稅納稅籌劃服務與體系建設水平還有很大的提升空間。而“公平公 正嚴格執(zhí)法”是稅務機關為納稅人提供的最基礎的服務，但是當前個人所得稅納稅籌劃工作執(zhí)行彈性大，缺乏一致性，就會使納稅人選擇不去遵從。4稅收公平與個人所得稅的可行性路徑4.1加強宣傳力度，樹立正確的納稅觀念個人所得稅調節(jié)功能內涵的進一步拓展，應該是有助于改善其居民收入分配調節(jié)效果的。個人所得稅對于個人收入調節(jié)的影響較大，但是就公平因素而言，同一種收入水平處于不同家庭之中其收入價值不對等，因為家庭人口以及整體收支水平影響到其個人收入作用的發(fā)揮。從這個角度來看，家庭因素應當計入稅制考量之中。國外為了均衡家庭因素在個體收入中的差異，選擇以家庭年收入總量來征稅，一個完整家庭里的夫妻雙方以及未獨立出去的已經工作的子女一起報稅，確保不因個體收入過高或過低而導致調節(jié)不到位。世界上許多國家個人所得稅是按照家庭年收入總額來計征的，相對科學合理。以“家庭”為納稅主體單位計征個人所得稅，具體操作上可采取夫妻聯(lián)合申報和個人獨立申報相結合的方式，這樣可以更好地體現(xiàn)稅收負擔的公平原則。4.2健全我國稅法制度當前，稅收征管之所以還存在一些不公平合理的地方，除了人的因素之外，制度因素也十分關鍵。整體來看，我國稅法還很不完善，這成為執(zhí)法的漏洞，不少人借此偷稅、漏稅。尤其是一些行政機關與國有單位，在報稅方面也存在隱瞞，甚至是大量的腐敗問題，導致社會不公平現(xiàn)象加劇，這給國家政府形象造成了及其不良的影響，引發(fā)群眾不滿。在個人所得稅的完善方面，綜合與分類相結合的個人所得稅模式是當前社會的一種共識，為此，學者們的研究與社會的討論將這一問題繼續(xù)推向政府決策層面，十八屆三中全會發(fā)布的中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定中，已經將“逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制”納入到政府工作日程當中。這不僅僅是意識層面的改進，在技術上，國內也已經具備相關的技術基礎。4.3培養(yǎng)優(yōu)秀的個人所得稅納稅人才在經濟層面，之所以有商家想法設法去偷稅漏稅，這是因為這些征稅項目處于征繳的“邊緣”地帶，稍微一變化就有可能成為非應稅項目，其實國家在稅制設計上應當將一些民利還給老百姓，并且在政策內給一些項目進行實實在在的優(yōu)惠和減負，以此營造個人所得稅速健康發(fā)展的良好氛圍。此外，還應積極拓展個人所得稅覆蓋，并且加大對征稅人員的專業(yè)技能培訓。稅收管理部門在建立安全體系方面取得了較大的成績，然而稅收管理部門稅務征收的個人所得稅納稅人才對稅收的風險管理體系和風險控制仍舊存在較多不足，部分領導把稅收管理的主要工作放在如何從后期進行補救與處理，風險控制意識與手段有待提升。個人所得稅納稅人才在進行個人所得稅征收工作時，尤其是地稅部門還需要從戰(zhàn)略的高度出發(fā)，進一步提出在開發(fā)和征稅過程中需要達到的進度控制目標，并且將大目標逐一的分解開來，落實到每個參與個人所得稅征收的個人所得稅納服務人員身上，能切實確保征稅管理控制與進度計劃的實際性。5結論綜上所述，本文主要立足個人所得稅概述和我國個人所得稅發(fā)展歷程，提出個人所得稅納的必要性與意義，分別包括稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識、有助于實現(xiàn)納稅人財務利益的最大化、增加國家的稅收收入總量。通過研究得出個人所得稅籌劃目前存在的問題，具體包括以下問題：個人所得稅籌劃普遍率低、偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴重、高水平納稅籌劃人才缺乏等，針對這些問題，本論文提出幾個解決問題的建議，主要包括加強宣傳力度，樹立正確的納稅籌劃觀念、健全我國稅法制度、培養(yǎng)優(yōu)秀的個人所得稅納稅籌劃人才。參考文獻1黃曉珊.歐盟中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策情況借鑒意義淺析J. 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2014(16).致謝經過艱辛的努力，論文終于成稿了。回想這段時間，從材料的搜集、整理、選題、寫作、修改直至最后定稿，寫作的過程中遇到了無數(shù)的難題，都在老師和同學們的幫助下克服了。每每想起這些，我的心中總是充滿了感激之情。首先，我要感謝的是我的論文指導老師。指導老師不僅在學術上給我莫大的支持和幫助，同時他誨人不倦的高尚道德情懷也讓我受益良多。本文從選題的確定、文章整體的架構、材料的整理，最后到內容的修改，從始至終都凝聚著指導老師的悉心指導。在寫作中，每當我遇到問題向指導老師請教時，他總是會丟開手中的工作，詳盡地指導我，不厭其煩字斟句酌，提出很多中肯的意見，所有這些我將永遠銘記在心。其次，我要感謝所有我曾經聆聽過，給予我無私幫助的大學的老師們。在這段時間的求學生涯中，正是因了他們的無私教誨，才讓我學到了這么多的專業(yè)知識，并在我的成長過程中給予了莫大的關心和幫助。同時也要感謝我的同學們，正是在這樣優(yōu)秀團結的集體中，我們才擁有了一個如此優(yōu)良的生活環(huán)境和學習氛圍，與你們的友誼將是我的終生財富。最后，我還要感謝我的家人。不管我經受什么困難和挫折，他們都永遠和我站在一起，給我極大的勇氣和信心，優(yōu)異的求學成績是我對他們最好的回報。