東方通信公司成本核算手冊

東方通信公司成本核算手冊1東方通信公司成本核算范圍適用于公司范圍內(nèi)的GSM 系統(tǒng)基站、終端產(chǎn)品 ( 手機和增值配件 ) 、 傳輸設(shè)備和金融電子設(shè)備等產(chǎn)品的成本核算資料內(nèi)容僅供參考，如有不當或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除?？刂颇繕舜_保所有作為成本核算依據(jù)的單據(jù)和報表在報送財務(wù)部之前均經(jīng)過適當?shù)膶徍伺鷾蚀_保所有構(gòu)成生產(chǎn)成本的材料、人工和制造費用等項目均根據(jù)公司成本核算方法得到正確的歸集和分配 , 以真實反映所有自制半成品和產(chǎn)品的成本確保月度生產(chǎn)成本差異分析作為節(jié)約成本和提高生產(chǎn)效率的可靠依據(jù)確保成本計算表、 成本差異分析報表和制造費用差異分析報表的準確性確保所有成本核算報表均經(jīng)過適當?shù)膶徍伺鷾手饕刂泣c儲運經(jīng)理審批由倉庫帳務(wù)員每月編制的材料 /手機平衡一覽表、 存貨盤點表、 材料收發(fā)存月報表、 自制半成品收發(fā)存月報表以及產(chǎn)成品收發(fā)存月報表財務(wù)部財務(wù)會計經(jīng)理每月審核由高級成本會計編制的成本報表, 包括單位自制半成品/單位產(chǎn)品標準成本計算表、制造費用分析月報表、自制半成品 /產(chǎn)品成本差異分析月報表、自制半成品 /產(chǎn)品成本計算表、自制半成品 /產(chǎn)品成本分析匯總月報3資料內(nèi)容僅供參考，如有不當或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。表和固定制造費用差異分析月報表 , 判斷本月成本核算是否正確 , 成本發(fā)生是否合理 , 是否達到成本控制目標特定政策”料”的核算原材料分為兩部分: 一部分是已到貨并辦好入庫手續(xù)的, 應(yīng)付會計根據(jù)發(fā)票金額以及有關(guān)附加費用 ( 運輸、 保險和關(guān)稅等 ) 直接記入供貨單位的應(yīng)付帳款科目 ; 另一部分是已到貨但未辦好入庫手續(xù)的 , 月末應(yīng)付會計根據(jù)采購部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理提供的已收貨物未收發(fā)票清單 , 根據(jù)材料標準成本計算未開票的已收材料金額并暫估入帳。倉庫按照永續(xù)盤存方法進行日常盤點。每月 25 日 , 倉庫負責全面盤點 , 財務(wù)部應(yīng)付會計將倉庫提供的材料盤點報表與財務(wù)帳的材料科目 ( 數(shù)量欄 ) 進行帳帳核對 , 差額部分作為盤盈盤虧 , 應(yīng)付會計根據(jù)標準成本暫計入 ”待處理流動資產(chǎn)損益 ”科目 , 并將待處理流動資產(chǎn)清單提供給物資管理部儲運經(jīng)理、采購部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理和財務(wù)部總經(jīng)理。對于記入 ”待處理流動資產(chǎn)損益 ”科目的流動資產(chǎn) , 物資管理部儲運經(jīng)理負責組織相關(guān)部門 ( 采購部、 生產(chǎn)部、 技術(shù)質(zhì)4資料內(nèi)容僅供參考，如有不當或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。量部等 ) 負責人查明盤虧盤盈的原因, 并將責任落實到具體個人。對于確認屬于相關(guān)員工工作紕漏造成的盤虧盤盈, 根據(jù)公司相應(yīng)的獎懲條例對責任人和主管領(lǐng)導給予一定的處罰。對于屬于公司業(yè)務(wù)變化所需、外部市場環(huán)境變化等不可抗力或確實無法查明責任人等原因造成的盤虧盤盈, 在應(yīng)付會計記入當期損益之前, 其內(nèi)部核準程序為: 材料盤盈盤虧金額在 5 萬元以下的由物資管理部儲運經(jīng)理、財務(wù)部總經(jīng)理批準 ; 5 萬元以上的由物資管理部總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)批準。( 注: 對于材料盤虧的核準程序同時還需根據(jù)有關(guān)稅務(wù)管理條例報當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準 , 應(yīng)付會計據(jù)此于稅前或稅后列支材料盤虧費用 )在生產(chǎn)成本核算中, 原材料耗用采用標準成本方式。月末高級成本會計根據(jù)當月累計原材料的采購成本差異 ( 期初原材料成本差異加當月原材料采購差異 ) 按當月原材料耗用和結(jié)余比例分攤原材料成本差異。”工”的核算生產(chǎn)成本中的人工費采用標準成本核算。月末 , 高級成本會計根據(jù)人力資源部提供的工資匯總表中的直接生產(chǎn)工人的工資 ( 福利費 ) 與當月按標準成本核算的人5資料內(nèi)容僅供參考，如有不當或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。工費用的差額核算人工費用差異并按產(chǎn)品耗用工時比例進行人工費用差異的分攤。”費”的核算生產(chǎn)成本中的制造費用采用標準成本核算。月末 , 高級成本會計根據(jù)當月的制造費用實際發(fā)生金額與按物流清單核算的各產(chǎn)品標準制造費用的差額計算制造費用差異并根據(jù)各種產(chǎn)品按序號規(guī)格分類的生產(chǎn)臺數(shù)進行制造費用的分攤。 ( 注 : 來料加工的產(chǎn)品中需要使用本方機器設(shè)備的 , 需分攤折舊費 ; 若不使用則不分攤。 )自制半成品成本核算各種自制半成品按型號規(guī)格進行分攤的料、工、 費的合計即當月自制半成品的成本產(chǎn)成品成本核算各種產(chǎn)成品按型號規(guī)格進行分攤的料 ( 包括自制半成品和附備件 ) 、 工、 費的合計即當月產(chǎn)成品的成本6資料內(nèi)容僅供參考，如有不當或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。存貨跌價損失準備的核算根據(jù)國家相關(guān)會計制度規(guī)定 , 每季末應(yīng)付會計、 高級成本會計和應(yīng)收會計根據(jù)物資管理部儲運經(jīng)理提供的實際庫存狀況 , 結(jié)合市場部、 銷售部和采購部統(tǒng)計分析人員提供的最新市場價格及波動趨勢提取相應(yīng)的存貨跌價準備原材料、存貨跌價準備自制半成品、 存貨跌價準備產(chǎn)成品。對于金額低于 100, 000 元的當期存貨跌價損失 , 須經(jīng)財務(wù)部總經(jīng)理審批后方可入帳 ;對于金額超過 100, 000 元的當期存貨跌價損失 , 須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批后方可入帳。( 注 : 應(yīng)付會計、高級成本會計和應(yīng)收會計在入帳之前, 須遵循相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定 , 將計提的存貨跌價損失準備報當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準之后在稅前或稅后列支 )有關(guān)在東信股份終端生產(chǎn)部生產(chǎn)的尋呼機的成本核算方法 , 請參見東信集團成本核算流程標準成本核算:生產(chǎn)成本的料、工、 費組成采用標準成本法核算。7