中級財務管理()章節(jié)練習(共10章)第03章 預算管理

第三章預算管理一、單項選擇題1.下列各項中，不屬于預算作用的是（）。A.通過規(guī)劃、控制和引導經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標B.是業(yè)績考核的重要依據(jù)C.可以揭示實際與目標的差距D.可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)2.根據(jù)全面預算體系的分類，下列預算中，屬于財務預算的是（）。A.銷售預算B.現(xiàn)金預算C.直接材料預算D.直接人工預算3.下列預算中，屬于專門決策預算的是（）。A.直接人工預算B.資本支出預算C.現(xiàn)金預算D.銷售預算4.下列各項中，不屬于業(yè)務預算內(nèi)容的是（）。A.生產(chǎn)預算B.產(chǎn)品成本預算C.銷售及管理費用預算D.資本支出預算5.企業(yè)全面預算體系中，作為總預算的是（）。A.財務預算B.專門決策預算C.現(xiàn)金預算D.業(yè)務預算6.企業(yè)預算分為業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算的依據(jù)是（）。A.根據(jù)內(nèi)容不同B.按預算指標覆蓋的時間長短不同C.按其出發(fā)點的特征不同D.按其業(yè)務量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同7.對企業(yè)預算的管理工作負總責的是（）。A.董事會B.預算管理委員會C.財務管理部門D.各職能部門8.以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎(chǔ)，結(jié)合預算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法，稱為（）。A.彈性預算法B.零基預算法C.增量預算法D.滾動預算法9.下列各項中，可能會使預算期與會計期間相分離的預算方法是（）。A.增量預算法B.彈性預算法C.滾動預算法D.零基預算法10.下列預算不是在生產(chǎn)預算的基礎(chǔ)上編制的是（）。A.直接人工預算B.直接材料預算C.管理費用預算D.產(chǎn)品成本預算11.預計各季度直接材料的“采購量”計算公式為（）。A.預計采購量=（生產(chǎn)需用量-期末存量）-期初存量B.預計采購量=（生產(chǎn)需用量+期末存量）-期初存量C.預計采購量=（生產(chǎn)需用量+期末存量）+期初存量D.預計采購量=（生產(chǎn)需用量-期末存量）+期初存量12.準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，視頻課件及資料聯(lián)系微信 jyzlg01同時也是編制現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)的是（）A.銷售預算B.專門決策預算C.現(xiàn)金預算D.財務預算13.某公司預計的計劃年度期初應付賬款余額為100萬元，1至3月份采購金額分別為300萬元、400萬元、600萬元，每月的采購款當月支付60%，次月支付40%。則預計一季度現(xiàn)金支出額是（）萬元。A.1060B.1160C.1300D.140014.在編制現(xiàn)金預算時，不會依據(jù)的預算是（）。A.直接材料預算B.銷售預算C.銷售及管理費用預算D.利潤表預算二、多項選擇題1.下列各項中，屬于預算最主要特征的有（）。A.數(shù)量化B.標準化C.可執(zhí)行性D.可監(jiān)督性2.下列各項中，不屬于全面預算體系最后環(huán)節(jié)的有（）。A.業(yè)務預算B.財務預算C.專門決策預算D.生產(chǎn)預算3.假設(shè)某企業(yè)編制第四季度的材料采購預算，預計季初材料存量為400千克，季度生產(chǎn)需用量為2000千克，預計期末存量為240千克，材料采購單價為8元，若材料采購貨款有40%當季付清，另外60%在下季度付清，不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響，則下列各項中，說法正確的有（）。A.材料采購量為1840千克B.采購金額為14720元C.期末應付賬款金額為8832元D.期末應付賬款金額為5888元4.下列各項預算中，不能同時以實物量指標和價值量指標分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關(guān)現(xiàn)金收入的有（）。A.現(xiàn)金預算B.銷售預算C.生產(chǎn)預算D.預計資產(chǎn)負債表5.下列各項預算中，屬于業(yè)務預算的有（）。A.直接材料預算B.直接人工預算C.銷售費用預算D.管理費用預算6.下列選項中，對預算工作的組織的表述說法正確的有（）。A.董事會或類似機構(gòu)屬于決策層，對預算管理工作負總責B.財務管理部門主要制訂預算管理的具體措施和辦法C.預算管理委員會負責監(jiān)督預算的執(zhí)行情況D.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)部門具體負責本部門業(yè)務涉及的預算編制7.下列各項中，屬于滾動預算優(yōu)點的有（）。A.能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃B.保證企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行C.能使預算期間與會計期間相對應D.便于將實際數(shù)與預算數(shù)進行對比8.采用滾動預算法編制預算，按照滾動的時間單位不同可分為（）。A.逐月滾動B.逐季滾動C.逐日滾動D.混合滾動9.按其出發(fā)點的特征不同，編制預算的方法可以分為（）。A.增量預算法B.零基預算法C.定期預算法D.滾動預算法10.企業(yè)強化現(xiàn)金流量的預算管理的方法有（）。A.嚴格控制預算資金的支付B.按時組織預算資金的收入C.調(diào)節(jié)資金收付平衡D.控制支付風險11.預算的編制程序包括（）。A.下達目標B.編制上報C.審查平衡、審議批準D.下達執(zhí)行12.編制產(chǎn)品成本預算，下列預算會被涉及到的有（）。A.銷售預算B.生產(chǎn)預算C.直接材料預算D.直接人工預算13.以專門決策預算為編制預算的依據(jù)的有（）。A.產(chǎn)品成本預算B.預計資產(chǎn)負債表預算C.現(xiàn)金預算D.銷售預算14.在生產(chǎn)預算中，主要涉及的內(nèi)容有（）。A.預計銷售量B.預計單位售價C.期初產(chǎn)成品存貨D.期末產(chǎn)成品存貨15.在編制現(xiàn)金預算表時，如果現(xiàn)金不足，可以采取的措施有（）。A.借入長期借款B.取得短期借款C.歸還長期借款D.歸還借款利息16.預計資產(chǎn)負債表預算中，存貨項目的數(shù)據(jù)來源于（）。A.直接材料預算B.生產(chǎn)預算C.銷售預算D.產(chǎn)品成本預算三、判斷題1.各項預算中，構(gòu)成全面預算體系最后環(huán)節(jié)的是專門決策預算。（）2.資本支出預算不屬于總預算。（）3.預算的時間只能是按年編制，這樣可以與會計期間保持一致。（）4.相對于增量預算法編制而言，零基預算法編制工作量較小。（）5.公式法下，對于階梯成本和曲線成本可以直接利用公式法確定總成本。（）6.預算執(zhí)行單位按照企業(yè)下達的預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預算的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位預算方案，上報企業(yè)預算管理委員會。（）7.變動制造費用預算是以銷售預算為基礎(chǔ)來編制的。（）8.生產(chǎn)預算只涉及實物量指標，對于直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算都是以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制的。（）9.專門決策預算又稱為資本支出預算，一般預算的數(shù)據(jù)要納入日常業(yè)務預算和現(xiàn)金預算。（）10.在編制現(xiàn)金預算時，計算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有期初現(xiàn)金余額、當期現(xiàn)金支出和當期現(xiàn)金收入。（）11.在編制預計資產(chǎn)負債表時，對表中的年初項目和年末項目均需根據(jù)各種業(yè)務預算和專門決策預算的預計數(shù)據(jù)分析填列。（）12.對于預算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行；對于預算外的項目支出，應當按預算管理制度規(guī)范支付程序；對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，還是有一定的支付可能性。（）13.企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調(diào)整。（）14.企業(yè)預算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容，應當結(jié)合外部經(jīng)濟責任制進行考核。（）四、計算分析題1.丁公司采用逐季滾動預算和零基預算相結(jié)合的方法編制制造費用預算，相關(guān)資料如下：資料一：2018年各季度的制造費用預算如下表所示。項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計直接人工預算總工時（小時）1140012060123601260048420變動制造費用（元）91200*387360其中：間接人工費用（元）50160530645438455440213048固定制造費用（元）56000560005600056000224000其中：設(shè)備租金（元）48500485004850048500194000生產(chǎn)準備與車間管理費（元）*注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。資料二：2018年第二季度至2019年第一季度為滾動預算期間。將發(fā)生如下變動：（1）直接人工預算總工時為50000小時；（2）間接人工費用預算工時分配率將提高10%；（3）2018年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。資料三：2018年第二季度至2019年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準備費用和車間管理費組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預算額的控制區(qū)間為12000元15000元。要求：（1）根據(jù)資料一和資料二，計算2018年第二季度至2019年第一季度滾動期間的下列指標：間接人工費用預算工時分配率；間接人工費用總預算額；設(shè)備租金總預算額。（2）根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2018年第二季度至2019年第一季度滾動期間的下列事項：確定車間管理費用總預算額；計算生產(chǎn)準備費總預算額。2.已知：某企業(yè)2018年1012月銷售收入和購貨成本如下表所示：單位：萬元月份10月11月12月銷售收入200035004000購貨成本120015001800預計2019年1月銷售額為4500萬元，購貨成本為2000萬元。每月銷售收入中有50%于當月收現(xiàn)，30%于次月收現(xiàn)，20%于第三個月收現(xiàn)，不存在壞賬，而購貨成本平均付現(xiàn)期為15天。該企業(yè)2018年12月末現(xiàn)金余額為60萬元，2019年1月份有關(guān)項目預計資料如下：工資支出620萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費用460萬元（其中折舊等非付現(xiàn)費用為320萬元）；銷售費用和其它管理費用90萬元（未支付）；預計交納所得稅20萬元；購買設(shè)備2000萬元（用現(xiàn)金支付）?，F(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。2019年1月末現(xiàn)金余額要求不低于50萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2019年1月的下列預算指標：（1）經(jīng)營性現(xiàn)金流入；（2）經(jīng)營性現(xiàn)金流出；（3）現(xiàn)金余缺；（4）應向銀行借款的最低金額；（5）1月末應收賬款余額。答案與解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】本題的考點是預算的作用。預算的作用表現(xiàn)在以下三個方面：1.預算通過規(guī)劃、控制和引導經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標；2.可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；3.是業(yè)績考核的重要依據(jù)。預算作為一種數(shù)量化的詳細計劃，是對未來活動的細致、周密安排，是未來經(jīng)營活動的依據(jù)，不能揭示實際和目標的差距。2.【答案】B【解析】財務預算包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表等內(nèi)容。選項A、C、D均屬于業(yè)務預算。3.【答案】B【解析】選項A、D屬于業(yè)務預算；選項C屬于財務預算。4.【答案】D【解析】業(yè)務預算主要包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售費用預算和管理費用預算。資本支出預算屬于專門決策預算。選項A、B、C屬于業(yè)務預算。5.【答案】A【解析】財務預算作為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務預算與專門決策預算的結(jié)果，故亦稱為總預算，其他預算則相應稱為輔助預算或分預算。6.【答案】A【解析】根據(jù)內(nèi)容不同，企業(yè)預算可以分為業(yè)務預算（即經(jīng)營預算）、專門決策預算和財務預算。8.【答案】C【解析】增量預算法，是指以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎(chǔ)，結(jié)合預算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動項目及金額形成預算的預算編制方法。9.【答案】C【解析】滾動預算法又稱連續(xù)預算法或永續(xù)預算法，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。10.【答案】C【解析】直接人工預算、直接材料預算和產(chǎn)品成本預算都與產(chǎn)量有直接關(guān)系，都是在生產(chǎn)預算的基礎(chǔ)上編制的；而管理費用屬于期間費用，與產(chǎn)量沒有直接關(guān)系，不是在生產(chǎn)預算的基礎(chǔ)上編制的。11.【答案】B【解析】預計采購量=（生產(chǎn)需用量+期末存量）-期初存量，所以選項B為正確答案。12.【答案】B【解析】專門決策預算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。13.【答案】B【解析】預計一季度現(xiàn)金支出額=100+300+400+60060%=1160（萬元）?！局R點】業(yè)務預算的編制【難易度】易14.【答案】D【解析】現(xiàn)金預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制的，專門反映預算期內(nèi)預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。二、多項選擇題1.【答案】AC【解析】數(shù)量化和可執(zhí)行性是預算最主要的特征。2.【答案】ACD【解析】財務預算作為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務預算與專門決策預算的結(jié)果，故亦稱為總預算，其他預算則相應稱為輔助預算或分預算。生產(chǎn)預算屬于業(yè)務預算，所以本題的正確選項是ACD。3.【答案】ABC【解析】材料采購量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量=2000+240-400=1840（千克），采購金額=18408=14720（元），期末應付賬款=1472060%=8832（元）。4.【答案】ACD【解析】銷售預算中既有價值量指標又有實物量指標，所反映的銷售量屬于實物量指標，而銷售收入及相關(guān)現(xiàn)金收入屬于價值量指標。因此選項B錯誤。生產(chǎn)預算是業(yè)務預算中唯一僅以實物量指標反映的預算。因此選項C正確。現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表屬于財務預算，僅包含價值量指標。因此選項A、D正確。5.【答案】ABCD【解析】業(yè)務預算包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、銷售費用預算和管理費用預算等。6.【答案】ABD【解析】企業(yè)財務管理部門具體負責企業(yè)預算的跟蹤管理，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議，選項C錯誤。7.【答案】AB【解析】本題的考點是滾動預算法相比定期預算法的優(yōu)點。選項C、D為定期預算法的優(yōu)點。8.【答案】ABD【解析】采用滾動預算法編制預算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。9.【答案】AB【解析】定期預算法和滾動預算法是按其預算期的時間特征不同來劃分的。10.【答案】ABCD【解析】企業(yè)應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。11.【答案】ABCD【解析】選項A、B、C、D都是預算的編制程序。12.【答案】ABCD【解析】產(chǎn)品成本預算，是銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。13.【答案】BC【解析】專門決策預算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。所以，選項B、C正確。14.【答案】ACD【解析】生產(chǎn)預算主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預算中，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標。所以選項B不正確。15.【答案】AB【解析】現(xiàn)金不足時，可以進行現(xiàn)金籌措，具體通過借入長期借款和取得短期借款等來取得現(xiàn)金。因此，選項A、B正確。16.【答案】AD【解析】“存貨”包括直接材料和產(chǎn)成品，數(shù)據(jù)來源于直接材料預算和產(chǎn)品成本預算。三、判斷題1.【答案】【解析】財務預算是全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映專門決策預算與企業(yè)業(yè)務預算的結(jié)果。2.【答案】【解析】總預算即財務預算，它包括現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計利潤表等。資本支出預算屬于專門決策預算。3.【答案】【解析】預算的編制時間可以視預算的內(nèi)容和實際需要而定，可以是1周、1月、1季、1年或若干年等。4.【答案】【解析】本題考核的是零基預算編制方法。相對于增量預算法編制而言，零基預算法編制工作量更大。5.【答案】【解析】公式法下，對于階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學方法修正為直線，才能應用公式法。必要時，還需在“備注”中說明適用不同業(yè)務量范圍的固定費用和單位變動費用。6.【答案】【解析】各預算執(zhí)行單位按照企業(yè)預算管理委員會下達的預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預算的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位預算方案，上報企業(yè)財務管理部門。7.【答案】【解析】變動制造費用預算是以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)來編制的。8.【答案】【解析】變動制造費用預算以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)來編制。固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)。9.【答案】【解析】專門決策預算主要是資本支出預算，一般不納入業(yè)務預算，但應計入與此有關(guān)的現(xiàn)金預算與預計財務報表。10.【答案】【解析】現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出，而可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入，所以本題的說法是正確的。11.【答案】【解析】年初數(shù)是已知的，不需要分析填列，年末項目需根據(jù)各種業(yè)務預算和專門決策預算的預計數(shù)據(jù)分析填列。12.【答案】【解析】對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。13.【答案】【解析】本題考核的是預算的調(diào)整。企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調(diào)整。14.【答案】【解析】企業(yè)預算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容，應當結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制進行考核，與預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。四、計算分析題1.丁公司采用逐季滾動預算和零基預算相結(jié)合的方法編制制造費用預算，相關(guān)資料如下：資料一：2018年各季度的制造費用預算如下表所示。項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計直接人工預算總工時（小時）1140012060123601260048420變動制造費用（元）91200*387360其中：間接人工費用（元）50160530645438455440213048固定制造費用（元）56000560005600056000224000其中：設(shè)備租金（元）48500485004850048500194000生產(chǎn)準備與車間管理費（元）*注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。資料二：2018年第二季度至2019年第一季度為滾動預算期間。將發(fā)生如下變動：（1）直接人工預算總工時為50000小時；（2）間接人工費用預算工時分配率將提高10%；（3）2018年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。資料三：2018年第二季度至2019年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準備費用和車間管理費組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準備費的成本效益遠高于車間管理費。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預算額的控制區(qū)間為12000元15000元。要求：（1）根據(jù)資料一和資料二，計算2018年第二季度至2019年第一季度滾動期間的下列指標：間接人工費用預算工時分配率；間接人工費用總預算額；設(shè)備租金總預算額。（2）根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2018年第二季度至2019年第一季度滾動期間的下列事項：確定車間管理費用總預算額；計算生產(chǎn)準備費總預算額。2.已知：某企業(yè)2018年1012月銷售收入和購貨成本如下表所示：單位：萬元月份10月11月12月銷售收入200035004000購貨成本120015001800預計2019年1月銷售額為4500萬元，購貨成本為2000萬元。每月銷售收入中有50%于當月收現(xiàn)，30%于次月收現(xiàn)，20%于第三個月收現(xiàn)，不存在壞賬，而購貨成本平均付現(xiàn)期為15天。該企業(yè)2018年12月末現(xiàn)金余額為60萬元，2019年1月份有關(guān)項目預計資料如下：工資支出620萬元（用現(xiàn)金支付）；制造費用460萬元（其中折舊等非付現(xiàn)費用為320萬元）；銷售費用和其它管理費用90萬元（未支付）；預計交納所得稅20萬元；購買設(shè)備2000萬元（用現(xiàn)金支付）?，F(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。2019年1月末現(xiàn)金余額要求不低于50萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2019年1月的下列預算指標：（1）經(jīng)營性現(xiàn)金流入；（2）經(jīng)營性現(xiàn)金流出；（3）現(xiàn)金余缺；（4）應向銀行借款的最低金額；（5）1月末應收賬款余額。 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