商業(yè)企業(yè)費用核算與報銷流程

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,商業(yè)企業(yè)費用核算與報銷流程 培訓(xùn)講義,培訓(xùn)大綱,費用的概念,費用的分類,費用確認(rèn)的原則,費用的審核,費用審批流程,日常相關(guān)的賬務(wù)處理及注意事項,固定資產(chǎn)核算,在建工程核算,長期待攤費用的核算,一、費用的概念：,費用有廣義和狹義之分。,廣義的費用泛指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的流出；,狹義的費用僅指與本期營業(yè)收入相配比的那部分耗費。,二、費用的分類,商品流通費，按其在商品流通過程中發(fā)揮的作用的不同，可以分為經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用。,1、營業(yè)費用是指商品流通企業(yè)在整個經(jīng)營環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費用。根據(jù)公司實際情況，對此費用作了進(jìn)一步的細(xì)分，具體見附件公司費用的分類。,2、管理費用是指商品流通企業(yè)行政管理部門為組織和管理商品經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。（我公司不使用）,3、財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括利息凈支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費、匯兌損益和信用卡手續(xù)費。,三、費用確認(rèn)的原則,商品流通企業(yè)在組織商品流通過程中，發(fā)生必要耗費的時間，稱為費用的發(fā)生時間 ；,應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則予以確認(rèn)，費用發(fā)生后，不管是否已經(jīng)實際支付，都確認(rèn)為費用；如果費用沒有發(fā)生，即使已經(jīng)實際支付，也不能確認(rèn)為費用。根據(jù)商品流通費發(fā)生與支付時間以及支付方式的不同，它可以區(qū)分為以下四種情況：,三、費用確認(rèn)的原則,(1)直接支付費用。是指本期發(fā)生、本期支付并在本期確認(rèn)的各項商品流通費。比如：支付的當(dāng)月工資、進(jìn)貨運雜費、倉儲保管費等。(2)轉(zhuǎn)賬攤銷費用。是指不通過貨幣結(jié)算，而以轉(zhuǎn)賬攤銷的方式來確認(rèn)本期發(fā)生的各項商品流通費。比如：固定資產(chǎn)的折舊費，無形資產(chǎn)的攤銷，按規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備，外幣賬戶期末外幣余額按期末市場匯價折合人民幣金額與賬面人民幣余額之間的差額所形成的匯兌損益等。(3)已付待攤費用。是指為正確計算企業(yè)的財務(wù)成果，對本期支付而使長期受益的費用，采用待攤的形式在以后各受益期內(nèi)確認(rèn)費用。已付待攤費用可以分為兩類：一類是攤銷期在一年以內(nèi)的各項費用，比如：預(yù)付保險期在一年以內(nèi)的保險費，預(yù)付租賃期在一年以內(nèi)的租賃費，一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大，需在一年以內(nèi)分?jǐn)偟臄?shù)額等；另一類是攤銷期在一年以上的各項費用，比如：開辦費，租入固定資產(chǎn)改良和大修理支出等。(4)預(yù)提待付費用。是指為正確計算企業(yè)的財務(wù)成果，對應(yīng)在本期確認(rèn)而本期尚未支付的費用，采用預(yù)提的方式確認(rèn)為本期費用。比如：預(yù)提租金，預(yù)提利息，預(yù)提固定資產(chǎn)修理支出等。,四、費用的審核,（一）原始憑證的基本要求,（二）審核時應(yīng)注意的事項,四、費用審核,（一）原始憑證的基本要求包括：,1、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。稱之為憑證的七要素。,2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。,3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。公司領(lǐng)導(dǎo)審批手續(xù)是否齊全，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)有無簽字。,4、原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。,四、費用審核,（二）審核時應(yīng)注意的事項：,1、是否有公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批。手續(xù)是否齊全。,2、審核費用開支是否列入預(yù)算。公司實行“鋼性預(yù)算”，對于臨時追加或超預(yù)算的費用，必須有追加費用預(yù)算審批單。超預(yù)算費用必須有追加的預(yù)算審批單審批后方可報銷；,3、原始憑證是否真實、合法、合規(guī)。取得的發(fā)票是否符合稅法及財務(wù)制度的規(guī)定。,4、原始單據(jù)是否齊全。附件所載明的經(jīng)濟(jì)事項、數(shù)量、單價、金額是否填寫清楚，取得的發(fā)票是否符合要求，原始單據(jù)不得涂改、刮填。同時購置低值易耗品或辦公用品等送貨單上要有經(jīng)辦人、防損部、收貨部簽字確認(rèn)。,五、費用審批流程：,審核審批手續(xù)是否齊全，公司費用實行總經(jīng)理“一支筆”審批，各部門發(fā)生的費用在規(guī)定的時間內(nèi)到會計部報銷。費用審批程序：,a.分公司及配送中心審批流程：,b.購物廣場審批流程：,五、費用審批流程：,a.分公司及配送中心審批流程：經(jīng)辦人填制費用報銷單部門主管審核費用會計初審-費用會計錄入系統(tǒng)-財務(wù)主管制單審核-區(qū)域?qū)徍巳藢徍耍▍^(qū)域財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)審核）-區(qū)域?qū)徟藢徟▍^(qū)域總經(jīng)理審批）-總部審核人審核（總部財務(wù)總監(jiān)）-總部審批人審批（公司總經(jīng)理）-集團(tuán)審批人審批（公司總裁）。,五、費用審批流程：,b.購物廣場審批流程：經(jīng)辦人填制費用報銷單部門主管審核費用會計初審財務(wù)主管審核分店總經(jīng)理審批-費用會計錄入系統(tǒng)-財務(wù)主管制單審核-區(qū)域?qū)徍巳藢徍耍▍^(qū)域財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)審核）-區(qū)域?qū)徟藢徟▍^(qū)域總經(jīng)理審批）-總部審核人審核（總部財務(wù)總監(jiān)）-總部審批人審批（公司總經(jīng)理）-集團(tuán)審批人審批（公司總裁）。,六、日常相關(guān)的賬務(wù)處理及注意事項,：,（一）借款時，借款人或單位必須將有有效人審批的借款單據(jù)先交費用核算會計制單、錄入電腦、打印電腦單后，再到資金科出納領(lǐng)款（領(lǐng)款人必須簽名）。錄電腦憑證單時注意：摘要注明借款人姓名、借款事由、時間，會計科目使用是否合理，金額錄入是否準(zhǔn)確（借款時要求借款人及時報帳并提供合法發(fā)票）。,六、日常相關(guān)的賬務(wù)處理及注意事項,：,帳務(wù)處理如下：,借款人為本區(qū)域分公司（或分店）員工時計入其個人往來,借：其他應(yīng)收款-XX人,貸：現(xiàn) 金,借款人為區(qū)域外分公司（或分店）員工時計入內(nèi)部往來，并及時通知相應(yīng)區(qū)域的費用會計及時轉(zhuǎn)單入賬,分公司 借：內(nèi)部往來-XX分公司代收付款項,貸：現(xiàn) 金,所轉(zhuǎn)分公司 借：其他應(yīng)收款-XX人（憑公司內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單）,貸 ：內(nèi)部往來-XX公司,借款人為非我司員工（往來單位借工程款、人工費等其他借款）計入該單位或個人往來,借：其他應(yīng)收款-工程借款/單位借款（XX單位或XX人）,貸：現(xiàn)金或銀行存款,六、日常相關(guān)的賬務(wù)處理及注意事項,：,（二）日常報銷時，費用核算會計必須做到“問、查、核”（問：就是問報銷人此筆費用發(fā)生是否已借款；查就是查帳，核實報銷人是否有借支，包括集團(tuán)和分公司；核：就是審核報銷人所提供的原始單據(jù)是否真實合法）。,報銷人必須按費用核算會計要求歸類粘貼原始單據(jù)填制報銷單，先經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后交費用核算會計審核（審核注意以下幾點：費用發(fā)生是否合理、原始單據(jù)是否合法、手續(xù)是否齊全，發(fā)票是否符合要求、該筆費用發(fā)生是否有借款、原借款所錄入電腦的憑證類別）。再統(tǒng)一由費用核算會計呈送財務(wù)主管審核和公司總經(jīng)理審批，待該費用在系統(tǒng)中審批完成后費用會計及時通知報銷人到資金科出納領(lǐng)款（領(lǐng)款人必須簽名）或交回借款余額。月末應(yīng)核查個人往來，督促報帳及扣款。,六、日常相關(guān)的賬務(wù)處理及注意事項,：,帳務(wù)處理如下：,A、報銷人報銷本區(qū)域分公司（或分店）費用,借：營業(yè)費用-XX費,貸：其他應(yīng)收款-XX人（扣回借款）,或 現(xiàn) 金,B、報銷人報銷獨立核算的購物廣場的費用時從獨立核算的購物廣場在深圳開設(shè)的銀行帳號支付，在規(guī)定時間內(nèi)將此單據(jù)傳獨立核算購物廣場財務(wù)科做帳。,C、若用總部資金支付獨立核算的購物廣場的費用時須及時開具內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單傳獨立核算的購物廣場財務(wù)科做帳。會計分錄如下：,集團(tuán) 借：內(nèi)部往來-XX分店-代收付款項,貸：現(xiàn) 金（或銀行存款）,分店憑公司會計部傳來轉(zhuǎn)帳通知單和票據(jù)復(fù)印件及時做帳,分店 借：營業(yè)費用-XX費用,貸：內(nèi)部往來-公司,六、日常相關(guān)的賬務(wù)處理及注意事項,：,（三）支付員工工資和辭職工資，摘要欄須注明人名：,借：營業(yè)費用-基礎(chǔ)、績效、補貼、加班及辭職工資,營業(yè)費用-社保費（紅字）,貸：其他應(yīng)收款-代墊款項-代墊員工水電費 （輔助核算到店）,其他應(yīng)收款-工服（輔助核算到店）,其他應(yīng)收款-代墊款項-暫住證（輔助核 算到店）,營業(yè)外收入-賠償收入（輔助核算到店）,應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅,現(xiàn)金（銀行存款）,六、日常相關(guān)的賬務(wù)處理及注意事項,：,（四）、正常商品領(lǐng)用,借：營業(yè)費用-促銷費,借:商品進(jìn)銷差價-無稅進(jìn)差（實為進(jìn)項稅）,貸：庫存商品-XX類-稅率,貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,六、日常相關(guān)的賬務(wù)處理及注意事項,：,（五）支付服務(wù)中心退貨款（核查退貨單據(jù)金額與入帳金額是否一致，不符查明原因，摘要中注明掛帳憑證號，如：XX店付X月X日退貨款XX#）,借：其他應(yīng)付款-服務(wù)中心,貸：主營業(yè)務(wù)收入-銷售退貨差價（調(diào)價長短款、操作失誤造成的長款）,營業(yè)外收入-長短款損益（支付顧客前期遺留款，紅字）,現(xiàn) 金,六、日常相關(guān)的賬務(wù)處理及注意事項,：,（六）公司與其他分公司（獨立核算店）調(diào)撥資金,公司下?lián)軙r，公司與分店憑銀行電匯單據(jù)做帳,公司入帳 借：內(nèi)部往來-XX分店（分公司）-資金調(diào)撥,貸：銀行存款-XX行,分店入帳 借：銀行存款-XX行,貸：內(nèi)部往來-深圳分公司-資金調(diào)撥,分店上繳時，公司與分店憑銀行電匯單據(jù)做帳,公司入帳 借：銀行存款-XX行,貸：內(nèi)部往來-XX分店（分公司）-資金調(diào)撥,分店入帳 借：內(nèi)部往來-深圳分公司-資金調(diào)撥,貸：銀行存款-XX行,在深圳開設(shè)的銀行帳號資金劃撥：由分公司統(tǒng)一作賬，分店將支票頭（銀行回單）傳至分公司。,六、日常相關(guān)的賬務(wù)處理及注意事項,：,（七）支付押金（健康證、計生證、服裝押金（發(fā)展基金）、質(zhì)量保證金（履約保證金或撤場保證金）、入場押金、裝修押金等），摘要欄須注明人名：,借：其他應(yīng)付款-XX押金,貸：現(xiàn)金或銀行存款,七、固定資產(chǎn)核算：,固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，使用期限2年以上，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。,七、固定資產(chǎn)核算：,根據(jù)公司財務(wù)制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)劃分14類，具體為：,運輸設(shè)備類,空調(diào)設(shè)備類：,冷凍設(shè)備類,廚房設(shè)備類,防盜設(shè)備類,消防設(shè)備類,電子設(shè)備類,資產(chǎn)超市設(shè)備類,電梯設(shè)備類,工具類（單價在1000元以上的工具）,辦公設(shè)備類,服務(wù)設(shè)備類,電路設(shè)備類,房屋建筑物類：,七、固定資產(chǎn)核算：,（一）固定資產(chǎn)取得時：,公司支付設(shè)備款（不包括獨立核算的購物廣場的設(shè)備），核實該設(shè)備是否為預(yù)付款，經(jīng)辦人填制付款審批單按照付款、報銷辦理審批程序（此類憑證由固定資產(chǎn)卡片自動生成，忌手工錄入；只需修改對應(yīng)科目），驗收手續(xù)是否齊全。,借：固定資產(chǎn)-XX設(shè)備（部門核算）附合法的發(fā)票,貸：其他應(yīng)收款-XX單位（扣回借款）,或 銀行存款-XX行 或其他應(yīng)付款-XX單位,公司支付獨立核算的購物廣場的設(shè)備款不在公司做帳，款直接從獨立核算的購物廣場在深圳開設(shè)的銀行戶頭支付，在規(guī)定時間內(nèi)將此單據(jù)傳獨立核算的購物廣場財務(wù)科做帳。,七、固定資產(chǎn)核算：,（二）固定資產(chǎn)折舊：,固定資產(chǎn)采取年限平均法，按原價10%減除殘值。房屋及建筑物使用年限按20年，其他設(shè)備使用年限均按5年計算。每月月末利用系統(tǒng)自動計提折舊。,借：營業(yè)費用-折舊費（*部門）,貸：累計折舊-*設(shè)備（*部門）,七、固定資產(chǎn)核算：,（三）固定資產(chǎn)的調(diào)撥：,企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中，經(jīng)常在集團(tuán)內(nèi)部的各公司之間由于各種目的轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，稱之為內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥；這種調(diào)撥使調(diào)出公司的資產(chǎn)減少，調(diào)入公司資產(chǎn)增加。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)照提折舊。,七、固定資產(chǎn)核算：,區(qū)域內(nèi)非獨立核算店之間調(diào)撥：,借：固定資產(chǎn)-*設(shè)備（調(diào)入部門）（固定資產(chǎn)原值）,借：累計折舊-*設(shè)備（調(diào)出部門）（至調(diào)撥當(dāng)月止應(yīng)計提累計折舊總額）,貸：固定資產(chǎn)-*設(shè)備（調(diào)出部門）,貸：累計折舊-*設(shè)備（調(diào)入部門）,區(qū)域之間調(diào)撥：憑固定資產(chǎn)調(diào)撥單入帳,調(diào)出店：借：內(nèi)部往來-資產(chǎn)調(diào)撥-*公司（賬面凈值）,借：累計折舊-*設(shè)備（調(diào)出部門）（至調(diào)撥當(dāng)月止應(yīng)計提累計折舊總額）,貸：固定資產(chǎn)-*設(shè)備（調(diào)出部門