7第五章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算(資金籌集)

單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,會計學原理,天津師范大學津沽學院,李春紅,第五章 企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算,第一節(jié)資金籌集業(yè)務的會計處理,第二節(jié)生產準備業(yè)務的會計處理,第三節(jié)產品生產業(yè)務的會計處理,第四節(jié)商品銷售業(yè)務的會計處理,第五節(jié)財務成果業(yè)務的會計處理,第六節(jié)資金退出業(yè)務的,會計處理,資金投入,資金使用（資金循環(huán)與周轉）,資金退出,生產過程,供應過程,銷售過程,資金籌,集業(yè)務,儲備資金,貨幣資金,生產資金,成品資金,固定資金,分配利潤、繳納稅金等,財務成果形成與分配業(yè)務,生產準備業(yè)務,財務成果形成與分配業(yè)務,設備購,置業(yè)務,貨幣資金,投 入,資 本,負 債,產品生產業(yè)務,商品銷售業(yè)務,制造業(yè)企業(yè)是以,產品的生產和銷售,為主要活動內容的經濟組織。,學習目的,、,要求,、重點、難點,學習目的：,通過實踐提高應用,會計記錄方法,的能力。,本章要求：,掌握,制造,企業(yè)主要經濟業(yè)務設置的賬戶及其用途和結構，主要經濟業(yè)務會計分錄的編制，材料采購成本、產品生產成本的基本構成，掌握利潤總額的構成及其核算方法。,本章重點：,制造業(yè)材料采購業(yè)務、產品生產業(yè)務、產品銷售業(yè)務及財務成果的核算。,本章難點：,總分類賬戶的設置與核算。,資金投入,資金使用,（資金循環(huán)與周轉）,資金退出,生產過程,供應,過程,銷售過程,資金籌集業(yè)務,儲備資金,貨幣資金,生產資金,成品資金,固定資金,分配利潤、繳納稅金等,貨幣資金,投 入,資 本,負 債,第一節(jié) 資金籌集業(yè)務的會計處理,籌資業(yè)務,資金籌集的來源：,投入,借入,所有者與債權人,所有者：股東等,債權人：銀行、非銀行金融機構,資金的形式,貨幣形式,非貨幣形式：,實物、無形資產等,企業(yè)籌集資金的主要渠道：吸收投資和取得借款。,不同渠道籌集的資金在會計處理上略有不同：,實收資本,投入資本,短期借款,借入資金,長期借款,固定資產,無形資產,銀行存款,一、實收資本的會計處理,實收資本：企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金，對于企業(yè)而言稱為實收資本。,分類：,按投資主體的不同,外商投入資本,個人投入資本,法人投入資本,國家投入資本,按投資資產的形態(tài),貨幣資金投資,實物資產投資,無形資產投資,“實收資本”賬戶,核算和反映企業(yè)實收資本的增減變動情況及其結果。,實收資本,貸,借,減少額,余：企業(yè)期末實有的資本數(shù)額,余：,企業(yè)實際收到投資者投入資本,所有者權益類賬戶,實收資本會計處理,（一）接受貨幣資金的投資,例,5-1,永安企業(yè)于,年,12,月,1,日收到甲公司作為資本投入的資金,700 000,元和,乙,公司作為資本投入的資金,1000 000,元，款項已存入銀行。,貸：實收資本,甲公司,700 000,借：銀行存款,1 700 000,乙公司,1 000,000,（二）接受實物的投資,例,5-2,永安公司于,年,12,月,2,日收到丙公司作為資本投入的房屋一棟和設備一臺，確認的價值分別為,800 000,元和,200 000,元，共計,1 000,000,元。,借：固定資產,1 000,000,貸：實收資本,丙公司,1 000,000,（三,）,接受無形資產的投資,例,5-3,永安公司于,年,12,月,3,日收到甲公司作為資本投入的一項專利權，確認的價值為,300 000,元。,借：無形資產,300 000,貸：實收資本,甲公司,300 000,二、銀行借款的會計處理,銀行借款：企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合同向銀行或其他金融機構借入的約定在一定期限內還本付息的款項。,分類：,按償還期的不同,短期借款,長期借款,“短期借款”賬戶,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。,短期借款,貸,借,歸還的借款,余：企業(yè)期末尚未歸還,的短期借款本金,按照債權人設置明細賬進行明細分類核算。,負債類賬戶,余：,取得的借款,“長期借款”賬戶,反映向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。,長期借款,貸,借,余：,取得的長期借款、計提的利息,歸還的長期借款,余：企業(yè)期末尚未歸還,的長期借款本息,按債權人設置明細賬進行明細分類核算。,負債類賬戶,銀行借款的會計處理,（,一）短期借款取得的會計處理,例,5-4,永安公司于,年,12,月,10,日向銀行借入期限,3,個月、年利率為,6,的借款,100 000,元，所得款項存入銀行存款戶。,借：銀行存款,100 000,貸：短期借款,100 000,（二,）,長期借款取得的會計處理,例,5-5,永安公司于,年,12,月,11,日與銀行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為,800 000,元，期限為,5,年，年利率為,10,，按年支付利息。當日銀行已將全部款項劃為企業(yè)存款戶。,借：銀行存款,800 000,貸：長期借款,800 000,短期借款利息的確認與計量,（,1,）利息的確認與計量,確認方法：短期借款的利息支出屬于企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的耗費，在會計核算中應作為財務費用加以確認，按月確認。,計算公式：,短期借款利息借款本金,利率,時間,財務費用,損益類帳戶,借,貸,企業(yè)發(fā)生的各種財務費用,企業(yè)需沖減的財務費用和期末轉入,“,本年利潤,”,賬戶的財務費用,該賬戶應按,費用項目,設置明細賬進行明細分類核算。,（,2,）利率的確定,公式中的利率指年利率，為計算企業(yè)在各月、每天應支付的利息應對利率進行換算。,月利率年利率,12,日利率月利率,30,（,3,）利息支付方式及賬務處理方法,按月度支付。直接記入本月的“,財務費用,”和“,銀行存款,”賬戶。,按季度或半年支付。按照權責發(fā)生制原則要求，采用預提方式確認。記入各月的“,財務費用,”和“,應付利息,”賬戶。,【,例,5-42】,年,12,月,31,日，永安企業(yè)計提本期銀行短期借款利息,600,元。,借：財務費用,600,貸：應付利息,600,京連有限責任公司,于,2006,年,4,月,1,日借入臨時借款,1 000,000,元存入銀行（,6,個月，年利率為,6%,，利息按季支付）。,要求：借款的確認,確認,4,、,5,、,6,月各月短期借款利息,按季度支付利息,確認,7,、,8,、,9,月各月短期借款利息,9,月,30,日還本付息,確認,4,、,5,、,6,月各月短期借款利息,(,預提方式,),。,借：財務費用,5 000,貸：應付利息,5 000,各月利息計算：,1 000 0006%12,5 000,（元）,支付,4,、,5,、,6,月利息。,借：應付利息,15 000,貸：銀行存款,15 000,確認,7,、,8,、,9,月各月短期借款利息,(,預提方式,),。,借：財務費用,5 000,貸：應付利息,5 000,支付,7,、,8,、,9,月利息。,借：應付利息,15 000,貸：銀行存款,15 000,9,月底用銀行存款償還本金。,借：短期借款,1 000 000,貸：銀行存款,1 000 000,一、練習有關資金籌集業(yè)務的核算：,利和企業(yè),200*,年,7,月發(fā)生下列經濟業(yè)務，根據(jù)以下資料編制會計分錄：,（,1,）接受大力公司投資,50 000,元存入銀行。,（,2,）收到電子公司投資，其中設備估價,70 000,元交付使用，材料價值,15 000,元驗收入庫。,（,3,）從銀行取得期限為,6,個月的借款,200 000,元存入銀行。,（,4,）上述借款年利率,6%,，計算提取本月的借款利息。,（,5,）收到某外商投資投入的錄像設備一臺價值,24 000,元，交付使用。,（,6,）用銀行存款,40 000,元償還到期的銀行臨時借款。,(1),借：銀行存款,50 000,貸：,實收資本,50 000,(2),借：固定資產,70 000,原材料,15 000,貸：,實收資本,85 000,(3),借：銀行存款,200 000,貸：短期借款,200 000,(4),借：財務費用,1 000,貸：應付利息,1 000,(5),借：固定資產,24 000,貸：,實收資本,24 000,(6),借：短期借款,40 000,貸：銀行存款,40 000,什么是企業(yè),?,什么是公司,?,企業(yè)與公司的區(qū)別,?,企業(yè),:,泛指一切從事生產、流通或者服務活動以謀取經濟利益的經濟組織。,按照,企業(yè)財產組織方式,不同分為：,獨資企業(yè),合伙企業(yè),公司制企業(yè),公司制企業(yè)優(yōu)點：通過發(fā)行股份獲得大量資金，目前大多數(shù)企業(yè)采用,公司制企業(yè)主要包括：,股份有限公司和有限責任公司,公司是企業(yè)的一種形式，屬于企業(yè)的范疇。,