江西高校出版社基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第二節(jié)資金籌集核算

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,籌集資金的核算,-,借貸記賬法運(yùn)用,一、資金籌集業(yè)務(wù),資金籌集的渠道,1、所有者投入資金,2、借入,資金籌集時(shí)發(fā)生的主要業(yè)務(wù),1、收到所有者投入的貨幣資金,2、收到所有者投入的固定資產(chǎn),3、借入短期借款,4、借入長(zhǎng)期借款,一、資金籌集業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶,1、實(shí)收資本：所有者權(quán)益類，反映企業(yè)接受投資額的增,減變化及余額的賬戶。收到投資時(shí)記貸方，注銷投資時(shí)記借,方。期末余額在貸方，表示投資人投入企業(yè)的資本總額。,投資人收回資本,實(shí)收資本,借方,貸方,實(shí)際收到投資者投入的資本,期末余額：資本實(shí)有額,投入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：,例1：,A,企業(yè)注冊(cè)成立，接受投資者庫(kù)存現(xiàn)金投資10萬(wàn)元：,借：銀行存款 10 0000,貸：實(shí)收資本-某單位 10 0000,例2：,A,企業(yè)注冊(cè)成立，接到某單位投入企業(yè)全新汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價(jià)值20萬(wàn)元：,借：固定資產(chǎn) 200000,貸：實(shí)收資本-某單位 200000,本業(yè)務(wù)涉及,銀行存款,銀行存款,在增加,資產(chǎn)增加,記借方,銀行存款,是資產(chǎn)類,本業(yè)務(wù)涉及,固定資產(chǎn),固定資產(chǎn),在增加,資產(chǎn)增加,方,固定資產(chǎn)是,資產(chǎn)類,借入資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶,1、“短期借款”賬戶,核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金（一年內(nèi)）,2、“長(zhǎng)期借款”賬戶,核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入資金（超一年）,借方,貸方,短期借款,歸還的短期借款,借入短期借款,期末余額：尚未歸還的短期,借款之和,借方,貸方,長(zhǎng)期借款,償還的長(zhǎng)期借款本息,借入的長(zhǎng)期借款及其利息,期末余額：尚未歸還的長(zhǎng)期,借款本息之和,3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶,費(fèi)用類,反映企業(yè)的借款利息及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用的增減變化,借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方,增加費(fèi)用 減少及轉(zhuǎn)銷,無(wú)余額,4、“應(yīng)付利息”賬戶,負(fù)債類,反映企業(yè)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)、但應(yīng)于未來(lái)一年內(nèi)將支付的債務(wù),借方 應(yīng)付利息 貸方,償付 新增應(yīng)付利息,未償付的應(yīng)付利息,5,、“工程物資”賬戶,核算企業(yè)為基建工程、更新工程和大修理工程準(zhǔn)備的各,種材料物資的實(shí)際成本。,6,、“固定資產(chǎn)”賬戶,核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)。,：,借方,貸方,工程物資,購(gòu)入材料物資,領(lǐng)用材料物資,期末余額：結(jié)存額,借方,貸方,固定資產(chǎn),新增固定資產(chǎn)的價(jià)值,減少的固定資產(chǎn)價(jià)值,期末余額：企業(yè)固定資產(chǎn),價(jià)值之和,借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,例3：,A,企業(yè)于4月初，從銀行借入6個(gè)月的貸款10萬(wàn)元：,例4：企業(yè)每月應(yīng)計(jì)短期借款利息2萬(wàn)元，每季末從存,款中扣除支付。,4月末預(yù)提時(shí)：,5月末預(yù)提時(shí)：,借：銀行存款 100000,貸：短期借款 100000,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000,貸：應(yīng)付利息 20000,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000,貸：應(yīng)付利息 20000,借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,6月末償付時(shí),：,期滿歸還借款時(shí)：,借：,短期借款 100000,貸：銀行存款 100000,借：應(yīng)付利息 40000,財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000,貸：銀行存款 60000,借入資金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：,例5：,因進(jìn)行基建工程需要，購(gòu)置建筑材料120000元（包括增值稅），向銀行借入長(zhǎng)期借款支付價(jià)款。,5-1借：銀行存款 120000,貸：長(zhǎng)期借款 120000,5-2借：工程物資 120000,貸：銀行存款 120000,籌集資金的核算,-,借貸記賬法應(yīng)用,練習(xí)一：資金籌集業(yè)務(wù)（請(qǐng)編制下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄）,1、企業(yè)從銀行借入二年期貸款10萬(wàn)元；,2、企業(yè)用從銀行借入的貸款購(gòu)入辦公用車一輛8萬(wàn)元；,3、企業(yè)將庫(kù)存現(xiàn)金3萬(wàn)元存入銀行；,4、企業(yè)以存款歸還短期借款本金4萬(wàn)元；,5、企業(yè)本月應(yīng)計(jì)短期借款利息費(fèi)用1萬(wàn)元；,6、企業(yè)支付本季度短期借款利息3萬(wàn)元，其中2萬(wàn)元已預(yù)提；,7、企業(yè)購(gòu)入大修理工程用材料物資一批，共計(jì)8萬(wàn)元，向銀行借入長(zhǎng)期借款支付該款項(xiàng)。,練習(xí)二：,目的：練習(xí)借貸記賬法、賬戶登記和試算平衡的編制。,資料：,1、設(shè)某企業(yè)2005年6月初的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況如下,：,資 產(chǎn) 金 額,負(fù)債及所有者權(quán)益 金 額,現(xiàn) 金 3 000 負(fù)債：,銀行存款 13 000 短期借款 100 000,應(yīng)收賬款 14 000 應(yīng)付賬款 25 000,其他應(yīng)收款 2 000 應(yīng)付職工薪酬 5000,物資采購(gòu) 10 000 應(yīng)付利息 2 000,生產(chǎn)成本 140 000 所有者權(quán)益：,原材料 50 000 實(shí)收資本 500000,庫(kù)存商品 70 000 盈余公積 50 000,固定資產(chǎn) 400 000 未分配利潤(rùn) 20 000,合 計(jì) 702 000 合 計(jì) 702000,2、6月份該企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：,向甲公司購(gòu)如原材料一批，計(jì)價(jià)20 000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。,生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料45 000元投入生產(chǎn)。,向銀行借入為期6個(gè)月的借款50 000元存入銀行。,以庫(kù)存現(xiàn)金暫付職工王某出差費(fèi)1 000元。,以銀行存款償付前欠甲公司材料款20 000元。,收到某單位投入資本30 000元，存入銀行。,收回乙公司前欠貨款12 000元，存入銀行。,從銀行提取 1 000元。,以銀行存款購(gòu)入電子計(jì)算機(jī)一臺(tái)，價(jià)值20 000元。,以銀行存款支付勞保醫(yī)院醫(yī)藥費(fèi)5 000元。,因公司大修理需要，向銀行借入長(zhǎng)期借款120 000元，用以購(gòu)置,大修理用材料。,以銀行存款支付本季度短期借款利息3500元，其中2000元已預(yù),提。,3、要求,（,1,）根據(jù) 資料2的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄。,（,2,）開(kāi)設(shè)各賬戶（丁字式）登記期初余額、本期發(fā)生額，計(jì)算期末余額。,（,3,）編制“總分類賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表”,總分類賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表,期初余額 本期發(fā)生額 月末余額,會(huì)計(jì)科目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方,現(xiàn) 金,銀行存款,應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款,.,.,.,.,合 計(jì),