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1、,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,單擊此處編輯母版標題樣式,第二章基本核算方法,主要內(nèi)容：,從會計科目、記賬方法、會計憑證、賬戶,賬務(wù)處理程序、會計報表五個方面介紹金融,會計核算的特點及設(shè)計原理，為進一步學(xué)習(xí),和掌握金融企業(yè)會計實務(wù)操作奠定基礎(chǔ)。為,進一步學(xué)習(xí)和掌握金融企業(yè)會計實務(wù)操作奠,定基礎(chǔ)。,教學(xué)目的與要求,掌握金融會計的核算方法,教學(xué)重點與難點：,基本核算方法的特殊性,會計方法是為了發(fā)揮會計職能作用和完成會計工作,任務(wù)所采用的方法。,會計核算方法、會計分析方法、會計檢查方法。,會計核算方法包括：,基本核算方法,各項業(yè)務(wù)核算處理方法,4,一、會計科目,（一）
2、設(shè)置原則,（二）會計科目的分類,1.,按照資金性質(zhì),分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和損益、,資產(chǎn)負債共同類,五類。（具體見教材,P18,）,2.,按照與會計報表的關(guān)系,分為,表內(nèi)科目和表外科目,兩類。,5,資產(chǎn)負債類共同類科目,的特點是在,日常核算中資產(chǎn)負債性質(zhì)不確定，其性,質(zhì)視科目期末余額方向而定。余額在借方,為資產(chǎn)，余額在貸方為負債。在編制會計,報表時應(yīng)根據(jù)余額方向，分別納入資產(chǎn),類或負債類反映。,6,表內(nèi)科目：,是指體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表或利潤表中，反映金融企業(yè)會計要素增減變化的會計科目。,如銀行會計科目表中所列的各科目。,表外科目：,表外科目是指不反映在資產(chǎn)負債表和利潤表中，用來核算不涉及金融企
3、業(yè)會計要素增減變化的一些重要的業(yè)務(wù)事項、需要在備查簿中登記的會計科目。,如：“有價單證”、“重要空白憑證”等。,7,庫存現(xiàn)金,存放中央銀行款項,存放同業(yè),貴金屬,貼現(xiàn)資產(chǎn),拆出資金,應(yīng)收利息,貸款,貸款損失準備,抵債資產(chǎn),銀行業(yè)會計科目,-,資產(chǎn)類,可供出售金融資產(chǎn),持有至到期投資,長期股權(quán)投資,投資性房地產(chǎn),固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),遞延所得稅資產(chǎn),其他資產(chǎn),8,負債類：,向中央銀行借款,同業(yè)存放,拆入資金,貼現(xiàn)負債,吸收存款,應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)交稅費,應(yīng)付利息,預(yù)計負債,應(yīng)付債券,遞延所得稅負債,其他負債,9,所有者權(quán)益類,實收資本,(,或股本,),資本公積,庫存股,盈余公積,一般風(fēng)險準備,本年利
4、潤,利潤分配,未分配利潤,10,損益類,利息收入,利息支出,手續(xù)費及傭金收入,手續(xù)費及傭金支出,公允價值變動損益,業(yè)務(wù)及管理費,營業(yè)稅金及附加,資產(chǎn)減值損失,其他業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)成本,營業(yè)外支出,所得稅費用,11,共同類,清算資金往來,貨幣兌換,衍生工具,套期工具,被套期項目,12,二、記賬方法,（一）,借貸記賬法,表內(nèi)科目的記賬方法,銀行記賬方法的沿革,1.,復(fù)式資金收付記賬法,2.,借貸記賬法（,P20,）,記賬主體,記賬符號,記賬規(guī)則,試算平衡,例,1,從中央銀行提取現(xiàn)金,500 000,元。,借：庫存現(xiàn)金,500 000,貸：存放中央銀行款項,500 000,例,2,收到居民存入活期
5、儲蓄存款,80 000,元。,借：庫存現(xiàn)金,80 000,貸：吸收存款活期儲蓄存款,XX,戶,80000,例,3,發(fā)放給宏發(fā)公司,2,年期貸款一筆金額,50 000,元，轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶。,借：貸款,宏發(fā)公司貸款戶,50 000,貸：吸收存款,宏發(fā)公司存款戶,50 000,例,4,正龍公司歸還短期貸款,40 000,元，利息,1 440,元，由其存款賬戶支付。,借：吸收存款,正龍公司存款戶,41 440,貸：貸款,正龍公司貸款戶,40 000,利息收入,1 440,例,5,將盈余公積,200 000,元轉(zhuǎn)增資本。,借：盈余公積,200 000,貸：實收資本,200 000,（二）,單式記賬法
6、,-,表外科目的記賬方法,銀行會計表外科目采用單式記賬方法，即業(yè)務(wù)發(fā)生時記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時記付出，余額反映未銷數(shù)額。,例,1,中國銀行企業(yè)存款柜組領(lǐng)回重要空白憑證支票,200,本。,收入：重要空白憑證,支票,200,例,2,宇通客車股份有限公司購買支票,10,本。,付出：重要空白憑證,支票,10,三、會計憑證,（一）金融企業(yè)會計憑證的特點,1.,大量采用單式憑證,2.,大量使用外來原始憑證代替記賬憑證,3.,憑證傳遞環(huán)節(jié)多,（二）會計憑證的種類（按照格式和用途不同分）,17,1,、通用的基本憑證,通用的基本憑證是銀行根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制的記賬憑證，又稱傳票。按其格式和用途的不同
7、又分為,8,種。,以前學(xué)的記賬憑證包括幾種？,現(xiàn)金收入憑證,現(xiàn)金付出憑證,轉(zhuǎn)帳借方憑證,轉(zhuǎn)帳貸方憑證,特種轉(zhuǎn)帳借方憑證,特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證,表外科目收入憑證,表外科目付出憑證,18,2,、專用的特定憑證,專用的特定憑證是適應(yīng)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門憑證。,這類憑證由銀行統(tǒng)一印制，客戶填寫并提交給銀行記賬，如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金繳款單或是銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務(wù)及記賬的，如聯(lián)行報單、定期儲蓄存單等。,19,（三）會計憑證傳遞程序規(guī)定,1.,現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”，以保證賬款一致。,2.,現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”，以免發(fā)生透支。,3.,轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須“先付后收”，即先
8、記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶；代收他行票據(jù)，堅持收妥入賬，以防止單位套用金融機構(gòu)資金，造成銀行墊款。,四、會計賬簿,（一）會計賬簿的種類,1.,分戶賬,是金融企業(yè)會計賬簿中詳細、具體反映經(jīng)濟業(yè)務(wù),的明細分類賬簿，按戶立賬，根據(jù)憑證逐筆連續(xù),記載，具體反映每個賬戶的資金活動情況，因,此，分戶賬是辦理業(yè)務(wù)和與客戶核對賬務(wù)的重要,工具。,常用的分戶賬賬頁格式有甲、乙、丙、丁四種。,甲種賬,設(shè)借貸發(fā)生額和余額三欄。適用于不計息或用余額表計息的賬戶。,乙種賬,設(shè)借貸發(fā)生額、余額、,積數(shù),四欄。適用于直接在賬頁上計算利息的賬戶,.,計算利息的依據(jù)是賬戶余額與實存天數(shù)的乘積,22,丙種賬,設(shè)借貸發(fā)生額、
9、借貸余額四欄。適用于借、貸雙方反映余額的賬戶。,丁種賬,設(shè)借貸發(fā)生額、余額、銷賬四欄。適用于逐筆記賬逐筆銷賬的一次性賬戶，并兼有分戶核算的作用,.,2.,總賬。,是會計賬簿中綜合核算和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總分類賬簿，,對分戶賬起控制和統(tǒng)馭作用，是定期編制各種會計報表的依據(jù)。,按科目設(shè)置，采用活頁賬形式，設(shè)借貸方發(fā)生額和借貸方余額四欄。按月更換，按年裝訂。,3.,登記簿。是,明細核算的,輔助性賬簿，,是適應(yīng)表外科目某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)立的賬簿，主要運用于那些在分戶賬上未能記錄或不必要分戶記錄的重要事項的登記。,采用單式收付記賬。,4.,現(xiàn)金收入（付出）日記簿,是銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時記錄，主要是指金融企業(yè)現(xiàn)金
10、收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿，用于核算和控制現(xiàn)金收入、付出的一種明細分類賬簿，根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票逐筆記載，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細記錄。,（二）賬務(wù)組織 分為,明細核算,和,綜合核算,1.,明細核算：由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金,收入（付出）日記簿組成。按賬戶進行核算，是,對金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中各項資金詳細、具體,的核算。,2.,綜合核算：由科目日結(jié)單，總賬和日計表。按,科目核算，是對金融企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中各項資,金綜合、概括的核算。不能辦理具體業(yè)務(wù)，而只,為編制會計報表提供數(shù)字資料。,27,五、財務(wù)會計報告,銀行會計報表可分為：,統(tǒng)一會計報表,本行系統(tǒng)內(nèi)會計報表,與一般企業(yè)會計報表的種類相同、格式及內(nèi)容不同,根據(jù)管理需要由各行總行確定,
金融會計-第二章基本核算方法
