《農(nóng)產(chǎn)品政策解析XXXX76》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《農(nóng)產(chǎn)品政策解析XXXX76（43頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,部分行業(yè),試,試行農(nóng)產(chǎn),品,品增值稅,進(jìn),進(jìn)項(xiàng)稅額,核,核定扣除,辦,辦法操作,解,解析,2012,年,年7月6,日,日,引言,核,核定扣,除,除辦法的,基,基本精神,第一部分,核,核,定,定扣除辦,法,法的適用,范,范圍,第二部分,扣,扣,除,除標(biāo)準(zhǔn)的,核,核定程序,及,及其應(yīng)用,第三部分,期,期,初,初存貨農(nóng),產(chǎn),產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng),稅,稅額的轉(zhuǎn),出,出處理,第四部分,核,核,定,定扣除后,農(nóng),農(nóng)產(chǎn)品購(gòu),進(jìn),進(jìn)憑證的,管,管理,第五部分,核,核定扣除,的,的增值稅,會(huì),會(huì)計(jì)處理,第六部分,核,核定扣除,的,的增值
2、稅,納,納稅申報(bào),財(cái)稅201238號(hào).doc,引言,核,核定,扣,扣除辦法,的,的基本精,神,神,一、核定,扣,扣除辦法,的,的主要內(nèi),容,容,2012,年,年4月6,日,日，財(cái),政,政部 國(guó),家,家稅務(wù)總,局,局關(guān)于在,部,部分行業(yè),試,試行農(nóng)產(chǎn),品,品增值稅,進(jìn),進(jìn)項(xiàng)稅額,核,核定扣除,辦,辦法的通,知,知（財(cái),稅,稅201238號(hào)）發(fā),布,布。主要,內(nèi),內(nèi)容是：,（一）自2012,年,年7月1,日,日起，以,購(gòu),購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn),品,品為原料,生,生產(chǎn)銷售,液,液體乳及,乳,乳制品、,酒,酒及酒精,、,、植物油,的,的增值稅,一,一般納稅,人,人，其購(gòu),進(jìn),進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,無(wú),無(wú)論是否,用,用于上述,
3、產(chǎn),產(chǎn)品，進(jìn),項(xiàng),項(xiàng)稅額均,實(shí),實(shí)行核定,扣,扣除辦法,。,。,（二）試,點(diǎn),點(diǎn)納稅人,購(gòu),購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn),品,品不再憑,增,增值稅扣,稅,稅憑證抵,扣,扣進(jìn)項(xiàng)稅,額,額，購(gòu)進(jìn),除,除農(nóng)產(chǎn)品,以,以外的貨,物,物、應(yīng)稅,勞,勞務(wù)和應(yīng),稅,稅服務(wù)，,進(jìn),進(jìn)項(xiàng)稅額,仍,仍按現(xiàn)行,有,有關(guān)規(guī)定,抵,抵扣。農(nóng),產(chǎn),產(chǎn)品增值,稅,稅專用發(fā),票,票和海關(guān),進(jìn),進(jìn)口增值,稅,稅專用繳,款,款書，按,照,照注明的,金,金額及增,值,值稅額一,并,并計(jì)入成,本,本科目；,自,自行開具,的,的農(nóng)產(chǎn)品,收,收購(gòu)發(fā)票,和,和取得的,農(nóng),農(nóng)產(chǎn)品銷,售,售發(fā)票，,按,按照注明,的,的買價(jià)直,接,接計(jì)入成,本,本。,（三）試,點(diǎn)
4、,點(diǎn)納稅人,以,以購(gòu)進(jìn)農(nóng),產(chǎn),產(chǎn)品為原,料,料生產(chǎn)貨,物,物的，農(nóng),產(chǎn),產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng),稅,稅額按照,投,投入產(chǎn)出,法,法、成本,法,法、參照,法,法核定；,購(gòu),購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn),品,品直接銷,售,售的、試,點(diǎn),點(diǎn)納稅人,購(gòu),購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn),品,品用于生,產(chǎn),產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且,不,不構(gòu)成貨,物,物實(shí)體的,，,，按照銷,售,售及耗用,數(shù),數(shù)量核定,。,。,（四）稅,務(wù),務(wù)機(jī)關(guān)按,照,照規(guī)定程,序,序，組織,確,確定試點(diǎn),納,納稅人適,用,用的農(nóng)產(chǎn),品,品增值稅,進(jìn),進(jìn)項(xiàng)稅額,核,核定扣除,方,方法。,（五）試,點(diǎn),點(diǎn)納稅人,應(yīng),應(yīng)自執(zhí)行,本,本辦法之,日,日起，將,期,期初庫(kù)存,農(nóng),農(nóng)產(chǎn)品以,及,及庫(kù)存半,成,成品、產(chǎn),成
5、,成品耗用,的,的農(nóng)產(chǎn)品,增,增值稅進(jìn),項(xiàng),項(xiàng)稅額作,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)出處理,。,。,二、核定,扣,扣除辦法,的,的基本精,神,神,關(guān)于“試,行,行農(nóng)產(chǎn)品,增,增值稅進(jìn),項(xiàng),項(xiàng)稅額核,定,定扣除辦,法,法”的基,本,本精神，,可,可以從以,下,下方面理,解,解：,（一）進(jìn),項(xiàng),項(xiàng)稅額抵,扣,扣方面的,改,改革。在,部,部分行業(yè),試,試行農(nóng)產(chǎn),品,品增值稅,進(jìn),進(jìn)項(xiàng)稅額,核,核定扣除,辦,辦法，在,性,性質(zhì)上屬,于,于增值稅,稅,稅收制度,的,的稅制改,革,革；這一,改,改革針對(duì),的,的是“進(jìn),項(xiàng),項(xiàng)稅額”,，,，不包括,銷,銷項(xiàng)稅額,，,，有關(guān)銷,項(xiàng),項(xiàng)稅額的,規(guī),規(guī)定財(cái)稅,201238,號(hào),號(hào)文件沒(méi),
6、有,有做出任,何,何改變。,（二）改,革,革僅限于,農(nóng),農(nóng)產(chǎn)品帶,來(lái),來(lái)的進(jìn)項(xiàng),稅,稅額。增,值,值稅一般,納,納稅人在,生,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),中,中涉及進(jìn),項(xiàng),項(xiàng)稅額的,項(xiàng),項(xiàng)目，通,常,常包括以,下,下內(nèi)容：1、生產(chǎn),設(shè),設(shè)備等固,定,定資產(chǎn)；2、對(duì)生,產(chǎn),產(chǎn)設(shè)備等,進(jìn),進(jìn)行的維,修,修保養(yǎng)；3、運(yùn)輸,費(fèi),費(fèi)用；4,、,、原材料,，,，包括初,級(jí),級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,原,原材料、,非,非初級(jí)農(nóng),產(chǎn),產(chǎn)品原材,料,料；5、,輔,輔助材料,，,，包括初,級(jí),級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,輔,輔助材料,、,、非初級(jí),農(nóng),農(nóng)產(chǎn)品輔,助,助材料；6、包裝,物,物；7、,燃,燃料；8,、,、動(dòng)力；9、低值,易,易耗品；10、水,；,；11
7、、,電,電；12,、,、暖（冷,、,、熱氣）,；,；13、,其,其它管理,費(fèi),費(fèi)用，如,管,管理部門,發(fā),發(fā)生的水,、,、電、暖,費(fèi),費(fèi)用，管,理,理部門車,輛,輛的油耗,、,、維修保,養(yǎng),養(yǎng)。,以上13,個(gè),個(gè)項(xiàng)目，,第,第4、第5、第6,、,、第7、,第,第9共5,個(gè),個(gè)項(xiàng)目實(shí),際,際當(dāng)中可,能,能部分涉,及,及農(nóng)產(chǎn)品,；,；其它8,個(gè),個(gè)項(xiàng)目一,般,般不涉及,農(nóng),農(nóng)產(chǎn)品。,因,因此試行,農(nóng),農(nóng)產(chǎn)品增,值,值稅進(jìn)項(xiàng),稅,稅額核定,扣,扣除辦法,，,，不是就,以,以上13,個(gè),個(gè)項(xiàng)目進(jìn),項(xiàng),項(xiàng)稅額的,全,全面改革,，,，而是局,限,限于“農(nóng),產(chǎn),產(chǎn)品”這,一,一特定范,圍,圍，是對(duì),農(nóng),農(nóng)產(chǎn)
8、品所,帶,帶來(lái)的進(jìn),項(xiàng),項(xiàng)稅額的,改,改革。換,句,句話說(shuō)，,不,不是關(guān)于,進(jìn),進(jìn)項(xiàng)稅額,的,的全面改,革,革，而是,局,局部改革,。,。,（三）改,變,變的內(nèi)容,。,。試行核,定,定扣除，,不,不是不允,許,許抵扣農(nóng),產(chǎn),產(chǎn)品帶來(lái),的,的進(jìn)項(xiàng)稅,額,額，而是,改,改變了抵,扣,扣時(shí)間、,計(jì),計(jì)算方法,、,、計(jì)算依,據(jù),據(jù)、扣除,率,率。,試行核定,扣,扣除前后,進(jìn),進(jìn)項(xiàng)稅額,抵,抵扣的區(qū),別,別是：,購(gòu)進(jìn),全,全額,憑,憑票（四,種,種憑證）,13%扣除；,銷售,耗,耗用,賬,賬簿記載,13%或17%扣除。,試行核定,扣,扣除，改,變,變了增,值,值稅暫行,條,條例現(xiàn),行,行規(guī)定的,憑,憑票
9、扣稅,法,法，核定,扣,扣除這一,辦,辦法的本,質(zhì),質(zhì)是“賬,簿,簿法”（,或,或者稱為,“,“查賬扣,除,除法”）,。,。,（四）“,核,核定扣除,”,”是本次,改,改革的準(zhǔn),確,確稱謂。,試,試行農(nóng)產(chǎn),品,品增值稅,進(jìn),進(jìn)項(xiàng)稅額,核,核定扣除,辦,辦法，而,不,不稱為農(nóng),產(chǎn),產(chǎn)品增值,稅,稅進(jìn)項(xiàng)稅,額,額扣除的,“,“銷售實(shí),耗,耗法”，,有,有以下兩,點(diǎn),點(diǎn)原因：,第一，無(wú),論,論是1994年以,前,前我國(guó)在,部,部分行業(yè),實(shí),實(shí)行的，,或,或者目前,國(guó),國(guó)際上部,分,分國(guó)家正,在,在使用的,“,“銷售實(shí),耗,耗法”增,值,值稅制度,，,，都是對(duì),已,已銷售的,成,成產(chǎn)品所,耗,耗用的全
10、,部,部外購(gòu)貨,物,物、應(yīng)稅,勞,勞務(wù)、應(yīng),稅,稅服務(wù)計(jì),算,算扣除進(jìn),項(xiàng),項(xiàng)稅額，,計(jì),計(jì)算扣除,范,范圍既包,括,括農(nóng)產(chǎn)品,進(jìn),進(jìn)項(xiàng)稅額,，,，又包括,其,其它進(jìn)項(xiàng),稅,稅額?！?銷,銷售實(shí)耗,法,法”已成,為,為概括這,一,一情況的,專,專有名詞,，,，因而不,宜,宜使用于,本,本次改革,。,。,第二，僅,就,就農(nóng)產(chǎn)品,增,增值稅進(jìn),項(xiàng),項(xiàng)稅額的,扣,扣除而言,，,，在財(cái)稅,201238,號(hào),號(hào)文件已,做,做出統(tǒng)一,核,核定扣除,規(guī),規(guī)定的情,況,況下，也,不,不屬于“,銷,銷售實(shí)耗,法,法”。,如，文件,規(guī),規(guī)定對(duì)部,分,分液體乳,及,及乳制品,實(shí),實(shí)行全國(guó),統(tǒng),統(tǒng)一的扣,除,除標(biāo)準(zhǔn)；
11、,以,以內(nèi)蒙古,奈,奈倫天然,乳,乳制品公,司,司為例，,該,該公司生,產(chǎn),產(chǎn)的巴氏,殺,殺菌羊乳,每,每噸的原,乳,乳實(shí)際單,耗,耗數(shù)量為1.220噸，但,按,按照全國(guó),統(tǒng),統(tǒng)一的扣,除,除標(biāo)準(zhǔn)，,計(jì),計(jì)算扣稅,的,的單耗數(shù),量,量為1.062噸,，,，相差0.158,噸,噸，此時(shí),即,即屬于核,定,定扣除，,而,而非銷售,實(shí),實(shí)耗扣除,。,。,（五）經(jīng),由,由國(guó)務(wù)院,批,批準(zhǔn)。按,照,照增值,稅,稅暫行條,例,例的第,八,八條“準(zhǔn),予,予抵扣的,項(xiàng),項(xiàng)目和扣,除,除率的調(diào),整,整，由國(guó),務(wù),務(wù)院決定,”,”等有關(guān),規(guī),規(guī)定，總,局,局呈請(qǐng)并,于,于2011年上半,年,年獲得國(guó),務(wù),務(wù)院批準(zhǔn)
12、,；,；鑒于改,革,革的重要,性,性，財(cái)政,部,部、總局,聯(lián),聯(lián)合發(fā)布,了,了試行通,知,知。試行,核,核定扣除,辦,辦法，是,繼,繼交通運(yùn),輸,輸業(yè)、部,分,分現(xiàn)代服,務(wù),務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè),稅,稅改征增,值,值稅之后,，,，經(jīng)國(guó)務(wù),院,院批準(zhǔn)，,在,在現(xiàn)行增,值,值稅制度,之,之外單獨(dú),制,制定并在,今,今年實(shí)施,的,的稅制改,革,革，具有,十,十分重要,的,的意義。,第,一,一,部,部,分,分,核,核,定,定,扣,扣,除,除,辦,辦,法,法,的,的,適,適,用,用,范,范,圍,圍,一,、,、,適,適,用,用,辦,辦,法,法,的,的,納,納,稅,稅,人,人,的,的,范,范,圍,圍,試,行,行,農(nóng),農(nóng)
13、,產(chǎn),產(chǎn),品,品,增,增,值,值,稅,稅,進(jìn),進(jìn),項(xiàng),項(xiàng),稅,稅,額,額,核,核,定,定,扣,扣,除,除,辦,辦,法,法,（,（,以,以,下,下,簡(jiǎn),簡(jiǎn),稱,稱,核,核,定,定,扣,扣,除,除,辦,辦,法,法,）,）,的,的,納,納,稅,稅,人,人,（,（,以,以,下,下,簡(jiǎn),簡(jiǎn),稱,稱,試,試,點(diǎn),點(diǎn),納,納,稅,稅,人,人,）,）,包,包,括,括,：,：,（,一,一,）,）,稅,稅,務(wù),務(wù),登,登,記,記,明,明,細(xì),細(xì),行,行,業(yè),業(yè),代,代,碼,碼,登,登,記,記,為,為,液,液,體,體,乳,乳,及,及,乳,乳,制,制,品,品,、,、,酒,酒,及,及,酒,酒,精,精,、,、,植,植,物
14、,物,油,油,行,行,業(yè),業(yè),（,（,以,以,下,下,簡(jiǎn),簡(jiǎn),稱,稱,試,試,點(diǎn),點(diǎn),行,行,業(yè),業(yè),）,）,的,的,增,增,值,值,稅,稅,一,一,般,般,納,納,稅,稅,人,人,。,。,（,二,二,）,）,按,按,照,照,規(guī),規(guī),定,定,稅,稅,務(wù),務(wù),登,登,記,記,明,明,細(xì),細(xì),行,行,業(yè),業(yè),代,代,碼,碼,不,不,為,為,試,試,點(diǎn),點(diǎn),行,行,業(yè),業(yè),但,但,實(shí),實(shí),際,際,生,生,產(chǎn),產(chǎn),銷,銷,售,售,試,試,點(diǎn),點(diǎn),行,行,業(yè),業(yè),產(chǎn),產(chǎn),品,品,的,的,增,增,值,值,稅,稅,一,一,般,般,納,納,稅,稅,人,人,。,。,試,點(diǎn),點(diǎn),納,納,稅,稅,人,人,應(yīng),應(yīng),向
15、,向,主,主,管,管,旗,旗,縣,縣,（,（,市,市,、,、,區(qū),區(qū),）,）,國(guó),國(guó),家,家,稅,稅,務(wù),務(wù),局,局,如,如,實(shí),實(shí),申,申,報(bào),報(bào),說(shuō),說(shuō),明,明,相,相,關(guān),關(guān),情,情,況,況,；,；,經(jīng),經(jīng),稅,稅,務(wù),務(wù),機(jī),機(jī),關(guān),關(guān),督,督,促,促,仍,仍,未,未,如,如,實(shí),實(shí),申,申,報(bào),報(bào),說(shuō),說(shuō),明,明,的,的,，,，,不,不,得,得,以,以,核,核,定,定,扣,扣,除,除,或,或,者,者,購(gòu),購(gòu),進(jìn),進(jìn),憑,憑,票,票,扣,扣,除,除,方,方,式,式,抵,抵,扣,扣,農(nóng),農(nóng),產(chǎn),產(chǎn),品,品,增,增,值,值,稅,稅,進(jìn),進(jìn),項(xiàng),項(xiàng),稅,稅,額,額,。,。,注,意,意,事,事
16、,項(xiàng),項(xiàng),：,：,1,、,、,僅,僅,指,指,增,增,值,值,稅,稅,一,一,般,般,納,納,稅,稅,人,人,；,；,即,即,排,排,除,除,了,了,全,全,部,部,小,小,規(guī),規(guī),模,模,納,納,稅,稅,人,人,。,。,2,、,、,僅,僅,包,包,括,括,工,工,業(yè),業(yè),納,納,稅,稅,人,人,；,；,即,即,排,排,除,除,了,了,全,全,部,部,商,商,業(yè),業(yè),納,納,稅,稅,人,人,。,。,這,里,里,僅,僅,指,指,排,排,除,除,了,了,批,批,發(fā),發(fā),、,、,零,零,售,售,納,納,稅,稅,人,人,、,、,外,外,貿(mào),貿(mào),納,納,稅,稅,人,人,，,，,不,不,是,是,指,指,排,排,除,除,了,了,工,工,業(yè),業(yè),納,納,稅,稅,人,人,從,從,事,事,的,的,商,商,業(yè),業(yè),經(jīng),經(jīng),營(yíng),營(yíng),業(yè),業(yè),務(wù),務(wù),。,。,3,、,、,對(duì),對(duì),液,液,體,體,乳,乳,及,及,乳,乳,制,制,品,品,、,、,酒,酒,及,及,酒,酒,精,精,、,、,植,植,物,物,油,油,三,三,類,類,商,商,品,品,，,，,生,生,產(chǎn),產(chǎn),銷,銷,售,售,其,其,中,中,的,的,任,任,何,何
農(nóng)產(chǎn)品政策解析XXXX76
