[財務(wù)管理]原材料的核算

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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,原材料的核算,材料收發(fā)的憑證和手續(xù),

2、按實際成本組織材料的核算,按計劃成本組織材料的核算,授課人,王容,一、材料收發(fā)的憑證和手續(xù),(,一,),材料收入的憑證手續(xù),企業(yè)外購材料收入業(yè)務(wù)，要辦理貨款結(jié)算和驗收入庫兩個方面的憑證手續(xù)。,（收料單）,(,二,),材料發(fā)出的憑證手續(xù),1,領(lǐng)料單,。領(lǐng)料單是一種一次有效的領(lǐng)料憑證，通常適用于沒有消耗定額或不經(jīng)常領(lǐng)用的材料。,2,限額領(lǐng)料單,。限額領(lǐng)料單是一種對指定的材料按規(guī)定的限額控制發(fā)料的領(lǐng)料憑證。,它適用于經(jīng)常領(lǐng)用并有消耗定額的材料,3,、,領(lǐng)料登記表,。領(lǐng)料登記表是一種多次使用的累計領(lǐng)料憑證。主要適用于領(lǐng)用次數(shù)頻繁、數(shù)量零星、價值不大的消耗材料。,4,、,退料單,。,二、按照實際成本組織

3、材料的核算,(,一,),賬戶設(shè)置,1,、“原材料”賬戶,:,核算企業(yè),庫存材料,的實際成本。,(,應(yīng)按材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬,。,),2,、“在途物資”賬戶,:,在途材料是指企業(yè)已經(jīng)支付貨款，但,尚在運(yùn)輸途中或已運(yùn)抵企業(yè)尚未驗收入庫,的各種外購材料。,(,應(yīng)按供應(yīng)單位或采購人員開設(shè)明細(xì)賬戶。,),（二）材料的總分類核算,1,、材料收入的總分類核算,(1),支付貨款的同時收到材料。,借：原材料,-,某材料,應(yīng)交稅金,-,應(yīng)交增值稅,貸：銀行存款,（其他貨幣資金等科目）,青山工廠從市內(nèi)湘江工廠采購甲材料，增值稅專用發(fā)票載明價款,5000,元，增值稅,850,元，運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)載明運(yùn)雜費(fèi),

4、200,元；款項已用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算，材料已驗收入庫。,(2),付款在先，收料在后。,A,、預(yù)付賬款的核算。,(,略,),B,、在途物資的核算。,借：在途物資,某企業(yè),應(yīng)交稅金,應(yīng)交增值稅,(,進(jìn),),貸：銀行存款,等科目,借：原材料,某材料,貸：在途物資,某企業(yè),外購材料，貨款已付，材料未入庫,材料驗收入庫,4,月,19,日，青山工廠收到東恒工廠發(fā)來的乙材料,6000,千克，增值稅專用發(fā)票載明價款,20400,元，增值稅,3468,元，運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)載明代墊運(yùn)雜費(fèi),600,元,材料已驗收入庫,.,4,月,20,日,以匯兌結(jié)算方式補(bǔ)付貨款,4468,元。,4,月,10,日，青山工廠擬向東恒工廠采購,A

5、,材料，按合同預(yù)付貨款,20000,元，已用匯兌結(jié)算方式支付。,(3),收料在先，付款在后。,一是發(fā)票賬單已到，企業(yè)存款余額不夠支付；,借：原材料,某材料,應(yīng)交稅金,應(yīng)交增值稅,(,進(jìn),),貸：應(yīng)付賬款,某企業(yè),通過銀行支付上述款項時：,借：應(yīng)付賬款,某企業(yè),貸：銀行存款,二是發(fā)票賬單尚未收到，不便支付貨款。,借：原材料,貸：應(yīng)付賬款,暫估應(yīng)付賬款,月末暫估應(yīng)付賬款,下月初應(yīng)用紅字作同樣的會計記賬憑證，予以沖回。,借：原材料,XX,貸：應(yīng)付賬款,暫估應(yīng)付賬款,XX,4,月,30,日，青山工廠從青園工廠采購的乙材料,2000,千克，已驗收入庫，月末發(fā)票賬單仍未到達(dá)，按合同規(guī)定的估價,20000,

6、元入賬。,借：原材料,20000,貸：應(yīng)付賬款,暫估應(yīng)付賬款,20000,5,月初應(yīng)用紅字作同樣的會計記賬憑證，予以沖回。,借：原材料,20000,貸：應(yīng)付賬款,暫估應(yīng)付賬款,20000,(4),外購材料短缺和毀損的處理。,A,屬于供應(yīng)單位負(fù)責(zé)的，如果貨款尚未支付，應(yīng)按實收數(shù)量付款或全部拒付；,B,如果貨款已經(jīng)支付，則應(yīng)填制賠償請求單，要求供應(yīng)單位退款或補(bǔ)貨，退款通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算，請求補(bǔ)貨可以保留在“在途物資”賬戶中。,(4),外購材料短缺和毀損的處理。,E,因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因后再作處理。,C,屬于運(yùn)輸機(jī)構(gòu)或過失人

7、負(fù)責(zé)的，也應(yīng)填制賠償請求單，通過“其他應(yīng)收款”核算。,D,屬于運(yùn)輸途中的合理損耗,(,即定額內(nèi)損耗,),，應(yīng)計入材料實際采購成本,(,會計上不必作記賬憑證，只是相應(yīng)提高了材料的實際平均單位成本,),。,4,月,5,日,青山工廠向達(dá)盛工廠采購乙材料,1000,千克，增值稅專用發(fā)票載明價款,10000,元，增值稅,1700,元，運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)載明運(yùn)雜費(fèi),200,元，發(fā)票賬單已到并已通過銀行承付全部款項，材料尚未運(yùn)到企業(yè)。,4,月,20,日,青山工廠驗收乙材料時實收,950,千克。,經(jīng)查應(yīng)由供應(yīng)單位達(dá)盛工廠負(fù)責(zé)，已請求賠,償,500,元,(,或補(bǔ)發(fā)材料,),。,經(jīng)查應(yīng)由運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)，已請求賠償,500,

8、元。,經(jīng)查為定額內(nèi)損耗。,(5),自制材料入庫和殘料廢料的回收入庫。,借：原材料,-,某材料,貸：生產(chǎn)成本,企業(yè)自制完工并驗收入庫,C,材料一批，其實際成本為,4580,元。,2,、材料發(fā)出的總分類核算。,(,為了簡化核算，平時一般不編制記賬憑證；而是每月月末，按用途匯總編制“發(fā)出材料匯總表”，再進(jìn)行核算,。,),借：生產(chǎn)成本,(,生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用,),制造費(fèi)用,(,車間一般領(lǐng)用,),營業(yè)費(fèi)用,(,銷售部門領(lǐng)用,),管理費(fèi)用,(,管理部門領(lǐng)用,),其他業(yè)務(wù)支出,(,銷售材料領(lǐng)用,),在建工程,(,在建工程領(lǐng)用,),貸：原材料,某企業(yè)對外銷售甲材料,售價,3000,元,增值稅,510,元,貨款已存入

9、銀行,.,月末結(jié)轉(zhuǎn)上述甲材料的成本,2500,元,.,借,:,銀行存款,3510,貸,:,其他業(yè)務(wù)收入,3000,應(yīng)交稅金,應(yīng)交增值稅,510,借,:,其他業(yè)務(wù)支出,2500,貸,:,原材料,甲材料,2500,4,月份企業(yè),A,材料“發(fā)料憑證匯總表”列明各部門領(lǐng)用原材料實際成本如下：,基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用,550000,元，,車間管理部門領(lǐng)用,6000,元，,廠部管理部門領(lǐng)用,2000,元，,專設(shè)銷售部門領(lǐng)用,3000,元,固定資產(chǎn)建造領(lǐng)用,2000,元,銷售材料領(lǐng)用,1000,元。,練習(xí),A,企業(yè)原材料按實際成本計價，,2001,年,3,月份發(fā)生以下材料收發(fā)業(yè)務(wù)：,（,1,）,2,日，該企業(yè)購入

10、,A,材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款,100000,元，增值稅額為,17000,元，運(yùn)雜費(fèi),300,元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。,（,2,）,4,日，該企業(yè)采購,B,材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為,200000,元，增值稅額為,34000,元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬，但材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。,（,3,）,10,日，上述,B,材料到達(dá)并驗收入庫。,（,4,）,18,日，購入一批,A,材料，材料已經(jīng)運(yùn)到，并已驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。,（,5,）月末，,18,日購入的原材料發(fā)票等結(jié)算憑證仍未收到，按照暫估價入賬，假設(shè)其暫估價為,95000,

11、元。,（,6,）,31,日，該企業(yè),3,月份,A,材料的“發(fā)料憑證匯總表”列明：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用,228000,元，車間一般領(lǐng)用,5600,元，管理部門領(lǐng)用,1200,元,。,(,三,),材料的明細(xì)核算,采用實際成本進(jìn)行材料的明細(xì)核算，一般應(yīng)設(shè)置材料二級賬和材料明細(xì)賬。,1,材料二級賬。材料二級賬一般可以按照原材料的類別設(shè)置，只核算各類材料的金額。,2,材料明細(xì)賬。材料明細(xì)賬按材料的品種和規(guī)格設(shè)置，同時進(jìn)行數(shù)量和金額核算,.,(,四,),材料總賬與明細(xì)賬的核對,演講完畢，謝謝觀看！,內(nèi)容總結(jié),原材料的核算。領(lǐng)料單是一種一次有效的領(lǐng)料憑證，通常適用于沒有消耗定額或不經(jīng)常領(lǐng)用的材料。領(lǐng)料登記表是一種多次使用的累計領(lǐng)料憑證。主要適用于領(lǐng)用次數(shù)頻繁、數(shù)量零星、價值不大的消耗材料。(應(yīng)按材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。2、“在途物資”賬戶:在途材料是指企業(yè)已經(jīng)支付貨款，但尚在運(yùn)輸途中或已運(yùn)抵企業(yè)尚未驗收入庫的各種外購材料。應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅。款項已用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算，材料已驗收入庫。借：原材料某材料。貸：在途物資某企業(yè)。(3)收料在先，付款在后。貸：應(yīng)付賬款某企業(yè)。借：應(yīng)付賬款某企業(yè)。(5)自制材料入庫和殘料廢料的回收入庫。采用實際成本進(jìn)行材料的明細(xì)核算，一般應(yīng)設(shè)置材料二級賬和材料明細(xì)賬。材料明細(xì)賬按材料的品種和規(guī)格設(shè)置，同時進(jìn)行數(shù)量和金額核算.。演講完畢，謝謝觀看,