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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第四章 宏觀（中觀）經(jīng)濟效益審計,史冬梅,第四章 宏觀（中觀）經(jīng)濟效益審計,進(jìn)入市場經(jīng)濟以后，政府不能再以行政手段來干預(yù)經(jīng)濟活動，而只是按照市場經(jīng)濟的規(guī)律用經(jīng)濟政策和經(jīng)濟杠桿來調(diào)節(jié)經(jīng)濟。這就需要從客觀的角度對經(jīng)濟政策及宏觀調(diào)控的效果，以及政策目標(biāo)在一些機構(gòu)、部門實施過程中經(jīng)濟、節(jié)約、效益性原則的遵守情況加以評價。這種需求正是宏觀（中觀）經(jīng)濟效益審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。,第一節(jié) 宏觀經(jīng)濟效益審計的理論結(jié)構(gòu),宏觀經(jīng)濟效益特點：,1,宏觀經(jīng)濟效益是指整個國民經(jīng)濟活動中有用成果與勞動消耗和資源占用的比例關(guān)系。,宏觀經(jīng)
2、濟效益具有自己的特點：它是全局性的經(jīng)濟效益，是從國民經(jīng)濟有機聯(lián)系的整體上取得的經(jīng)濟效益，是社會主義再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)、分配、交換和消費四個環(huán)節(jié)綜合的經(jīng)濟效益，是符合社會主義生產(chǎn)目的的經(jīng)濟效益，是與社會效益、生態(tài)效益相統(tǒng)一的經(jīng)濟效益，是近期效益與長遠(yuǎn)效益相結(jié)合的經(jīng)濟效益。,2,宏觀經(jīng)濟效益審計是國家審計機關(guān)對國民經(jīng)濟活動及其結(jié)果進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的檢查分析，對照一定的標(biāo)準(zhǔn)，評價經(jīng)濟效益的現(xiàn)狀和潛力，并提出改進(jìn)建議，促使整個國民經(jīng)濟提高經(jīng)濟效益的審計。,宏觀經(jīng)濟效益的特點,宏觀效益審計的內(nèi)容包括所有直接影響宏觀經(jīng)濟效益的因素，主要有宏觀經(jīng)濟政策的制訂，具體宏觀經(jīng)濟活動，如國家財政活動、信貸活動、外匯管
3、理、重大固定資產(chǎn)投資和宏觀經(jīng)濟管理工作。,宏觀經(jīng)濟效益審計特別強調(diào)進(jìn)行綜合的系統(tǒng)的分析。宏觀經(jīng)濟效益審計的審計建議提供宏觀經(jīng)濟活動的信息，供政府主管部門進(jìn)行宏觀控制和決策使用。宏觀經(jīng)濟效益審計的職能主要是經(jīng)濟評價和信息反饋。,宏觀經(jīng)濟效益審計的意義和特點,3,宏觀經(jīng)濟效益與微觀經(jīng)濟效益相比具有自己的特點,(1),審計目標(biāo)不同，主要評價影響國民經(jīng)濟全局的重大經(jīng)濟活動的合理性、有效性，尋求提高宏觀經(jīng)濟效益的途徑，為宏觀經(jīng)濟決策提供信息和建議，目的是提高整個國民經(jīng)濟的宏觀經(jīng)濟效益。,(2),審計對象不同，主要是直接影響宏觀經(jīng)濟效益帶有全局性的經(jīng)濟活動及其結(jié)果。,(3),標(biāo)準(zhǔn)不同，首先表現(xiàn)在確立評價標(biāo)
4、準(zhǔn)的角度和范圍不同，既要包括直接的投入和產(chǎn)出，又要包括間接的投入和產(chǎn)出，一些費用和收益的劃分也就不同；其次，審計標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容不同，較多地使用定性指標(biāo)。,(4),審計方法不同，更多地使用審計調(diào)查、統(tǒng)計分析、投入產(chǎn)出法等宏觀分析的方法。,宏觀經(jīng)濟效益審計的意義和特點,開展宏觀經(jīng)濟效益審計的意義,(1),通過宏觀經(jīng)濟效益審計信息使政府決策機關(guān)提高宏觀決策的科學(xué)性，有利于制訂正確的經(jīng)濟政策；,(2),有利于提高國家財政活動和金融活動的有效性；,(3),有利于發(fā)揮重大投資項目的投資效益；,(4),有利于提高宏觀調(diào)控的效果，加強宏觀管理；,(5),有利于促使國民經(jīng)濟活動沿著正確的軌道運行、國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定
5、、協(xié)調(diào)地發(fā)展。,宏觀經(jīng)濟效益審計的意義和特點,（一）宏觀經(jīng)濟的運行風(fēng)險,1.,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，地區(qū)發(fā)展不平衡。,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面存在五個并存的復(fù)雜局面：一部分現(xiàn)代化工業(yè)與大量落后的工業(yè)或手工業(yè)并存；少量具有世界先進(jìn)水平的科學(xué)技術(shù)與大量落后于世界二、三十年的技術(shù)裝備并存；少數(shù)具有較高文化技術(shù)的高、中級專業(yè)人才和大多數(shù)只具有初等文化甚至文盲、半文盲的勞動者并存；少量具有現(xiàn)代化管理水平的機構(gòu)與大量經(jīng)營管理落后的單位并存；工業(yè)生產(chǎn)的機械化、自動化與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的手工勞動并存。,經(jīng)濟發(fā)展不平衡表現(xiàn)在：城市與農(nóng)村、沿海和內(nèi)地、東部和西部不平衡。,一、宏觀經(jīng)濟運行風(fēng)險及其效益審計概況,2.,宏觀經(jīng)濟效益低。,經(jīng)濟效
6、益低主要表現(xiàn)在生產(chǎn)、建設(shè)、流通領(lǐng)域相當(dāng)普遍地存在投入多、產(chǎn)出少、效益差的現(xiàn)象。,經(jīng)濟決策方面的失誤，如經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)生產(chǎn)力布局所發(fā)生的偏差也是效益差的重要原因。,一、宏觀經(jīng)濟運行風(fēng)險及其效益審計概況,3.,物價水平不穩(wěn)定及通貨膨脹。,通貨膨脹：指物價水平持續(xù)和明顯上漲，目前通常用三指標(biāo)來衡量：消費物價指數(shù)、批發(fā)物價指數(shù)和國民生產(chǎn)總值折算價格指數(shù)。,消費物價指數(shù)（零售物價指數(shù)）：它是根據(jù)居民消費的食品、衣物、居住、交通、醫(yī)療、保健、教育、娛樂等消費品和勞務(wù)價格編制計算出來的。,批發(fā)物價指數(shù)：根據(jù)企業(yè)所購買的商品包括原材料、中間產(chǎn)品及最終產(chǎn)品在內(nèi)的各種商品的批發(fā)價格編制計算出來的。,
7、國民生產(chǎn)總值平減指數(shù)：以最終產(chǎn)品和勞務(wù)的當(dāng)年價格計算的國民生產(chǎn)總值與按不變價格計算的國民生產(chǎn)總值的比率。,一、宏觀經(jīng)濟運行風(fēng)險及其效益審計概況,產(chǎn)生原因：,）需求拉上通貨膨脹：由于對產(chǎn)品和勞務(wù)需求超過現(xiàn)行價格下可能的供給，從而導(dǎo)致一般物價水平的上升。,）成本推進(jìn)通貨膨脹：由于生產(chǎn)成本的增加等供給方面的原因引起的一般物價水平的上升。,）結(jié)構(gòu)性通貨膨脹：在經(jīng)濟總供給和總需求處于平衡狀態(tài)條件下，由經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面的變化引起的通貨膨脹。,）預(yù)期性通貨膨脹：指因人們對未來經(jīng)濟形勢和預(yù)期而誘發(fā)的通貨膨脹。,一、宏觀經(jīng)濟運行風(fēng)險及其效益審計概況,4.,不充分就業(yè)（失業(yè)）。,失業(yè)：指勞動者不能充分就業(yè)。,失業(yè)對經(jīng)
8、濟發(fā)展的影響：,（）造成勞動力資源的浪費。,（）導(dǎo)致勞動者的貧困。,（二）我國宏觀經(jīng)濟效益審計的初步嘗試,1992,年起，我國國家審計工作的重點由微觀財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)向宏觀經(jīng)濟活動審計，加強了財政、金融、稅收和國家重點建設(shè)項目的審計。,一、宏觀經(jīng)濟運行風(fēng)險及其效益審計概況,宏觀經(jīng)濟效益審計：是國家審計機關(guān)對國家、地方或部門的國民經(jīng)濟活動及其管理的經(jīng)濟性、效果和效率性，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查和評價，以促進(jìn)宏觀經(jīng)濟提高效率，控制宏觀經(jīng)濟運行風(fēng)險，檢查公共資源責(zé)任為目的的審計活動。,（一）審計客觀基礎(chǔ)和審計目標(biāo),審計客觀基礎(chǔ)，是指一種審計類別賴以產(chǎn)生和發(fā)展的源于社會經(jīng)濟生活的某種需求。,二、宏觀經(jīng)濟效
9、益審計的理論結(jié)構(gòu),1.,宏觀經(jīng)濟活動的主體一般是各級政府或公共機構(gòu)，它們受托擁有的一部分或大量的公共資源的管理、使用和經(jīng)營權(quán)，因此對國家、社會公共資源承擔(dān)相應(yīng)的公共資源責(zé)任。,這種公共資源責(zé)任的存在就帶來一種需求，即國家和社會公眾對各級政府和公共機構(gòu)履行公共資源責(zé)任情況的檢查監(jiān)督的需求。也就是國有資產(chǎn)和其他公共資源是否得到良好的經(jīng)營、管理和使用。這種需求是通過審計來滿足的。第一種審計目標(biāo)：檢查公共資源責(zé)任的目標(biāo),。,二、宏觀經(jīng)濟效益審計的理論結(jié)構(gòu),2.,宏觀經(jīng)濟運行存在各種各樣的風(fēng)險，國家審計機關(guān)通過審計手段，發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟活動（或管理）中風(fēng)險的存在及發(fā)生原因，評價其可能引起的后果，向國家和政府
10、報告以上的信息，作為制定宏觀經(jīng)濟政策、實施宏觀經(jīng)濟調(diào)控的依據(jù)。,審計目標(biāo)是：控制宏觀經(jīng)濟運行風(fēng)險。,3.,各項具體的宏觀經(jīng)濟活動，客觀上都存在投入與產(chǎn)出的比較問題，即經(jīng)濟效益問題，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟效益提高。,審計目標(biāo),:,促進(jìn)宏觀經(jīng)濟效益提高。,二、宏觀經(jīng)濟效益審計的理論結(jié)構(gòu),（二）審計主體和客體,審計主體是國家審計機關(guān)，授權(quán)人是國家、政府或社會公眾，而被審人是政府或公共機構(gòu)。,審計的客體即內(nèi)容，所有影響宏觀經(jīng)濟效益的因素。,（三）宏觀經(jīng)濟效益審計的職能,經(jīng)濟評價和信息反饋。被審對象的層次比較高，對宏觀經(jīng)濟決策的合理性、有效性的評價往往缺乏客觀的絕對標(biāo)準(zhǔn)。,檢查公共資源責(zé)任的目的出發(fā)，審計結(jié)果直接
11、向國家的最高權(quán)利機關(guān)報告，審計的職能應(yīng)以評價為基礎(chǔ)的監(jiān)督為主。,二、宏觀經(jīng)濟效益審計的理論結(jié)構(gòu),（一）選擇審計對象,（二）審計的準(zhǔn)備階段,收集資料，了解政策法規(guī)，判斷、評估，擬訂方案，發(fā)出審計通知書。,（三）審計調(diào)查實施階段,一方面初步研究證實是否有充分理由進(jìn)行全面調(diào)查，另一方面進(jìn)行全面調(diào)查，收集證明材料，據(jù)以做出結(jié)論。,三審計程序,（四）審計報告處理階段,根據(jù)所整理的審計工作底稿和證明材料，形成報告的征求意見稿，將審計報告和書面意見報審計機關(guān)審核，形成報告報送授權(quán)人，抄送被審機構(gòu)。,（五）后續(xù)審計,包括對被審部門或機構(gòu)關(guān)于審計結(jié)果的復(fù)文進(jìn)行審查，以及在此基礎(chǔ)上到被審部門或機構(gòu)現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查和訪
12、問，對審計結(jié)果的執(zhí)行情況和效果進(jìn)行評價，驗證復(fù)文的真實性。,二、宏觀經(jīng)濟效益審計的理論結(jié)構(gòu),第二節(jié) 財政及公共支出績效審計,在不少情況下，市場經(jīng)濟的運行效果并不能令人滿意，有時會給經(jīng)濟發(fā)展帶來許多負(fù)面影響，甚至影響經(jīng)濟的正常運行，這在經(jīng)濟學(xué)上被稱為“市場失靈”。,市場失靈：無法通過市場機制進(jìn)行有效的資源配置，需要由國家、政府或公共部門來提供公共產(chǎn)品。,資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟穩(wěn)定職能,（一）資源配置職能與風(fēng)險,資源配置職能，是指政府為了滿足人們對公共產(chǎn)品和勞務(wù)的需求，按一定的經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)將社會資源在私人經(jīng)濟部門與公共經(jīng)濟部門之間進(jìn)行合理分配。,履行該項職能的風(fēng)險是：違背經(jīng)濟理論和政策要求，
13、導(dǎo)致社會經(jīng)濟資源的非優(yōu)化配置。,經(jīng)濟資源優(yōu)化配置的評價判斷標(biāo)準(zhǔn)有兩個；合理性標(biāo)準(zhǔn)和有效性標(biāo)準(zhǔn)。,一、政府財政職能與職能運行風(fēng)險,合理性標(biāo)準(zhǔn)：在社會經(jīng)濟資源既定，公共產(chǎn)品極度短缺情況下，增加單位公共產(chǎn)品會給社會成員帶來較高的邊際正效用，而同時減少單位私人產(chǎn)品給社會成員帶來的邊際負(fù)效用卻很少，這時應(yīng)增加公共產(chǎn)品的供給。,有效性標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)公共產(chǎn)品數(shù)量超過某種規(guī)模后，私人產(chǎn)品減少的邊際負(fù)效用大于公共產(chǎn)品增加的邊際正效用，政府對公共產(chǎn)品的提供必須停止在上述兩種邊際效用相等的規(guī)模上，此時經(jīng)濟社會能從公共產(chǎn)品的消費中獲得最大的福利總量。,一、政府財政職能與職能運行風(fēng)險,為使社會收入和財產(chǎn)分配公平化，政府一般采
14、用以下方法實施其收入分配職能：,（）累進(jìn)制所得稅與轉(zhuǎn)移支付。,累進(jìn)稅率：指按征稅對象的多少劃分若干等級，分別規(guī)定不同的稅率，隨征稅對象而遞增，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高且稅額的增長幅度大于征稅對象數(shù)額增長幅度。,轉(zhuǎn)移性支出：指政府不以取得商品和勞務(wù)為目的，將預(yù)算資金無償?shù)貑畏矫娴剞D(zhuǎn)移給領(lǐng)受者。,轉(zhuǎn)移性支出包括：）政府用于社會保障、財政補貼、債務(wù)還本付息等方面支出）是上級政府對下級政府撥付一定財力。,（二）收入分配職能及風(fēng)險,（）差別稅收與納稅優(yōu)惠。,差別稅收：指在一個稅種規(guī)定兩個或兩個以上的稅率，如根據(jù)不同部門、不同產(chǎn)品、不同行業(yè)、不同地區(qū)和不同納稅人分別規(guī)定高低不同的稅率。,（）政府財政支出
15、等。,政府財政支出：政府投資性支出、公共消費性支出、社會保障支出、財政補貼。,（二）收入分配職能及風(fēng)險,政府履行該職能時的主要風(fēng)險有兩種：,（,1,）推行的社會收入再分配政策未能取得足夠的公平程度；,（,2,）推行再分配政策過度而引起社會經(jīng)濟效率下降。,對這兩種風(fēng)險后果進(jìn)行測試的指標(biāo)有：,（）洛倫茨曲線,（）基尼系數(shù),（二）收入分配職能及風(fēng)險,20,世紀(jì)初意大利經(jīng)濟學(xué)家基尼，根據(jù)洛倫茨曲線找出了判斷分配平等程度的指標(biāo)，設(shè)實際收入分配曲線和收入分配絕對平等曲線之間的面積為,A,，收入分配絕對平等曲線右下方的面積為,B,。并以,A,除以,A+B,的商表示不平等程度。這個數(shù)值被稱為基尼系數(shù)或稱洛倫茨
16、系數(shù),其基本的經(jīng)濟含義就是在全部居民收入中用于不平均分配的百分比。,基尼系數(shù)是國際上用來綜合考察居民內(nèi)部收入分配差異狀況的一個重要分析指標(biāo)，由于基尼系數(shù)可以較客觀、直觀地反映和監(jiān)測居民之間的貧富差距，預(yù)報、預(yù)警居民之間出現(xiàn)貧富兩極分化，因此得到世界各國的廣泛認(rèn)同和普遍采用。,（二）收入分配職能及風(fēng)險,如果,A,為零，基尼系數(shù)為零，表示收入分配完全平等；如果,B,為零則系數(shù)為,1,，收入分配絕對不平等。該系數(shù)可在零和,1,之間取任何值。收入分配越是趨向平等，洛倫茨曲線的弧度越小，基尼系數(shù)也越小，反之，收入分配越是趨向不平等，洛倫茨曲線的弧度越大，那么基尼系數(shù)也越大。如果個人所得稅能使收入均等化，那么，基尼系數(shù)即會變小。聯(lián)合國有關(guān)組織規(guī)定：若低于,0.2,表示收入絕對平均；,0.2-0.3,表示比較平均；,0.3-0.4,表示相對合理；,0.4-0.5,表示收入差距較大；,0.6,以上表示收入差距懸殊。,在國際上通常將,0,4,作為警戒線，一般獨立經(jīng)濟人士認(rèn)為目前中國的基尼系數(shù)是,0.458,，已超過國際警戒線。即使按照官方公布的數(shù)字，這個指標(biāo)也達(dá)到了,0.39,。其實，要是我們以實際購買
經(jīng)濟效益審計課件3
