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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,第十章 會計核算形式（組織程序）介紹,收款憑證,付款憑證,會計報表,現(xiàn) 金,日記賬,明細賬,總 賬,轉(zhuǎn)賬憑證,銀行存款日記賬,原始憑證,原始憑證,原始憑證,會計核算組織程序概述,會計核算組織程序的意義,會計核算組織程序的基本含義,會計主體采用的會計憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。,會計核算組織程序的意義,規(guī)范會計核算組織工作,保證會計核算工作質(zhì)量,提高會計核算工作效率,節(jié)約會計核算工作成本,發(fā)揮會計核算工作作用,設(shè)計會計核算組織程序的原則,結(jié)合實際，滿足需要,保證質(zhì)量，提高效率,力求簡
2、化，降低成本,會計核算組織程序的種類,1.,記賬憑證核算組織程序,2.,科目匯總表核算組織程序,3.,匯總記賬憑證核算組織程序等,記賬憑證,核算組織程序,記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容,基本含義,根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。,收款憑證,付款憑證,會 計,報 表,現(xiàn) 金,日記賬,明細賬,總 賬,轉(zhuǎn)賬憑證,銀行存款日記賬,原始憑證,原始憑證,原始,憑證,記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式,記賬憑證,專用記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,會計賬簿,（,借、貸、余三欄式,）,通用記賬憑證,（,收、付、余三欄式,）,（,借、貸、余三欄式,）,（,
3、數(shù)量金額式,）,（,多欄式,）,總 賬,明細賬,日記賬,記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟,會計報表,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,總 賬,明細賬,銀行存款,日記賬,記賬憑證核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍,（一）特點：,根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。,（二）優(yōu)缺點及適用范圍：,記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,總賬比較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。,總賬登記方法簡單，易于掌握。,總賬登記工作量過大。,賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。,規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體。,優(yōu)點,缺點,適用范圍,匯總記賬憑證,核算組織程序,匯總記賬憑證核算組織
4、程序的基本內(nèi)容,基本含義,根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。,匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式,匯總記賬憑證的編制方法,匯總收款憑證的編制方法,基本方法：,按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。,匯總收款憑證,借方科目,:,庫存現(xiàn)金,金 額 總賬頁數(shù),貸方科目,1-10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,1,號,6,號,7,號,10,號,11,號,15,號,其他應(yīng)收款,180 320 400 900,其他業(yè)
5、務(wù)收入,2 700 2 700,應(yīng)收賬款,200,200,合 計,3 080 320 400 3 800,例,：某企業(yè)某月,110,日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：,按借方科目設(shè)置,現(xiàn)收,1,借：庫存現(xiàn)金,150,貸：其他應(yīng)收款,150,現(xiàn)收,5,借：庫存現(xiàn)金,200,貸：應(yīng)收賬款,200,現(xiàn)收,4,借：庫存現(xiàn)金,30,貸：其他應(yīng)收款,30,現(xiàn)收,3,借：庫存現(xiàn)金,300,貸：其他業(yè)務(wù)收入,300,現(xiàn)收,2,借：庫存現(xiàn)金,2 000,貸：其他業(yè)務(wù)收入,2 000,現(xiàn)收,6,借：庫存現(xiàn)金,400,貸：其他業(yè)務(wù)收入,400,按貸方科目匯總,月終合計,記入總賬,合計 借方 貸方,注意事項
6、,：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。,多借一貸分錄：,借：庫存現(xiàn)金,1 000,借：銀行存款,2 000,貸：應(yīng)收賬款,3 000,多借多貸分錄：,借：庫存現(xiàn)金,800,借：銀行存款,4 000,貸：應(yīng)收賬款,2 800,貸：其他應(yīng)收款,2 000,匯總收款憑證時，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。,在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復(fù)使用，容易出錯。,匯總付款憑證的編制方法,基本方法：,按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總
7、付款憑證中。,匯總付款憑證,貸方科目：銀行存款,金 額 總賬頁數(shù),貸方科目,1-10,日憑證,11-20,日憑證,21-30,日憑證,1,號,6,號,7,號,9,號,10,號,14,號,應(yīng)付賬款,11 500 2 500 6 000 20 000,固定資產(chǎn),53 200 53 200,庫存現(xiàn)金,3 000 3 000,應(yīng)交稅金,4 000 4 000,合 計,71 700 2 500 6 000 80 200,例,：某企業(yè)某月,110,日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：,按貸方科目設(shè)置,銀付,1,借：應(yīng)付賬款,1 500,貸：銀行存款,1 500,銀付,5,借：應(yīng)付賬款,10 000
8、,貸：銀行存款,10 000,銀付,4,借：庫存現(xiàn)金,3 000,貸：銀行存款,3 000,銀付,3,借：固定資產(chǎn),50 000,貸：銀行存款,50 000,銀付,2,借：應(yīng)交稅費,1 000,貸：銀行存款,1 000,銀付,6,借：固定資產(chǎn),3 200,貸：銀行存款,3 200,按借方科目匯總,月終合計,記入總賬,合計 借方 貸方,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,基本方法：,按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,貸方科目：原材料,金 額 總賬頁數(shù),借方科目,1-10,日憑證,11-20,日憑證,2
9、1-30,日憑證,1,號,6,號,7,號,10,號,11,號,16,號,生產(chǎn)成本,5 500 4 500 6 000 16 000,制造費用,1 200 1 200,管理費用,400,400,銷售費用,200,200,合 計,7 300 4 500 6 000 17 800,例,：某企業(yè)某月,110,日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：,按貸方科目設(shè)置,轉(zhuǎn),1,借：生產(chǎn)成本,2 500,貸：原材料,2 500,轉(zhuǎn),5,借：管理費用,400,貸：原材料,400,轉(zhuǎn),4,借：生產(chǎn)成本,3 000,貸：原材料,3 000,轉(zhuǎn),3,借：銷售費用,200,貸：原材料,200,轉(zhuǎn),2,借：制造費用,1
10、 000,貸：原材料,1 000,轉(zhuǎn),6,借：制造費用,200,貸：原材料,200,按借方科目匯總,記入總賬,月終合計,合 計 借方 貸方,注意事項：,為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。,一借多貸分錄：,借：生產(chǎn)成本,10 000,貸：原材料,2 000,貸：制造費用,8 000,多借多貸分錄：,借：制造費用,1 000,借：生產(chǎn)成本,4 000,貸：原材料,4 800,貸：材料成本差異,200,匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。,在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證會被反復(fù)使用，容易出
11、錯。,匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細賬,匯總收款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,匯總付款憑證,總 賬,會計報表,銀行存款,日記賬,匯總記賬憑證核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍,（一）特點：,根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。,（二）優(yōu)缺點及適用范圍,匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,大大減少了登記總賬的工作量。,定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。,對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)。,規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。,優(yōu)點,缺點,適用范圍,科目匯總表核算組織程序,科目匯總表核算組織程序下的基本
12、內(nèi)容,基本含義,根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。,科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式,科目,匯總表的編制方法,其他業(yè),現(xiàn)收,6-,科目,匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細賬,科目匯總表,總 賬,會計報表,銀行存款,日記賬,科目,匯總表核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍,（一）特點,根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。,（二）優(yōu)缺點及適用范圍,匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡。,在,試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。,可,大
13、大減少了登記總賬的工作量。,適用性強。,編制科目匯總表的工作量較大。,科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,大、中、小型的會計主體都可以采用。,優(yōu)點,缺點,適用范圍,日記總賬核算組織程序,日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容,基本含義,設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接逐筆登記日記賬的一種賬務(wù)處理程序。,日記總賬核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式,日記總賬的格式與登記方法,日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理步驟,會計報表,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,日記總賬,明細賬,銀行存款,日記賬,日記總賬核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍,（一）特點,根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬。,（二）優(yōu)缺點及適用范圍,將,日記賬和總分類賬結(jié)合在一起。,日記總賬上能夠清晰的反映會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系。,大大增加了登記總賬的工作量。,賬頁過大，不便于登記和業(yè)務(wù)分工。,規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、使用會計科目不多的會計主體。,優(yōu)點,缺點,適用范圍,
會計學原理幻燈第十章 會計核算形式(程序)介紹
