《預算管理》第9章：預算監(jiān)督

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1、預算管理預算管理主編：溫來成主編：溫來成中國人民大學出版社中國人民大學出版社第九章第九章 預算監(jiān)督預算監(jiān)督 預算監(jiān)督，是指在預算管理過程中，各級人民代表大會、財政部門等公共權力機構和廣大居民等，依據(jù)國家法律法規(guī)，對預算資金籌集、支出等分配活動進行全面、系統(tǒng)的監(jiān)察、督促和制約，以保證預算執(zhí)行的合法性、合理性和有效性，是政府預算管理的重要組成部分。預算監(jiān)督有廣義和狹義之分。廣義的預算監(jiān)督是指所有監(jiān)督主體依照法律法規(guī)，對各級政府和預算單位收支活動進行考核、監(jiān)察和督促。狹義的預算監(jiān)督則是指財政部門在財政管理的過程中，嚴格依照法定程序，對政府預算的合法性和有效性進行督促檢查。第一節(jié)第一節(jié) 預算監(jiān)督概述預

2、算監(jiān)督概述 一、預算監(jiān)督的涵義一、預算監(jiān)督的涵義二、預算監(jiān)督的主體和客體二、預算監(jiān)督的主體和客體（一）預算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預算監(jiān)督概述各級人各級人大及其大及其常委會常委會 審計審計部門部門 財政財政部門部門 司法司法機構機構 社會社會中介中介機構機構 新聞新聞媒體媒體 居民居民 二、預算監(jiān)督的主體和客體二、預算監(jiān)督的主體和客體（一）預算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預算監(jiān)督概述1、各級人大及其常委會 各級人大及其常委會對政府預算的監(jiān)督，實質(zhì)上是立法、執(zhí)法監(jiān)督，是指各級人大及其常委會通過法定的程序，對由它產(chǎn)生的國家機關預算收支活動實施監(jiān)督。在整個預算監(jiān)督體系中，各級人大及其常委會對政府預算的監(jiān)督處于主導地

3、位。二、預算監(jiān)督的主體和客體二、預算監(jiān)督的主體和客體（一）預算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預算監(jiān)督概述2、財政部門 財政部門對政府預算的監(jiān)督實質(zhì)上是一種行政監(jiān)督，包括上級財政機關對下級機關、財政機關對行政機構、企事業(yè)單位預算收支的監(jiān)督。財政部門作為政府預算業(yè)務主管部門，負責制定和實施各項預算管理方針、政策，以及制度規(guī)章，在整個預算監(jiān)督體系中發(fā)揮著決定性的作用。財政監(jiān)督涉及政府預算管理的各個方面、各個環(huán)節(jié)，可從不同角度進行劃分，如按預算資金運行過程，可分為預算編制監(jiān)督、預算執(zhí)行監(jiān)督、決算監(jiān)督等。二、預算監(jiān)督的主體和客體二、預算監(jiān)督的主體和客體（一）預算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預算監(jiān)督概述3、審計部門 審計部門對

4、政府預算的監(jiān)督，是指國家審計機關對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督，從而保證預算編制、執(zhí)行和決算的真實性、合法性和效益性的活動。二、預算監(jiān)督的主體和客體二、預算監(jiān)督的主體和客體（一）預算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預算監(jiān)督概述4、司法機構 司法監(jiān)督，是指國家司法機關通過司法程序和司法手段，對國家行政機關、事業(yè)單位和企業(yè)預算收支活動所實施的監(jiān)督，主要表現(xiàn)為對各類預算管理違法行為所進行的偵查、審判等活動。二、預算監(jiān)督的主體和客體二、預算監(jiān)督的主體和客體（一）預算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預算監(jiān)督概述5、社會中介機構 社會中介機構監(jiān)督,是指會計師事務所、審計師事

5、務所和仲裁機構等經(jīng)國家批準的中介機構，通過接受有關方面委托，開展提供咨詢、審計和公證等服務，履行職能，對行政機構、企事業(yè)單位預算收支活動實施的監(jiān)督。二、預算監(jiān)督的主體和客體二、預算監(jiān)督的主體和客體（一）預算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預算監(jiān)督概述6、新聞媒體 新聞媒體監(jiān)督，是指廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡等大眾新聞媒體通過宣傳、報道政府預算收支活動，揭露、批評各類違法違紀行為，表達社會公眾意愿，維護公共利益的監(jiān)督行為。二、預算監(jiān)督的主體和客體二、預算監(jiān)督的主體和客體（一）預算監(jiān)督的主體第一節(jié) 預算監(jiān)督概述7、居民 居民監(jiān)督，是指城鄉(xiāng)居民通過各種合法途徑，對政府預算收支活動發(fā)表自己的意愿和看法，從而形成對行政機

6、關、企事業(yè)單位預算收支行為的監(jiān)督。二、預算監(jiān)督的主體和客體二、預算監(jiān)督的主體和客體（二）預算監(jiān)督的客體第一節(jié) 預算監(jiān)督概述 預算監(jiān)督的客體，也就是預算監(jiān)督的對象，是預算法律關系中權利和義務共同指向的對象。因而，預算監(jiān)督涉及政府預算收支的各個方面、各項環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)為對預算資金分配和相應管理行為的監(jiān)督。二、預算監(jiān)督的主體和客體二、預算監(jiān)督的主體和客體（二）預算監(jiān)督的客體第一節(jié) 預算監(jiān)督概述123監(jiān)督政府預算的監(jiān)督政府預算的編制是否符合國編制是否符合國家的法律、制度家的法律、制度和政策，監(jiān)督預和政策，監(jiān)督預算編制的科學性、算編制的科學性、合理性和效益性。合理性和效益性。監(jiān)督各部門、各個預監(jiān)督各部門

7、、各個預算單位執(zhí)行各項經(jīng)濟算單位執(zhí)行各項經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展計劃任社會事業(yè)發(fā)展計劃任務和預算支出完成情務和預算支出完成情況，檢查其進度和效況，檢查其進度和效果，保證國家各項財果，保證國家各項財政經(jīng)濟方針、政策和政經(jīng)濟方針、政策和法律制度的貫徹執(zhí)行，法律制度的貫徹執(zhí)行，以及經(jīng)濟社會發(fā)展目以及經(jīng)濟社會發(fā)展目標的實現(xiàn)。標的實現(xiàn)。監(jiān)督預算收入及監(jiān)督預算收入及時、足額地上繳，時、足額地上繳，確保完成預算收確保完成預算收入計劃。入計劃。二、預算監(jiān)督的主體和客體二、預算監(jiān)督的主體和客體（二）預算監(jiān)督的客體第一節(jié) 預算監(jiān)督概述4監(jiān)督預算外資金。監(jiān)督預算外資金。5監(jiān)督?jīng)Q算。監(jiān)督?jīng)Q算。三、預算監(jiān)督的地位、特點及原則三

8、、預算監(jiān)督的地位、特點及原則（一）預算監(jiān)督的地位第一節(jié) 預算監(jiān)督概述通過多主體、多環(huán)節(jié)、多渠道的預算監(jiān)督，通過多主體、多環(huán)節(jié)、多渠道的預算監(jiān)督，實現(xiàn)政府預算管理的科學化和民主化實現(xiàn)政府預算管理的科學化和民主化 保證國家預算方針、政策和法律、法規(guī)、規(guī)章保證國家預算方針、政策和法律、法規(guī)、規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)預算管理目標。制度的貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)預算管理目標。監(jiān)督預算收支，加強宏觀調(diào)控，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)監(jiān)督預算收支，加強宏觀調(diào)控，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展定、健康發(fā)展 加強預算監(jiān)督，規(guī)范預算收支行為，促進廉政建設加強預算監(jiān)督，規(guī)范預算收支行為，促進廉政建設 三、預算監(jiān)督的地位、特點及原則

9、三、預算監(jiān)督的地位、特點及原則（二）預算監(jiān)督的特點第一節(jié) 預算監(jiān)督概述監(jiān)督主體的多樣性監(jiān)督主體的多樣性 1監(jiān)督內(nèi)容的廣泛性監(jiān)督內(nèi)容的廣泛性 2監(jiān)督方式的強制性監(jiān)督方式的強制性 3監(jiān)督過程的連續(xù)性監(jiān)督過程的連續(xù)性 4與其他行政監(jiān)督相比，預算監(jiān)督有以下特點：三、預算監(jiān)督的地位、特點及原則三、預算監(jiān)督的地位、特點及原則（三）預算監(jiān)督的原則第一節(jié) 預算監(jiān)督概述法律制裁和道德教育相結合的原則法律制裁和道德教育相結合的原則 專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結合的原則專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結合的原則 預算監(jiān)督與行政訴訟相結合的原則預算監(jiān)督與行政訴訟相結合的原則 依法監(jiān)督的原則依法監(jiān)督的原則 監(jiān)督和服務相結合的原則監(jiān)督和服

10、務相結合的原則 一般監(jiān)督和重點監(jiān)督相結合的原則一般監(jiān)督和重點監(jiān)督相結合的原則 第二節(jié)第二節(jié) 預算監(jiān)督的方式預算監(jiān)督的方式一、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督一、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督，是指各預算部門、各單位對本部門、本單位預算編制、執(zhí)行和決算進行的監(jiān)督。其中，財政部門作為政府預算管理主管部門，在內(nèi)部監(jiān)督中具有特別重要的意義。與外部監(jiān)督相比，與外部監(jiān)督相比，內(nèi)部監(jiān)督具有以內(nèi)部監(jiān)督具有以下特征：下特征：（二）外部監(jiān)督 各級人大及其常委會、審計部門、司法部門、社會中介機構以及新聞輿論等是外部監(jiān)督的主體，各級人大及其常委會、審計部門、司法部門除編制和執(zhí)行本部門預算外，它們沒有直接參與其他部門和單

11、位預算的編制、執(zhí)行以及決算的過程中，是從預算管理的外部進行的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督可以相互制約、相互監(jiān)督，外部監(jiān)督可以彌補內(nèi)部管理的不足。與內(nèi)部監(jiān)督相比，與內(nèi)部監(jiān)督相比，外部監(jiān)督具有下特外部監(jiān)督具有下特征：征：第二節(jié) 預算監(jiān)督的方式第二節(jié) 預算監(jiān)督的方式二、事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督二、事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 事中監(jiān)督，是指各個監(jiān)督事中監(jiān)督，是指各個監(jiān)督主體在各級預算執(zhí)行過程主體在各級預算執(zhí)行過程中對預算管理的監(jiān)督，即中對預算管理的監(jiān)督，即依照國家有關財經(jīng)法律法依照國家有關財經(jīng)法律法規(guī)，對各級預算活動的合規(guī)，對各級預算活動的合法性、合理性和有效性進法性、合理性和有效性進行審查，以保障

12、預算沿著行審查，以保障預算沿著預定的方向運行。由于預預定的方向運行。由于預算執(zhí)行是預算管理的重點算執(zhí)行是預算管理的重點環(huán)節(jié)，因而在事前監(jiān)督、環(huán)節(jié)，因而在事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督中，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督中，事中監(jiān)督是關鍵。事中監(jiān)督是關鍵。事中監(jiān)督事中監(jiān)督 事前監(jiān)督事前監(jiān)督 事前監(jiān)督，是指各個監(jiān)事前監(jiān)督，是指各個監(jiān)督主體在各級預算執(zhí)行督主體在各級預算執(zhí)行之前，依照國家有關法之前，依照國家有關法律法規(guī)對預算方案的合律法規(guī)對預算方案的合法性、合規(guī)性、合理性法性、合規(guī)性、合理性進行審核，從而保障預進行審核，從而保障預算執(zhí)行達到預期目標。算執(zhí)行達到預期目標。事后監(jiān)督事后監(jiān)督事后監(jiān)督，是指各個監(jiān)事后監(jiān)督，

13、是指各個監(jiān)督主體在各級預算和財督主體在各級預算和財務收支計劃完成后，對務收支計劃完成后，對執(zhí)行結果進行的監(jiān)督，執(zhí)行結果進行的監(jiān)督，監(jiān)督其合法性、合理性監(jiān)督其合法性、合理性和有效性，懲處各類違和有效性，懲處各類違紀違法行為，總結經(jīng)驗紀違法行為，總結經(jīng)驗教訓，為以后年預算管教訓，為以后年預算管理奠定良好基礎。理奠定良好基礎。第二節(jié) 預算監(jiān)督的方式三、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督三、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督 三、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督三、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督 日常監(jiān)督，是指在各級財日常監(jiān)督，是指在各級財政總預算、部門預算和單政總預算、部門預算和單位預算實施過程中，各監(jiān)位預算實施過程中，各監(jiān)督主體對其真實性、合法督主體對其

14、真實性、合法性、有效性，依照相關財性、有效性，依照相關財經(jīng)法律法規(guī)進行經(jīng)常性、經(jīng)法律法規(guī)進行經(jīng)常性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的檢查審連續(xù)性和系統(tǒng)性的檢查審核。因而，日常監(jiān)督是始核。因而，日常監(jiān)督是始終貫穿于各個部門和單位終貫穿于各個部門和單位的預算管理活動的全過程的預算管理活動的全過程中。中。專項監(jiān)督，是指各監(jiān)督主體專項監(jiān)督，是指各監(jiān)督主體對各級財政總預算、部門預對各級財政總預算、部門預算和單位預算執(zhí)行過程中某算和單位預算執(zhí)行過程中某一重大問題、某一類現(xiàn)象或一重大問題、某一類現(xiàn)象或者某一領域，實行有針對性者某一領域，實行有針對性的專門監(jiān)督。在預算執(zhí)行中，的專門監(jiān)督。在預算執(zhí)行中，由于國民經(jīng)濟運行處于不同由于國民經(jīng)濟運行處于不同周期階段、社會發(fā)展出現(xiàn)新周期階段、社會發(fā)展出現(xiàn)新情況、預算單位管理問題等情況、預算單位管理問題等諸多原因，在預算收支中出諸多原因，在預算收支中出現(xiàn)了一些需要專門監(jiān)督、解現(xiàn)了一些需要專門監(jiān)督、解決的問題。決的問題。