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1、第十六章 政府間財政關系,第一節(jié) 財政管理體制的概念和內(nèi)容,概念,1、廣義：確定國家各級政權之間以及國家與企事業(yè)單位之間財力支配權限的根本制度。 2、狹義：即國家預算管理體制，指全部財政資金如何分配于各級政權之間的根本制度。,實質,國家各級政權之間的物質利益關系問題。具體表現(xiàn)為兩種關系： 1、集權與分權的關系 2、“條條”與“塊塊”的關系,一、財政管理體制的概念,二、我國國家財政的管理級次,國家預算,中央預算,地方預算,財政體系的主導地位,財政體系的基礎地位,三、預算管理體制的內(nèi)容構成,財力分配比例,辦法適用期限,收支聯(lián)系方式,財政收支范圍,內(nèi)容要素：,財力分配即全部財政資金如何分配于各級政權
2、之間（中央與地方）。這是預算體制中最基本的問題。 比例確定的原則是財權與事權相統(tǒng)一。 中央財政在財力分配中應占主導地位。,（二）財政收支范圍,財政收支范圍是指如何確定哪些收入和支出歸中央，哪些收入和支出歸地方的問題。 事權 支出項目 收入項目 收支劃分中一般將覆蓋面廣泛、數(shù)額大、關系全局的歸中央，將數(shù)額較小、與地方經(jīng)濟密切相關的歸地方。,（三）各級財政之間收支聯(lián)系方式,收支聯(lián)系方式是指各級財政核定的收入與安排的支出之間是否存在聯(lián)系。 收支掛鉤，多收多支、少收少支。（可調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟、增收節(jié)支的積極性） 收支之間無聯(lián)系。收入組織狀況對實現(xiàn)的支出沒有制約作用。（抑制地方發(fā)展經(jīng)濟、擴充財源的積極性
3、）,（四）分配辦法的適用期限,適用期限是指體制有效期限的長短。 過于頻繁（一年一變） ，不利于地方財政理財積極性和瞻前顧后統(tǒng)籌安排本地經(jīng)濟的發(fā)展。 相對穩(wěn)定一定時間（3-5年），有利于地方財政對資金的統(tǒng)籌安排和財源的培養(yǎng)。,第二節(jié) 財政分權理論,一、西方財政分權理論 （一）馬斯格雷夫的分權理論 （二）斯蒂格勒的最優(yōu)分權理論 （三）奧茨的分權理論 （四）布坎南的分權“俱樂部”理論,二、構建分級財政管理體制的理論依據(jù),（一）國家結構的層次性決定了分級財政體制的必要性。 只靠中央政權機構無法履行國家的全部職責，國家必須劃分若干行政區(qū)域，各級政府履行職能必須要有相應的財力做保證。 （二）公共產(chǎn)品的層次
4、性決定了分級財政體制的必要性。,公共產(chǎn)品,全國性公共產(chǎn)品,地方性公共產(chǎn)品,與地方政府相比，中央政府不能更準確地了解該地區(qū)居民對一定地方性公共產(chǎn)品的偏好程度。 中央政府同時面對多個地區(qū)，而不同地區(qū)居民對一定公共產(chǎn)品的需求偏好常常是有差別的。,P,Q,D1,D2,Q2,Q1,Q3,P0,P0：公共產(chǎn)品提供的成本 D1：一區(qū)的需求曲線；Q1滿足一區(qū) D2 ：二區(qū)的需求曲線；Q2滿足二區(qū) Q3：中央政府提供公共產(chǎn)品的數(shù)量,一區(qū)的效率損失,二區(qū)的超額消費,（三）財政職能的層次性,資源配置職能 地方財政履行 收入分配職能 中央財政履行 穩(wěn)定經(jīng)濟職能 中央財政履行,第三節(jié) 我國預算管理體制的沿革,19501
5、951：高度集中，統(tǒng)收統(tǒng)支 19511957：劃分收支，分級管理 1958：以收定支，五年不變 19591970：總額分成，一年一變 19711973：定收定支，收支包干，保證上繳，結余留用，一年一變 19741975：收入固定比例留成，支出包干,19761979：總額分成，一年一變 19801984：劃分收支，分級包干 19851988：劃分稅種，核定收支，分級包干 19881993：財政大包干 總結： 統(tǒng)收統(tǒng)支型體制、集權主導型體制、分權型體制,一、統(tǒng)收統(tǒng)支型體制 該體制的四個要素。最典型的是1950年的“收支兩條線” 優(yōu)點：中央是唯一的分配主體，實現(xiàn)了經(jīng)濟資源的集中安排使用。 缺點：不利
6、于發(fā)揮地方的主動性和創(chuàng)造性，不利于形成最大合力。 只適用于特殊時期戰(zhàn)時經(jīng)濟、嚴重通脹、比例嚴重失調(diào),二、集權主導型體制,中央統(tǒng)一領導，全部財政資金的絕大部分由中央財政支配。（1980年以前） 地方分級管理，地方不構成一級獨立的預算主體，只有很少一部分財力。 中央對地方下達收入指標和核定支出范圍，收大于支的部分上解中央，支大于收的中央補助。 體制有效期較短。 體制優(yōu)缺點和統(tǒng)收統(tǒng)支體制相同。,三、分權型預算體制,指財力分配比例和收支劃分相對傾斜于地方的預算體制，特別是1994年后的分稅制。 地方預算成為一級預算主體，較好體現(xiàn)了地方財政的責、權、利相結合。 以稅種劃分收入，多收多支，形成激勵機制。
7、體制有效期相對延長。,第四節(jié) 我國分稅制財政管理體制,一、我國分稅制財政體制的主要內(nèi)容 我國分稅制財政體制是以各級政權之間事權劃分結構為依據(jù)，根據(jù)不同稅種的不同特性，將其分別劃歸不同財政級次，確定不同政權間財政分配關系的財政管理體制。 支出范圍的確定 收入的劃分：中央固定收入、地方固定收入、中央地方共享收入 中央財政對地方的稅收返還 原體制中央補助、地方上解及有關結算事項的處理,二、分稅制運行中的一些調(diào)整,（一）共享收入中的證券交易稅由于沒有開征，在體制實踐中僅對證券交易的印花稅做共享處理 （二）從2002年起，企業(yè)所得稅和個人所得稅實行中央財政與地方財政按比例分享，主要內(nèi)容是： 1.分享范圍
8、。 2分享比例。 3.計算基數(shù)。 4.資金使用方向。 （三）出口退稅改革。 （四）從1997年11月起金融保險業(yè)營業(yè)稅的稅率由5%提高到8%，所增加的收入歸中央財政，2001年起分3年把金融保險業(yè)的營業(yè)稅的稅率降低到5%。,三、分稅制的基本成效和缺陷,（一）基本成效 分稅制體制以事權分割為依據(jù)，以稅種劃分收入的分稅制體制，規(guī)范了中央與地方政府間的財政分配關系。 地方各級政府理財思路明顯轉變，有效促進了產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和資源優(yōu)化配置 。 促進了財政總體財力和中央財政的宏觀調(diào)控能力的提高。,（二）分稅制的缺陷,各級政府間事權劃分及財政支出責任劃分不清晰、不規(guī)范 稅收返還政策實際照顧了富裕地區(qū) 稅收政策
9、的制定和舉債權力的集中，制約了地方經(jīng)濟發(fā)展 省以下財政體制不健全，縣、鄉(xiāng)財政比較困難,第五節(jié) 政府間財政轉移支付制度,一、政府間財政轉移支付的概念和功能 政府間轉移支付是財政轉移支付的一種特定形式，是財政資金在各級政府間的無償轉移。,縱向轉移支付,橫向轉移支付,上級政府對下級政府的財力補助,下級政府對上級政府的收入上解,同級政府間財政資金的無償轉移,政府間財政轉移支付一般具有以下功能： （一）彌補縱向財政失衡和橫向財政失衡 （二）矯正轄區(qū)間外溢效應 （三）實現(xiàn)中央政府的政策意圖,二、政府間財政轉移支付的基本形式,一般性轉移支付 一般轉移支付指中央政府為均衡各地方政府的公共服務水平而實施的補助。
10、又稱為無條件補助。即對所撥出的資金不規(guī)定具體用途的轉移支付方式。一般性轉移支付的確定要遵循公平目標的要求。 專項轉移支付 專項轉移支付指中央政府根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要對地方政府給予的特定用途的補助。又稱有條件補助。即對所撥出的資金規(guī)定了使用方向或具體用途的轉移支付方式。專項轉移支付的確定要遵循效率目標的要求。,三、我國現(xiàn)行的轉移支付制度,（一）我國轉移支付制度現(xiàn)狀 1.1995年起實施過渡期轉移支付，2002年變?yōu)橐话阈赞D移支付 2. 1999年中央實施提高低收入者收入水平的一系列政策，2001年中央又出臺兩次調(diào)整工資政策，考慮各地區(qū)間財政狀況差距較大，承受能力不一，為此中央實施了調(diào)整收入分配政策轉移支付。 3.為配合西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施，從2000年起加大對民族地區(qū)（包括民族省區(qū)和非民族省區(qū)的民族自治州）的轉移支付力度。,1994-2009年中央對地方轉移支付情況表,（二）我國現(xiàn)行轉移支付制度存在的問題,1. 矯正轄區(qū)間外溢效應的功能不完善，一些對地方應有的補償性撥款缺失或不足 2.省以下轉移支付制度不統(tǒng)一，省與下級的縱向財政失衡問題仍普遍存在 3.轉移支付管理不規(guī)范，影響資金使用效率的提高 4.轉移支付信息透明度差，不利于地方財政預算管理,
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