審計(jì)學(xué)ppt課件.ppt

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1、審計(jì)學(xué),1,2,為什么要開(kāi)設(shè)和學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)？,1從理論上講：審計(jì)是對(duì)以會(huì)計(jì)資料為主要載體所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、鑒證與評(píng)價(jià)形式；在學(xué)習(xí)掌握會(huì)計(jì)有關(guān)知識(shí)和技能的基礎(chǔ)上，再學(xué)習(xí)審計(jì)也是對(duì)會(huì)計(jì)的鞏固和提高。,3,2從實(shí)務(wù)角度講：,會(huì)計(jì)工作也需要進(jìn)行內(nèi)部稽核和檢查，檢查方法與審計(jì)方法有相似之處；會(huì)計(jì)人員了解和掌握審計(jì)程序和內(nèi)容，也是配合審計(jì)工作的需要；財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生可以從事審計(jì)工作。,審計(jì)學(xué)課程簡(jiǎn)介,審計(jì)，作為一種獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用日益被重視。政府審計(jì)范圍廣泛，審計(jì)結(jié)論決定權(quán)威，不可削弱。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已成為管理機(jī)構(gòu)提供關(guān)于效率、效果和節(jié)約方面建

2、議的主要智囊。國(guó)際資本一體化為我國(guó)民間審計(jì)提供了更為廣闊的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，也對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了更高的執(zhí)業(yè)要求。審計(jì)學(xué)是大學(xué)本科學(xué)歷教育中的會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)專業(yè)的一門(mén)統(tǒng)設(shè)必修課，是闡明審計(jì)學(xué)基本原理和方法的課程。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論和基本方法，初步掌握和運(yùn)用處理審計(jì)實(shí)務(wù)的審計(jì)技術(shù)。,審計(jì)學(xué),4,目錄,第一章總論第二章審計(jì)的種類、方法和程序第三章我國(guó)審計(jì)的組織形式第四章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)第五章審計(jì)證據(jù)及審計(jì)工作底稿第六章審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評(píng)審第八章審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展,第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)第十章采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)第十一章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)

3、審計(jì)第十二章籌資與融資循環(huán)審計(jì)第十三章貨幣資金審計(jì)第十四章終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告第十五章驗(yàn)資和會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù),審計(jì)學(xué),5,李金華：中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)是懲治腐敗的重要力量,審計(jì)風(fēng)暴席卷長(zhǎng)江淮河審計(jì)風(fēng)暴刮向省部級(jí)官員,今年反腐重要舉措之一的省部級(jí)高官經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)試點(diǎn)已悄然起動(dòng)，目前幾位掌控大型國(guó)企的副部級(jí)官員已被納入審計(jì)第一批名單。中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作第三次聯(lián)席會(huì)議提出，將黨、政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍擴(kuò)大到地廳級(jí)，報(bào)經(jīng)黨中央批準(zhǔn)后，從2005年起執(zhí)行。堤防隱蔽工程建設(shè)情況發(fā)現(xiàn)，部分施工單位買(mǎi)通建設(shè)和監(jiān)理單位，采取各種手段弄虛作假，偷工減料，水下護(hù)岸拋石少拋多計(jì)，水上護(hù)坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令

4、人擔(dān)憂。抽查5個(gè)標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報(bào)水下拋石量16.54萬(wàn)立方米，占監(jiān)理確認(rèn)拋石量的20.4%，由此多結(jié)工程款1000萬(wàn)元，目前部分堤段的枯水平臺(tái)已經(jīng)崩塌；抽查1個(gè)重點(diǎn)險(xiǎn)段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護(hù)坡工程不合格的標(biāo)段達(dá)50%以上。在該工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄。此案目前已逮捕21人。審計(jì)淮河流域安徽、河南、14個(gè)災(zāi)區(qū)縣的救災(zāi)資金，發(fā)現(xiàn)一些地方虛報(bào)套取、甚至挪用私分的問(wèn)題比較嚴(yán)重。有9個(gè)縣采取重報(bào)、多報(bào)移民遷建戶數(shù)等手法，套取災(zāi)區(qū)群眾建房補(bǔ)助資金.36億元；阜南縣3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的17名干部弄虛作假，騙取并私分國(guó)家蓄滯洪區(qū)運(yùn)用補(bǔ)償資金20萬(wàn)元，嚴(yán)重侵害農(nóng)民利益。,6,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的典范普華永道,公司

5、介紹普華永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司由原普華國(guó)際會(huì)計(jì)公司和永道國(guó)際會(huì)計(jì)公司于1998年7月1日合并而來(lái)，合并后的普華永道已成為一個(gè)真正的巨人和一家真正的全球性公司，在全球150多個(gè)國(guó)家擁有辦事處，普華和永道的合并同時(shí)創(chuàng)造了全美最大的政府咨詢公司之一。1998年全球年收入為131.30億美元，現(xiàn)全球共有合伙人8979人、專業(yè)人員42954人，在全球共有辦事機(jī)構(gòu)1183個(gè)，其總部在百慕大注冊(cè)。主要國(guó)際客戶有：?？松?、IBM公司、日本電報(bào)電話公司、強(qiáng)生公司、美國(guó)電話電報(bào)公司、英國(guó)電訊公司、戴爾電腦公司、福特汽車(chē)公司、雪佛萊公司、康柏電腦公司和諾基亞公司等。,7,8,根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)管理信息系統(tǒng)最新

6、顯示數(shù)據(jù)，截至2012年12月31日，全國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所8128家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師99085人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員98089人。目前，中注協(xié)個(gè)人會(huì)員人數(shù)近20萬(wàn)人，全國(guó)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)的人員超過(guò)25萬(wàn)人（包括參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格但尚未入會(huì)人員）。2012年全年，全國(guó)共批事務(wù)所396家，撤事務(wù)所198家。增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師1391人，其中，新批注冊(cè)會(huì)計(jì)師3980人，撤銷、注銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師2589人。增加非執(zhí)業(yè)會(huì)員2381人，其中，新批非執(zhí)業(yè)會(huì)員2631人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)非執(zhí)業(yè)會(huì)員1289人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員注冊(cè)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師1539人。,第一章總論,教學(xué)目的：使學(xué)生理解和掌握什么是審計(jì)、審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)產(chǎn)生

7、的基礎(chǔ)、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展、審計(jì)職能、審計(jì)作用、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的基本假設(shè)等,教學(xué)內(nèi)容:審計(jì)的定義與本質(zhì)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象審計(jì)的職能與作用審計(jì)基本假設(shè),9,10,主要內(nèi)容與要求,掌握審計(jì)的概念體系掌握審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)理解審計(jì)主體與審計(jì)客體的內(nèi)容和特征掌握審計(jì)的職能掌握審計(jì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)中的地位,11,本章中心問(wèn)題是：,什么是審計(jì)？審計(jì)有何作用？,12,什么是會(huì)計(jì)信息？真實(shí)性對(duì)會(huì)計(jì)信息意味著什么？,請(qǐng)思考：,13,我們的分析：會(huì)計(jì)信息失真是伴隨會(huì)計(jì)工作永存的陰影，當(dāng)前已成相當(dāng)普遍和嚴(yán)重的問(wèn)題。,14,廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司通過(guò)偽造購(gòu)銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票

8、、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤(rùn)7.45億元，其中，1999年為1.78億元，2000年為5.67億元。,震驚整個(gè)社會(huì)的銀廣夏案件,15,深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)和職業(yè)道德，他們非但沒(méi)有對(duì)審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)谓o予應(yīng)有的關(guān)注，甚至都沒(méi)有執(zhí)行必要的審計(jì)程序，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。,16,在事情被揭露后，銀廣夏集團(tuán)趨于崩潰，進(jìn)入了“PT”公司的行列。中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所也由于此案件的影響：執(zhí)業(yè)資格被吊銷，事務(wù)所被摘牌。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，被追究刑事責(zé)任。,結(jié)果：,17,安然事件,安然公司是美國(guó)最大的天然氣采購(gòu)商

9、、出售商，2000年財(cái)富500強(qiáng)中安然排名第16位。安然公司的過(guò)去幾年的收入在美國(guó)幾乎最多，但利潤(rùn)增長(zhǎng)并不快。2000年底美國(guó)加州出現(xiàn)能源危機(jī)前，安然公司的股價(jià)一直是直線上漲的，后來(lái)使得安然公司利潤(rùn)很快就下降了。2001年10月，安然公司宣布第3季度虧損6.38億美元。,18,利用“特別目的實(shí)體”高估利潤(rùn)、低估負(fù)債。通過(guò)空掛應(yīng)收票據(jù)，高估資產(chǎn)和股東權(quán)益。,安然公司的問(wèn)題,19,一是安達(dá)信出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。二是安達(dá)信對(duì)安然公司的審計(jì)缺乏獨(dú)立性。三是安達(dá)信在已察覺(jué)安然公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的情況下，未采取必要的糾正措施。四是銷毀審計(jì)工作底稿，妨礙司法調(diào)查。,安達(dá)信在審計(jì)過(guò)程中存在的

10、嚴(yán)重問(wèn)題,20,會(huì)計(jì)信息需要保持其真實(shí)性；所有者及相關(guān)利益者需要真實(shí)的會(huì)計(jì)信息；審計(jì)對(duì)此可以有所作為；審計(jì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；什么是審計(jì)？審計(jì)是怎樣產(chǎn)生的？審計(jì)有何作用？本章將予以回答。,我們這里想說(shuō)的問(wèn)題：,21,第一節(jié)審計(jì)的定義與本質(zhì)一.審計(jì)的定義(一)美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）在頒布的基本審計(jì)概念說(shuō)明的公告中，把審計(jì)概念描述為：審計(jì)是為了確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對(duì)與這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評(píng)定，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的有系統(tǒng)的過(guò)程。（二）國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）對(duì)審計(jì)的定義為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是，使審計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重要方面按照確

11、定的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表意見(jiàn)。,22,(三)美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）在審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書(shū)中對(duì)審計(jì)的定義描述為：獨(dú)立審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則在所有重大方面公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見(jiàn)。（四）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)對(duì)審計(jì)的概念描述為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。,23,(五)審計(jì)定義：審計(jì)是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)

12、期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和簽證的活動(dòng)，其目的在于確定或解除被審計(jì)單位的委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。1.審計(jì)本質(zhì)特征具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)2.審計(jì)基本職能監(jiān)督(經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、第三者監(jiān)督)3.審計(jì)關(guān)系審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員、被審計(jì)單位、審計(jì)委托者4.審計(jì)對(duì)象被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng),5.審計(jì)目標(biāo)真實(shí)性、合法性、效益性,24,審計(jì)三要素審計(jì)主體執(zhí)行者審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員(中間人)審計(jì)客體接受者被審計(jì)單位(財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者)審計(jì)委托人授權(quán)或委托者審計(jì)委托者(財(cái)產(chǎn)所有者),第一關(guān)系人審計(jì)人,第三關(guān)系人審計(jì)授權(quán)或委托人,第二關(guān)系人被審計(jì)人,（

13、6）報(bào)告審查,（1）委托經(jīng)管財(cái)產(chǎn),（2）承擔(dān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,（3）授權(quán)審查,（4）通知審查,（5）接受審查,審計(jì)主體：審計(jì)行為的執(zhí)行者，指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,審計(jì)客體：審計(jì)行為的接受者，指被審計(jì)單位（財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者）,財(cái)產(chǎn)所有者,25,審計(jì)活動(dòng)本質(zhì)與基本特征,審計(jì)本質(zhì)：獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。特征：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。,26,27,獨(dú)立性特征本質(zhì)特征（審計(jì)的屬性）機(jī)構(gòu)上、人員上、工作上、經(jīng)濟(jì)上(形式與精神獨(dú)立性)審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立設(shè)置，與被審計(jì)單位沒(méi)有隸屬關(guān)系，也不依附于、掛靠在其他部門(mén)和單位；審計(jì)機(jī)構(gòu)配備專職工作人員，依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉，與委托人和被審單位沒(méi)有任何利益

14、上的關(guān)系；審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)賦予的審計(jì)權(quán)限，不受他人的干涉或影響，獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)工作任務(wù)，客觀做出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)報(bào)告；經(jīng)濟(jì)獨(dú)立指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，有一定的經(jīng)費(fèi)保障，或有合法的經(jīng)濟(jì)收入，不受被審計(jì)單位的制約，以保證獨(dú)立地開(kāi)展審計(jì)工作。我國(guó)審計(jì)法規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。,審計(jì)特征,28,權(quán)威性特征有效行使審計(jì)權(quán)和必要條件1.審計(jì)組織具有法律的權(quán)威性2.審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法保護(hù)，不得打擊報(bào)復(fù)，不得隨意撤換。3.審計(jì)機(jī)關(guān)有要求報(bào)送資料權(quán)，檢查權(quán)，調(diào)查取證權(quán)，采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán)，建議糾正權(quán)，通報(bào)、公布審計(jì)結(jié)果權(quán)，

15、處理、處罰權(quán)，處分建議權(quán)等。4.審計(jì)人員應(yīng)具備相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行回避制度和負(fù)有保密義務(wù)，應(yīng)當(dāng)保證執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性。5.被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決執(zhí)行審計(jì)決定，否則應(yīng)責(zé)令執(zhí)行，申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。6.社會(huì)審計(jì)報(bào)告對(duì)外具有法律效力。7.內(nèi)審機(jī)構(gòu)是根據(jù)法律規(guī)定設(shè)置的，應(yīng)具一定的權(quán)威性。公正性特征沒(méi)有公正性，就沒(méi)有權(quán)威性，反映了審計(jì)工作的基本要求審計(jì)人員站在第三者立場(chǎng)上，實(shí)事求是檢查，客觀判斷，公正評(píng)價(jià)和公正處理。,審計(jì)的三大分支,按審計(jì)主體分類,區(qū)別,29,【案例分析】審計(jì)部門(mén)是否應(yīng)獨(dú)立設(shè)置某大學(xué)沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)業(yè)務(wù)一直由財(cái)務(wù)處“兼任”。2006年上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要求該大

16、學(xué)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，校長(zhǎng)想不明白，審計(jì)和會(huì)計(jì)不是有密切聯(lián)系嗎，為什么要分開(kāi)？分析：獨(dú)立性原則是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門(mén)和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。,30,31,案例成立于1710年的英國(guó)南海公司，歷經(jīng)10年慘淡經(jīng)營(yíng)后，公司董事會(huì)決定采取欺騙等手法，使其股票達(dá)到預(yù)期價(jià)格。在大量散布“年底將有大量利潤(rùn)可實(shí)現(xiàn)，預(yù)計(jì)1720年圣誕節(jié)可按面值60%支付股利”等謠言后，該公司股票價(jià)格從1719年的114英鎊，上升到了1720年3月的300英鎊以上，1720年7月再度上升到1050

17、英鎊。在當(dāng)時(shí)的英國(guó)，一場(chǎng)全國(guó)性的投機(jī)熱潮也由此爆發(fā)，無(wú)論是新成立的股份公司還是原有的股份公司，全部成了投機(jī)的對(duì)象。隨著1720年英國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的泡沫公司取締法的實(shí)施，英國(guó)開(kāi)始制止各類泡沫公司的膨脹。許多公司紛紛破產(chǎn)、解散，投機(jī)熱潮迅速冷卻，南海公司的股價(jià)也一落千丈。英國(guó)政府開(kāi)始對(duì)南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，爾后南海公司宣布破產(chǎn)。數(shù)以萬(wàn)計(jì)的股東和債權(quán)人從神話般的美夢(mèng)中醒來(lái)，他們蒙受了巨大的損失，股東和債權(quán)人向英國(guó)議會(huì)提出嚴(yán)懲欺詐者并給予賠償損失的要求。英國(guó)議會(huì)為此成立了特別委員會(huì)，并聘請(qǐng)了一位資深的會(huì)計(jì)查爾斯斯內(nèi)爾審核該公司的賬簿。通過(guò)審核，指出了南海公司存在重大舞弊行為和會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)等問(wèn)題，據(jù)此查

18、處了該公司的主要負(fù)責(zé)人。于是，審核該公司賬簿的人開(kāi)創(chuàng)了世界注冊(cè)會(huì)計(jì)師的先河，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)由此在英國(guó)拉開(kāi)了序幕。討論題：如果建立了審計(jì)機(jī)制，像南海公司一樣的經(jīng)營(yíng)者，是否還可以為所欲為，損害投資者利益？,32,思考：審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)是什么？,33,會(huì)計(jì)監(jiān)督的需要產(chǎn)生的時(shí)期：上個(gè)世紀(jì)的70年代末與80年代初；評(píng)述：對(duì)審計(jì)的初步認(rèn)識(shí)，不全面，有局限性。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要（1）觀點(diǎn)：審計(jì)不單單監(jiān)督會(huì)計(jì)，需要對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督；（2）產(chǎn)生時(shí)期：80年代中期；（3）評(píng)述：比第一種觀點(diǎn)全面了，強(qiáng)調(diào)審計(jì)的綜合監(jiān)督作用，但是，還是沒(méi)有揭示出審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的根本動(dòng)因。維系委托受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要（1）委托受

19、托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵；（2）觀點(diǎn)：兩權(quán)分離后，需要維系兩者之間正常的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，獨(dú)立于所有者和經(jīng)營(yíng)者的第三者審計(jì)產(chǎn)生了，并不斷發(fā)展；審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展要考慮所有者和經(jīng)營(yíng)者的雙重需要。（3）產(chǎn)生時(shí)期：80年代末期與90年代初；（4）評(píng)述：是理論界一種很有影響的觀點(diǎn)，反映了審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的動(dòng)因，但是，考慮對(duì)審計(jì)的需要時(shí)，沒(méi)有明確重要方面。所有權(quán)監(jiān)督的需要（1）觀點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)審計(jì)主要考慮所有者的需要；（2）產(chǎn)生時(shí)期：90年代初、中期；（3）評(píng)述：較準(zhǔn)確地揭示了審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。,34,第二節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,一.審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)審計(jì)因授權(quán)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要而產(chǎn)生，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，才是審計(jì)產(chǎn)生的真正

20、基礎(chǔ)。審計(jì)關(guān)系經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系政府審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)民間審計(jì)誕生的基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ),審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ),所有者,經(jīng)營(yíng)者,財(cái)產(chǎn)資源,安全性,增值,35,審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因,需要監(jiān)督，怎么辦?,36,形成審計(jì)關(guān)系,37,審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)國(guó)家審計(jì)：兩權(quán)分離（所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)）民間審計(jì)：股份公司的興起，使兩權(quán)進(jìn)一步分離內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部分權(quán)制的出現(xiàn)（社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，同樣存在兩權(quán)分離，也需要審計(jì)）兩權(quán)分離或經(jīng)營(yíng)管理者內(nèi)部分權(quán)制是審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)條件,38,需要審計(jì)的原因分析主要是降低會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因：信息提供人的目標(biāo)與信息使用人的目標(biāo)不一致；信息不對(duì)稱；交易日趨復(fù)雜，使用者很難對(duì)會(huì)

21、計(jì)信息的質(zhì)量做出評(píng)價(jià)；交易量大，從而導(dǎo)致出錯(cuò)的可能性就大；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不確定性增加。,39,信息風(fēng)險(xiǎn)的成因,1.數(shù)據(jù)遙遠(yuǎn)2.信息提供者的偏見(jiàn)或蓄意動(dòng)機(jī)3.龐大的數(shù)據(jù),減少信息風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于大公司而言，最常用的做法是增加一些成本來(lái)減少信息風(fēng)險(xiǎn)。主要有3種做法。,1.信息使用者來(lái)鑒定信息(不切實(shí)際)信息使用者同管理層分享信息風(fēng)險(xiǎn)管理層撒謊時(shí)則起訴訴訟3.提供經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表,40,審計(jì)服務(wù)對(duì)象（關(guān)系的擴(kuò)展）,41,42,二.我國(guó)審計(jì)的發(fā)展(一)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展1.古代審計(jì)公元前11世紀(jì)至1840年國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生于西周，標(biāo)志為宰夫一職出現(xiàn)秦漢時(shí)期會(huì)審分離，秦代實(shí)行御史制度，漢代完善了上計(jì)制度隋、唐“比部

22、”審計(jì)南宋改“諸軍諸司專勾司”為“審計(jì)院”，“審計(jì)”一詞從此出現(xiàn)。明、清財(cái)審合一,西周初期初步形成階段,秦漢時(shí)期審計(jì)確立階段,隋唐至宋日臻健全階段,元明清停滯不前階段,中華民國(guó)演進(jìn)階段,新中國(guó)審計(jì)振興階段,政府審計(jì),周王,天,地,春,夏,秋,冬,43,44,2.近代審計(jì)1840年至1949年(1)民國(guó)審計(jì)民國(guó)初年，國(guó)務(wù)院下設(shè)“中央審計(jì)處”，各省“審計(jì)分處”，并頒布了有關(guān)審計(jì)法規(guī)。民國(guó)三年改為“審計(jì)院”，并頒布了審計(jì)法及實(shí)施規(guī)則民國(guó)17年公布審計(jì)院組織法民國(guó)二十年改為審計(jì)部，隸屬監(jiān)察院民國(guó)時(shí)期審計(jì)特點(diǎn)：審計(jì)法規(guī)完備，形成了完整的體系。(2)共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)下的革命組織及根據(jù)地審計(jì),45,3.現(xiàn)代審計(jì)1

23、949年至今(1)解放后學(xué)習(xí)蘇聯(lián)財(cái)審合一制度(2)1982年12月第五屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)的憲法中規(guī)定我國(guó)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度(3)1983年9月在國(guó)務(wù)院設(shè)立了審計(jì)署，縣以上各級(jí)人民政府相繼成立了審計(jì)局(4)1984年12月17日，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)成立(5)1985年8月公布了國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定，10月公布了審計(jì)工作試行程序(6)1988年12月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國(guó)審計(jì)條例(7)1994年八屆人大通過(guò)了中華人民共和國(guó)審計(jì)法，1995年1月1日中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施(8)1997年國(guó)務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例(9)2006年頒布了中華人民共和國(guó)審計(jì)法（20

24、06年修正）完善了審計(jì)監(jiān)督體系。,從屬國(guó)家監(jiān)察職能階段,專門(mén)審計(jì)職能階段,獨(dú)立審計(jì)職能階段,政府審計(jì)的發(fā)展過(guò)程,46,47,(二)我國(guó)社會(huì)審計(jì)的發(fā)展1.解放前的社會(huì)審計(jì)(1)北洋政府1918年頒布了會(huì)計(jì)師暫行章程(2)1921年開(kāi)始在上海設(shè)立會(huì)計(jì)師事物所，先后頒布了會(huì)計(jì)師注冊(cè)章程等正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所是中國(guó)歷史上第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1918年由中國(guó)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的奠基人，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)先驅(qū)，光華大學(xué)（西南財(cái)經(jīng)大學(xué)前身）校長(zhǎng)，孫中山大元帥府會(huì)計(jì)長(zhǎng)，中國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師著名會(huì)計(jì)學(xué)家謝霖先生創(chuàng)立，開(kāi)業(yè)于京津地區(qū)，2.解放后的社會(huì)審計(jì)(1)建國(guó)后很長(zhǎng)時(shí)間取消了社會(huì)審計(jì)(2)1979年開(kāi)始陸續(xù)設(shè)立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處，1980

25、年財(cái)政部頒布了關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定，同年五月開(kāi)始籌備上海公證會(huì)計(jì)師事物所(3)1985年公布了中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法(4)1986年發(fā)布了中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)師條例(5)1993年全國(guó)人大通過(guò)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，1994年1月1日實(shí)施(6)1995年財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則等。,48,(三)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展1、古代的皇室審計(jì)與寺院審計(jì)2、民國(guó)時(shí)期鐵路、銀行系統(tǒng)的內(nèi)部稽核3、解放初期大、中型企業(yè)中的內(nèi)審部門(mén)與專職內(nèi)審人員4、社會(huì)主義內(nèi)部審計(jì)1983年才開(kāi)始建立，1985年12月公布了審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作若干規(guī)定，1995年7月14日頒布了審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工

26、作的規(guī)定，后來(lái)又作了修改，于2003年3月發(fā)布，2000年至2003年4月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織了對(duì)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范及十五個(gè)具體準(zhǔn)則進(jìn)行制訂，并予發(fā)布。2003年5月1日，審計(jì)署頒布施行了審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定。,49,三.西方主要國(guó)家審計(jì)的發(fā)展,(一)西方國(guó)家審計(jì)的發(fā)展1.奴隸制制度下的國(guó)家審計(jì)早在奴隸制度下的古羅馬、古埃及和古希臘時(shí)期，也有官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員以聽(tīng)政方式，對(duì)掌管?chē)?guó)家財(cái)物和賦稅的官吏進(jìn)行審查和考核，成為具有審計(jì)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。2.封建王朝中國(guó)家審計(jì)在歷代的封建王朝中，也設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)國(guó)家的財(cái)政收支進(jìn)行監(jiān)督。但當(dāng)時(shí)的審計(jì)，不論從組織機(jī)構(gòu)上還是方

27、法上，都處于很不完善的階段。3.資本主義時(shí)期的國(guó)家審計(jì)在資本主義時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和資產(chǎn)階級(jí)國(guó)家政權(quán)組織形式的完善，政府審計(jì)有了進(jìn)一步的發(fā)展。現(xiàn)代西方國(guó)家的政府審計(jì)模式主要有立法系統(tǒng)、行政系統(tǒng)、次行政系統(tǒng)的政府審計(jì)模式。,政府審計(jì),立法模式,司法模式,行政模式,獨(dú)立模式,50,51,(二)西方社會(huì)審計(jì)的發(fā)展1.西方國(guó)家社會(huì)審計(jì)的萌芽（16世紀(jì)末）16世紀(jì)末地中海沿岸的商品貿(mào)易促使出現(xiàn)了一些合伙經(jīng)營(yíng)的方式，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行監(jiān)督成為必要。2.英國(guó)社會(huì)審計(jì)（18世紀(jì)初到19世紀(jì)中葉）18世紀(jì)初到19世紀(jì)英國(guó)產(chǎn)業(yè)革命的完成推動(dòng)了資本主義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，出現(xiàn)了股份有限責(zé)任公司，

28、股份有限公司的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，使得對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員的監(jiān)督十分必要，現(xiàn)代民間審計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生。1853年“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體成立。英國(guó)式審計(jì)是以查錯(cuò)糾弊為目的的詳細(xì)審計(jì)。3.美國(guó)社會(huì)審計(jì)（19世紀(jì)末到20世紀(jì)初）19世紀(jì)末到20世紀(jì)初世界經(jīng)濟(jì)中心轉(zhuǎn)移到了美國(guó)，20世紀(jì)初美國(guó)的短期信用發(fā)達(dá)，企業(yè)多從銀行舉債，銀行為了判斷企業(yè)的償債能力，在美國(guó)就產(chǎn)生了幫助貸款人及其他債權(quán)人了解企業(yè)信用的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)。4、報(bào)表審計(jì)（20世紀(jì)40年代到60年代）1929到1933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，大批企業(yè)倒閉，投資者和債權(quán)人蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，在客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從只關(guān)心企

29、業(yè)的財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)變到關(guān)心企業(yè)盈利水平，產(chǎn)生了對(duì)利潤(rùn)表審計(jì)的客觀要求。5、現(xiàn)代審計(jì)（20世紀(jì)60年代至今）,審計(jì)發(fā)展歷史民間審計(jì),誕生的標(biāo)志,南海公司破產(chǎn)案,英國(guó)起源,美國(guó)發(fā)展,報(bào)表審計(jì),現(xiàn)代審計(jì),52,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展演變,英國(guó)式的詳細(xì)（錯(cuò)弊）審計(jì)階段,美國(guó)式的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及管理審計(jì)階段,53,54,(三)西方內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展1.西方古代和中世紀(jì)內(nèi)部審計(jì)2.西方現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì),審計(jì)發(fā)展歷史內(nèi)部審計(jì),現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)出現(xiàn),1941,V布克林（VictorBrink）出版了第一部系統(tǒng)論述內(nèi)部審計(jì)的專著內(nèi)部審計(jì)學(xué),JB瑟斯頓（JohnBThurston）領(lǐng)導(dǎo)下，24名內(nèi)部審計(jì)師在美

30、國(guó)成立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),55,內(nèi)部審計(jì)的組織形式,由公司董事會(huì)或其下屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，各職能部門(mén)之上由財(cái)務(wù)部門(mén)的主計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)上述三種的獨(dú)立性逐漸地降低。,56,57,通過(guò)了解審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的過(guò)程，可以看出審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)：,維系受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力；現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段。,58,各種審計(jì)形式的產(chǎn)生和發(fā)展都是建立在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與財(cái)產(chǎn)經(jīng)管權(quán)相分離的基礎(chǔ)之上,59,民間審計(jì)發(fā)展的幾個(gè)階段包括（）A、19世紀(jì)初以詳細(xì)審計(jì)為標(biāo)志的英國(guó)式審計(jì)B、20世紀(jì)初以資產(chǎn)負(fù)債表為核心的美國(guó)式審計(jì)C、20世紀(jì)30年代之后的會(huì)

31、計(jì)報(bào)表審計(jì)D、20世紀(jì)40年代以后以內(nèi)部控制為中心的抽樣審計(jì),60,第三節(jié)審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象,61,審計(jì)對(duì)象,一.審計(jì)一般對(duì)象可概述為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。包括兩方面的內(nèi)容：（一）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支極其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)（這是本質(zhì)）；（二）被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料（這是現(xiàn)象）。,62,(一)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料1.會(huì)計(jì)報(bào)表2.會(huì)計(jì)帳簿3.會(huì)計(jì)憑證4.其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料(二)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)1.財(cái)政收支(1)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)(2)本級(jí)各部門(mén)和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)(3)預(yù)算外資金審

32、計(jì)2.財(cái)務(wù)收支(1)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)(2)事業(yè)組織財(cái)務(wù)收支審計(jì)(3)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)(4)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì)(5)基金、資金的財(cái)務(wù)收支審計(jì)(6)國(guó)外援款、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支審計(jì),63,二.審計(jì)的具體對(duì)象1.國(guó)家審計(jì)對(duì)象：是被審單位的財(cái)政收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2.社會(huì)審計(jì)對(duì)象：是委托人指定的被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)3.內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是本部門(mén)、本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),64,畢業(yè)后你的目標(biāo)或理想是什么？（成為一名優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師？大公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理？企業(yè)家？）審計(jì)的目標(biāo)是什么？,65,三、審計(jì)目標(biāo)：審計(jì)主體所期望達(dá)到的最終結(jié)果或境地（一）審計(jì)總目標(biāo)真實(shí)公允性：合

33、法合規(guī)性：合理效益性：,66,公允性的含義：,在所有重大方面公允地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)變動(dòng)情況。具體理解,符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不存在重大錯(cuò)誤和誤導(dǎo)披露程度適當(dāng)不存在重大漏報(bào)或故意隱瞞等,67,（二）審計(jì)目標(biāo)演進(jìn),第一階段，弊端審計(jì)階段：審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊。第二階段，會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段：以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、公允為主的審計(jì)目標(biāo)。第三階段，驗(yàn)證報(bào)表的真實(shí)公允與查錯(cuò)防弊并重階段。,68,會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定與審計(jì)總目標(biāo),審計(jì)具體目標(biāo),審計(jì)程序,審計(jì)證據(jù),審計(jì)意見(jiàn),69,審計(jì)具體目標(biāo),（一）被審計(jì)單位管理當(dāng)局認(rèn)定涵義：管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所做的陳述或聲明。包括明示性的認(rèn)定和暗示性的認(rèn)定,70,管理當(dāng)局

34、認(rèn)定的性質(zhì)和特點(diǎn),71,72,73,（二）審計(jì)的具體目標(biāo),（1）總體合理性（2）真實(shí)性（3）完整性（4）所有權(quán)（5）估價(jià)（6）截止（7）準(zhǔn)確性（8）分類（9）披露,74,（三）管理當(dāng)局認(rèn)定與審計(jì)具體目標(biāo)的關(guān)系圖,被審計(jì)單位認(rèn)定,確定具體目標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)和依據(jù),存在或發(fā)生；完整性權(quán)利和義務(wù)；估價(jià)與分?jǐn)?；表達(dá)與披露,具體目標(biāo),總目標(biāo)的具體化,項(xiàng)目目標(biāo),按每一個(gè)項(xiàng)目分別確定目標(biāo),75,小組討論,管理當(dāng)局五類認(rèn)定是確定每個(gè)帳戶具體審計(jì)目標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)，以存貨為例，由管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表如何認(rèn)定推論得出具體審計(jì)目標(biāo)？,76,77,78,79,第四節(jié)審計(jì)的職能與作用,一.審計(jì)的職能概念(一)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能基本職能涵義內(nèi)

35、容(二)經(jīng)濟(jì)鑒證職能涵義內(nèi)容(三)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能涵義內(nèi)容,80,整體上講審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)側(cè)重于監(jiān)督的監(jiān)察方面，民間審計(jì)側(cè)重于監(jiān)督的鑒證方面，內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于監(jiān)督的評(píng)價(jià)。但只是側(cè)重，并不是僅是。,81,國(guó)家審計(jì)監(jiān)察（合法）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)（效益）社會(huì)審計(jì)鑒證（財(cái)務(wù)）,82,二.審計(jì)的作用概念(一)審計(jì)的制約作用1.揭露背離社會(huì)主義方向的經(jīng)營(yíng)行為2.揭露資料中錯(cuò)誤和舞弊行為3.揭露各種不正之風(fēng)4.打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪(二)審計(jì)的促進(jìn)作用1.促進(jìn)管理水平和效益的提高2.促進(jìn)內(nèi)控完善3.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行4.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系正確處理,83,第五節(jié)審計(jì)基本假設(shè),一.假設(shè)與審計(jì)假設(shè)(一)假設(shè)1.涵

36、義2.特征(二)審計(jì)假設(shè)1.涵義2.假設(shè)與推理、慣例、準(zhǔn)則、觀點(diǎn)的區(qū)別3.審計(jì)假設(shè)特點(diǎn)4.審計(jì)假設(shè)存在的原因5.審計(jì)假設(shè)的作用二.國(guó)外審計(jì)基本假設(shè)(一)毛茨和夏拉夫的基本假設(shè)(8假設(shè)論)(二)托馬斯李的審計(jì)假設(shè)(13假設(shè)論)(三)弗林特的審計(jì)假設(shè)(7假設(shè)論),84,審計(jì)獨(dú)立性：審計(jì)人員與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托者和受托者均無(wú)利害關(guān)系，處于第三者超然獨(dú)立的地位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任可驗(yàn)證性：財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)于所經(jīng)管財(cái)產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任履行情況可加以認(rèn)定；經(jīng)濟(jì)責(zé)任可認(rèn)性：通過(guò)審計(jì)財(cái)務(wù)資料的可信性，并與法規(guī)比較可認(rèn)定受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；審計(jì)可信性：審計(jì)報(bào)告是可以信任的；審計(jì)可行性：審計(jì)工作可行并得到社會(huì)認(rèn)可；公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

37、有效性,85,三.我國(guó)審計(jì)基本假設(shè)1.必要性假設(shè)2.可證實(shí)性假設(shè)3.錯(cuò)弊存在假設(shè)4.衡量標(biāo)準(zhǔn)假設(shè)5.無(wú)反證判定假設(shè)其他假設(shè)：1.審計(jì)主體假設(shè)2.審計(jì)方法假設(shè)3.審計(jì)證據(jù)假設(shè)4.其他假設(shè),審計(jì)與會(huì)計(jì),聯(lián)系：,86,聯(lián)系:,會(huì)計(jì),分析事項(xiàng)和交易,計(jì)量和記錄交易資料,分類和匯總已記錄的資料,根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)編制會(huì)計(jì)報(bào)表,向股東分發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告（包括在年度報(bào)告中）,審計(jì),取得和評(píng)價(jià)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的證據(jù),確定會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度公允表達(dá),根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制審計(jì)報(bào)告,向客戶提交審計(jì)報(bào)告,87,會(huì)計(jì)與審計(jì)之間的差別,會(huì)計(jì)-通過(guò)一套邏輯方法記錄、分類、匯總經(jīng)濟(jì)信息，其目的在于提供有助于決策的財(cái)務(wù)信息。,審計(jì)-對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，判斷這些信息是否公允反映了報(bào)告期間內(nèi)的發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。,審計(jì)師必須采用專業(yè)的方法搜集和解釋審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，也正是這種專業(yè)性使審計(jì)區(qū)別于會(huì)計(jì)。,88,五大信息：經(jīng)濟(jì)資源及其變動(dòng)、盈利能力及其變動(dòng)、其它七大方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目、填制和審核憑證、復(fù)式記賬、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制報(bào)表六大方法：檢查、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、計(jì)算、觀察、查詢及函證、分析性復(fù)核,89,90,小結(jié),主要內(nèi)容：審計(jì)的定義審計(jì)的本質(zhì)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的職能作用重點(diǎn)：本質(zhì)、職能、委托代理理論、審計(jì)關(guān)系。,